浅析全面预算管理的重要性及措施

浅析全面预算管理的重要性及措施摘要：全面预算管理是全要素、全过程、全方位的管理过程，是内控方法之一。本文就企业在全面管理过程中存在的问题进行剖析，通过阐述全面预算管理的重要性，对提高全面预算管理的措施与方法进行了论述，帮助管理者更加有效地管理企业和最大程度地实现战略目标，使企业达到高效发展的目的。

关键词：全面预算管理；重要性；措施和方法

全面预算管理作为企业内部管理控制的主要方法之一，是一种全要素、全过程、全方位的管理过程。预算是帮助管理者进行计划和控制的工具，旨在尽早发现经营和财务等方面的问题，并及时采取措施避免或纠正问题，最终确保企业战略目标实现。全面预算管理的施行，对企业了解自己实际情况，有效调动和分配资源、把握机遇、争取主动、实现战略目标等具有十分重要的意义。

一、全面预算管理的重要性

全面预算管理已普遍运用于集团式及大中型企业，其有效的管理控制手段和优化企业管理的方法得到了有力的验证。其重要性主要表现以下几点：

（一）落实战略目标

全面预算管理以企业的战略目标为指导，通过全员全方位，合理确定业务项目内容及实施方案对策，测算所有业务活动最终产生的经营效果。通过全面预算将量化标准渗透到各个管理环节，提高企业的精细化管理水平和效益。从而达到落实战略目标的作用。

（二）保证所有者权益最大化

实现高利润，主要为提高收入和控制成本，在成本控制上，如：房地产开发企业最关键的支出是开发成本，工程预算按合同、作业项目、节点等，将耗费明细到最直接的作用单元上，达到现场控制和监督最准确的支出，即最小工程单位上的发生依据预算进行,减少签证,降低费用，使经济上最优化。通过全面预算使企业能够有效地增加收入降低成本，实现所有者权益最大化的最终目标。

（三）达到全面管理的效果

全面预算必须通过全员全程参与，公司相关业务部门按照从上到下，从下到上，上下结合的原则，对经营活动进行预算，使资源整合延伸到各个生产经营领域。通过全面预算的管理运作，使企业管理由粗放型向精细化转变，实现全面预算全员参与、全面覆盖、全程跟踪及控制和全面管理效果，提高企业的管理水平和经济效益。

（四）高效使用合理配置企业资源

全面预算管理使企业了解自己实际情况，在资源稀缺和利润空间狭小的情况下，通过全面预算管理，有效调动和分配资源，协调和优化资源配置，改善物流和资金流，把握机遇，争取主动，最终达到提高经营质量的目的。

（五）实现有效的风险控制

全面预算是事前、事中、事后控制的有效工具，便于管理层在流程中控制和监督业务执行情况，及时发现执行中存在的偏差，并

确定偏差大小，暴露问题，发现潜在风险，采取措施提前进行防范，从而达到规避和控制风险的目的。

（六）绩效管理的重要依据

全面预算管理是绩效考核的基础和比较对象。预算执行结果是业绩考核的重要依据，根据预算编制过程中提供的合理业绩指标的全面信息，与预算执行情况进行分析对比。对于预算执行偏差超过规定范围的，与经营者和职工的利益挂钩考核，使经营者、职工和企业形成统一的责任共同体，企业兴旺人人有责，从而达到有效的监控与考核。

二、全面预算管理实施中存在的问题

（一）把全面预算当成财务预算，全员参与力度不足，编制不够全面

在预算编制过程中，财务部门主要是提供服务支持的，真正的数据来源，从上到下，是战略目标的分解，从下到上，是企业每一个人的工作所需资源的汇总。然而许多企业对全面预算认识不足，认为全面预算只是财务的事，其他部门只是辅助而已，如销售收入等重点指标确定是全面预算的出发点和依据，需经过科学而周密的分析和论证，是需销售人员积极参与的，而许多企业在制定时，为了面子好看，就主要人员参与以就高不就低的原则编制，忽视了全员性和全面性，削弱了全面预算在管理中的重要作用，致使整个预算出现部分人员参与不全面管理的现象，达不到全员全面管理的作用。

（二）预算编制不准确，目标过高或不合理

全面预算是以战略规划为指导，以年度计划为基础编制的。一些企业往往出现收入估计过高，费用随之增长，但在实际执行时，收入达不到预期目标，费用却按计划执行，即销售收入可能受国家政策或市场行情影响减少，而费用支出却没有及时调整，从而出现了预算编制不准确现象。

（三）预算执行分析、考核不及时，没有达到有效控制的目的预算执行中出现偏差，许多企业没能及时分析，也没进行考核。出现偏差首先要追根朔源，挖掘到差异的最低层，对其原因进行分析和评估，分析是生产经营问题还是预算编制问题，以便进行有效控制。预算执行与部门考核是分不开的，许多公司预算编制不合理，主要是各部门在编制中人为控制因素过多，如：对超预算和上报预算不执行等情况没有考核措施，对收入、费用等关键环节没有考核指标。应将全面预算纳入年度考核，提高其执行力。

（四）预算调整不及时，影响公司整体经营

预算调整对预算执行来说尤为重要，如：销售收入受国家形势、市场状况及产品供应而产生变化，广告宣传等费用视销售情况是否继续投入等可能会调整。但在对既定的预算调整时，应谨慎，使收入费用达到配比，促进企业长效发展。

（五）财务没有很好地发挥监督和反馈职能，预算执行结果利用不足

在预算执行过程中，财务部应充分发挥监督和反馈职能。首先

在根据公司整体经营情况进行费用总体控制，监督各部门费用执行在预算之内。其次，预算执行结果反馈到管理层的利用价值，由于预算执行结果信息是由财务报表整理的，管理者已心中有数，所以对于预算结果并不是太重视，对于执行结果不能充分利用。

三、提高全面预算管理的措施与方法

（一）做好全面预算编制基础工作，全员参与、上下结合

全面预算涉及面广、内容多，做好基础工作至关重要。首先应做好上下级沟通，即要让领导重视，又要让相关业务部门认可。其次编制流程手册，划分预算责任单位，建立岗位责任制，合理分工。三是确定工作程序，指时间安排、具体内容等相关作息，并及时传达给公司全体员工。

全面预算的编制应在战略目标的指导下，明确经营目标，遵循效益优先，总量平衡的原则，充分估计目标的可实现性进行编制。对于集团式企业，一般按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序，依据公司管控体系确定预算编制范围，层层做好各部门和各子公司的全面预算编制。上年度第四季度开始预算编制，以战略规划为指导，先由集团总部发布主要预算指标，由下级单位制定主要预算指标报送全面预算管理委员会，董事会提出目标修改建议。由董事会签发下年度预算目标，通过预算管理委员会组织下级部门编制，并于年底前上报。经预算管理委员会审批，确定编制方案，由董事会正式下发年度预算方案，各子公司据此执行。使预算编制积极稳健，更具完整性、合理性、规范性。