第5讲 进出口税费(2)-完税价格的审定

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9.下列经纳税义务人书面申请，海关可以不进行价格质疑及 价格磋商，依法审查确定进出口货物完税价格的商品是 ( )
A.汽车
C.矿砂
B.电梯
D.废五金
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【多选】
1.进口时在货物的价款中列明的下列税收、费用，不计入货物关税完税 价格的有（ ）。 A、厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装、装配、维修和技术 服务的费用 B、进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及相关费用、保险费 C、进口关税及国内税收 D、作为该货物向我国境内销售条件，买方必须支付的，与该货物有关的 特许权使用费 2.关于特殊贸易方式进口货物的完税价格审定原则，下列表述中正确的 是：( )
（一）价格质疑程序——为了核实成交价格的真实 性、准确性、完整性
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（二）价格磋商程序（没有成交价格或明显不符合成 交价格条件的情况可直接进入价格磋商程序）适用 于除成交价格以外的估价方法
不用进行（一）、（二）程序而由海关直接审查确 定完税价格的情况：
1．同一合同项下分批进出口的货物，海关对其中一批
C．USD532,000
D、USD552,000
例2.某进出口贸易公司从美国进口了一台电梯，发票列明如 下：成交价格为CIF珠海USD100，000，电梯进口后的安装、 调试费USD4,000。经海关审查上述成交价格属实，且安装、 调试费已包含在成交价格中，则海关审定该台电梯的完税 价格为（ ） A.USD100000 B.USD104000 C.USD96000 D.USD98000 7
A、内销的进料加工进口料件或其制成品，以料件申报内销时的价格估定 B、加工贸易加工过程中产生的边角余料，以申报内销时的价格估定 C、减税或免税的进口货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口 时的价格，扣除折旧部分价值作为完税 D、以租金方式对外租赁的进口货物，在租赁期间，以海关审定的租金作 为完税价格
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若能证明其成交价格与下列任一款价格相近，则视 为无影响：

若不能证明，则视为特殊关系影响了成交价格。
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2．相同及类似货物成交价格法
不能符合成交价格须满足的条件时采用。 含义——采用与被估货物同时或大约同时 向中华人民共和国境内销售的相同货物及 类似货物的成交价格作为被估货物完税价 格的依据。
货物已经实施估价的； 2．进出口货物的完税价格在人民币10万元以下或者关 税及进口环节税总额在人 民币2万元以下的； 3．进出口货物属于危险品、鲜活品、易腐品、易失效 品、废品、旧品等的。
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五、纳税义务人在海关审定完税价格时的权 利和义务
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【练习二】 【单选】 1．(2005年考题)当进口货物的完税价格不能按照成交价格 确定时，海关应当依次使用相应的方法估定完税价格，依 次使用的正确顺序是：（ ） A、 相同货物成交价格方法-类似货物成交价格方法-倒扣价 格方法-计算价格方法-合理方法 B、类似货物成交价格方法-相同货物成交价格方法-倒扣价 格方法-计算价格方法-合理方法
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4、计算价格法(了解) 以发生在生产国或地区的生产成本作为基础。 计算价格法为第5种估价方法，但如果进口货物 纳税义务人提出要求，并经海关同意，计算价 格方法可以与倒扣价格方法颠倒顺序使用。 5、合理方法(了解) 运用合理方法估价时，首先应当依次使用前5种 估价方法。当海关不能根据前面5种估价方法确 定完税价格时，根据公平、统一、客观的估价 原则，以客观量化的数据资料为基础审查确定 进口货物完税价格的估价方法。 合理估价方法，实际上不是一种具体的估价方 法，而是规定了使用方法的范围和原则。 18
(二)特殊进口货物完税价格的审定(理解掌握， 重点)
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特殊进口货物完税价格的审定如下图所示
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（三）进口货物完税价格中的运输及其相关费用、 保险费的计算
3．邮运货物运费：其邮费即为运保费 4．边境口岸运费：以境外边境口岸价格的1%计算运输及其 相关费用、保险费
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三、出口货物完税价格的审定
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5.关于特殊贸易方式进口货物的完税价格审定原则，下列表 述中正确的是（ ）： A、内销的进料加工进口料件或其制成品，以料件申报 内销时的价格估定 B、加工贸易加工过程中产生的边角余料，以申报内销 时的价格估定 C、减税或免税的进口货物需予补税时，应当以海关审 定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税 D、以租金方式对外租赁的进口货物，在租赁期间，以 海关审定的租金作为完税价格 6.(2008年考题)下列应计入出口货物完税价格的项目是( ) A.出口关税 B.在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金 C.境内生产货物的成本、利润和一般费用 D.货物运至境内输出地点装载前的运输及其相关费用、 保险费
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（3）关于“调整因素”（计入项目和扣减项目） ①计入项目（＋）★★★
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②扣减项目（－）★★★ 进口货物的价款中单独列明的下列税收、费用，不计入该 货物的完税价格：
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【练习一】
例1.某工厂从美国某企业购买了一批机械设备，成交条件为 CIF广州，该批货物的发票列示如下：机械设备 USD500,000，运保费USD5,000，卖方佣金USD25,000，培 训费USD2,000，设备调试费USD2,000。该批货物向海关申 报的总价应是（ ）。 A．USD527,000 B．USD530,000
第五讲：进出口税费
制作：向云 经济与管理学院国际经济与 贸易教研室
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第二节
进口货物完税价格的审定
一、我国海关审价的法律依据
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二、进口货物完税价格的审定（重点）
包括一般进口货物完税价格的审定和特殊进口货 物完税价格的审定。 （一）一般进口货物完税价格的审定
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1．进口货物成交价格法（重要考点，理解掌握）
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例5.在确定进口货物的完税价格时，下列哪一项费用或价值不 应计入（ ）。 A、买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费 B、作为销售条件，由买方直接或间接支付的特许权使用费 C、厂房、机械等货物进口后的基建、安装等费用 D、卖方直接或间接从买方转售、处臵或使用中获得的收益 例6.进口时在货物的价款中列明的下列税收、费用，不计入货 物关税完税价格的有（ ）。 A、厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装、装配、 维修和技术服务的费用 B、进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及相关费用、保 险费 C、进口关税及国内税收 D、作为该货物向我国境内销售条件，买方必须支付的，与该 货物有关的特许权使用费 9
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3．倒扣价格法 以进口货物、相同或类似进口货物在境内第一环节的销售 价格为基础，扣除境内发生的有关费用来估定完税价格。 “第一环节”是指有关货物进口后进行的第一次转售，且 转售者与境内买方之间不能有特殊关系 （1）上述的销售价格应具备的条件
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(2)倒扣价格方法的核心要素
（3）倒扣价格方法的倒扣项目
（1）完税价格——由海关以该货物的成交价格为基础审 查确定，并应包括货物运抵中华人民共和国境内输入地点 起卸前的运输及相关费用、保险费。 （2）成交价格——买方为进口该货物向卖方实付、应付 的，并按有关规定调整后的价款总额，包括直接支付和间 接支付的价款 注：实付或应付——指必须由买方支付，支付的目的是为 了获得进口货物，支付的对象既包括卖方也包括与卖方有 联系的第三方，且包括已经支付和将要支付两者的总额。 成交价格不完全等同于贸易中实际发生的发票价格，需要 按有关规定进行调整。
例3.某公司从德国进口一套机械设备，发票列明：设备价款 CIF天津USD300,000，设备进口后的安装及技术服务费用 UDS10,000，买方佣金USD1,000，卖方佣金1,500。该批货 物经海关审定后的成交价格应为： A. USD311000 B. USD301500 C. USD301000 D. USD291500
5.（2009年考题）海关确定进口货物完税价格的方法有：合理 方法①;成交价格法②;倒扣价格法③;计算价格法④;类似货 物成交价格法⑤;相同货物成交价格法⑥。采用上述六种估 计方法的正确顺序为( )
A.①②③④⑤⑥
C.②⑥⑤③④①
B.②⑤⑥①③④
D.①②⑥⑤④③
6：(09年考题)广西某公司从韩国进口绣花机1台，发票列明： 交易单价为CIF南宁100,000美元/台，商标使用费10,000美 元，经纪费3000美元，该批货物经海关审定的成交价格应为 ( ) A.100000美元 C.110000美元 B.103000美元 D.113000美元
（4）成交价格本身须满足的条件
①买方对进口货物的处臵和使用不受限制，
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②货物的出口销售或价格不应受到某些条件或因素的影响， 由于这些条件或因素，导致该货物的价格无法确定。(不 受影响)
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③卖方不得直接或间接从买方获得因转售、处臵或使 用进口货物而产生的任何收益，除非上述收益能够 被合理确定。 ④买卖双方之间的特殊关系不影响价格
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3.特许权使用费包括( A.专利权使用费 C.著作权使用费
)。 B.商标权使用费 D.专有技术使用费
4.下列哪些情况海关可以拒绝接受申报价格而另行估价()。 A、买方对进口货物的处臵受到了卖方的限制，具体表现 在买方必须将进口货物转售给卖方指定的第三方 B、买卖双方达成的销售价格是以买方同时向卖方购买一 定数量的其它货物为前提 C、进口方在国内销售进口货物所产生的收益中有一部分 返还给出口方，然后这一部分收益的具体金额尚不能被确 定 D、进口方和出口方是母子公司，但上述关系并未对成交 价格产生影响
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7：(07年考题)某企业以CIF成交方式购进一台砂光机，先预 支付设备款25,000港币，发货时再支付设备价款40,000港 币，并另直接支付给境外某专利所有人专用技术使用费 15,000港币。此外，提单上列明THC费为500港币。该批货 物经海关审定的成交价格为： A.65500元港币 B.65000元港币 C.80500元港币 D.80000港币 8：(08年考题)某企业从德国进口医疗检查设备一台，发票分 别列明：CIF上海50,000美元/台，境外培训费3,000美元。 此外，合同列明设备投入使用后买方从收益中另行支付卖 方20,000美元。该批货物经海关审定的成交价格应为： A.73000美元 B.50000美元 C.70000美元 D.53000美元
（一）出口货物的完税价格——以成交价格为基础确定，包 括货物运至输出地点前的运输及其相关费用、保险费 （二）出口货物的成交价格—— 货物出口销售时，卖方为 出口该货物向买方直接收取和间接收取的价款总额。 （三）不计入出口货物完税价格的税收、费用
(四)出口货物其他估价方法(了解)
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四、海关估价中的价格质疑程序和价格磋商 程序
C、相同货物成交价格方法-类似货物成交价格方法-合理方 法-倒扣价格方法-计算价格方法
D、倒扣价格方法-计算价格方法-相同货物成交价格方法-类 似货物成交价格方法-合理方法
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2.国内某进口商在进口货物后，分7批销售了300个数量单位 货物，在使用倒扣价格时，应按（ ）倒扣。100元销售40 件；90元销售20件；100元销售50件；105元销售70件；90 元销售60件；95元销售60件 A、90元 B、100元 C、95元 D、105元 3.一价值为1000000的飞机免税进口,使用4年后转售，则海关 审定的完税价格应为（ ） A.500000 B.5000000 C.1000000 D.100000 4．（2001考题）某航空公司以租赁方式从美国进口一架价值 USD1,800,000的小型飞机，租期1年，年租金为USD60,000， 此情况经海关审查属实。在这种情况下，海关审定该飞机 的完税价格为：（ ） A、USD1800000 B、USD60000 C、USD1860000 D、USD1740000 29
例4.某家企业从法国进口一台模具加工机床，发票分别列明： 设备价款CIF上海USD600000，机器进口后的安装调试费为 USD20000，卖方佣金USD2000，与设备配套使用的操作系 统使用费USD80000。该批货物经海关审定的成交价格应为： A．USD702000 B．USD682000 C．USD680000 D．USD662000