成本分析和控制培训课件

直接、间接成本分析 直接成本：系指成本可以直接归属于各部门或 产品的成本。 间接成本：系指与各部门或产品有关，但不能 或不易直接归属于各部门或产品，须以适当分 摊方法计入各部门或产品之成本。


区分直接、间接成本对成本控制的意义 ： 直接成本在成本控制中是相关成本，是 必须要加以注意的； 间接成本一般是无关成本，可以适当放 松（当然也不是绝对的）。

目标集聚战略有两种形式，成本领先目 标集聚战略寻求在目标市场上的成本优 势，差异领先目标集聚战略则追求目标 市场上的差异优势。
企业如何选择最具竞争优势和适 合自己的成本模式

现代企业所处的经济环境发生了很大的 变化：产品的大量生产使市场需求达到 饱和的同时，也出现了多样化的趋势。 顾客对企业产品的消费在质量、时间、 服务等方面提出了新的要求；现代高科 技被广泛应用于生产领域，如生产自动 化设备、机器人、电脑辅助生产等，企 业制造环境也从过去的劳动密集型向技 术密集型转化 。

在与对手相当或相对较低的价位上，成 本领先者的低成本优势将转化为高收益。 成本领先战略的逻辑要求企业就是成本 领先者，而不是成为竞争这一地位的几 个企业之一，所以，成本领先是一种格 外强调先发制人策略的一种战略。成本 领先战略可通过大规模生产，学习曲线 效应，严格的成本控制来实现，企业必 须发现和开发所有成本优势资源。

管理费用包括：


工会经费、职工教育经费 业务招待费 无形资产摊销 研究开发费用 公司经费：管理人员工资、福利费、差旅费、办公 费、折旧费、修理费、物料消耗等 待业保险、离退休职工劳动保险 及其他管理费用

销售费用：销售产品、提供劳务等日常 经营过程中发生的各项费用及销售部门 的各项经费:

中国经营的企业即将进入高成本时代， 成本管控制缺乏竞争力的企业就难以具 备真正的竞争力！企业必须目光向内， 练好内功，重新构建自身的成本优势。 成本优势将成为中国企业在21世纪成功 的核心竞争优势。

面对上升的成本，企业是否涨价？是 否裁员？企业如何根据新的形势调整经 营决策？ 企业现有的成本核算系统存在哪些 问题？对企业经营有何误导？如何改进？


变动成本、固定成本分析 固定成本：是成本金额不随营业活动(生 产或销售)而改变。 变动成本：变动成本则随营业活动之变 动而改变。 对制造业而言，必须增加产量降低单位 固定成本，以提高竞争能力。


区分变动、固定成本对成本控制的意义 ： 对变动成本而言，控制成本通常从单位 消耗定额和单价入手； 而对固定成本而言，控制成本通常从产 量规模上入手。
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产品生产的料、工、费分析： 原料、材料、燃料等费用，表现商品生 产中已耗费的劳动对象的价值； 工资，表现生产者的必要劳动所创造的 价值 ； 制造费用（通常是折旧费用），表现商 品生产中已耗费的劳动对象的价值；



制造成本、销售费用、管理费用、财务 费用等分析 ： 制造成本可分：直接材料成本、直接人 工成本和间接费用成本； 管理费用：组织和管理企业所发生的费 用。


效率损失成本 ：
效率损失成本是企业常见的管理不善成本，表 现在产能过剩、等待时间、低效工序、无效运 输、返工等浪费现象之中；


资金占用成本 ：
资金占用成本是反映企业原材料、半成品、成 本和应收帐款对资金占用状况的管理不善成本， 必须进行控制；

销售地区/客户成本 ：
销售地区/客户成本是反映了企业在各销 售地区、中间商或客户身上的营销费用 的投入，搞好销售地区客户成本管理有 助于辨别高赢利的客户，控制市场推广 资源在一些非显著赢利的销售地区、中 间商或客户身上的投入；


如何 跳出狭义的成本控制，从更全面、 新颖的角度管理成本 ： “资源代价”是一个总合的概念。“资 源”一般包括：人力、物力、财力和信 息等资源。

传统的成本控制只是围绕产品成本来进 行，而忽略了影响企业可持续发展的质 量成本、效率成本、资金占用成本、销 售地区客户成本、人力资源成本、安全 成本、环境保护成本和风险成本等其他 八大成本的控制。

面对激烈的行业竞争，企业开始重视制 定竞争战略，并随时根据市场需求与竞 争者情况的变动，做出相应调整。
二、理解成本的构成及与自身 工作的关系
成本在公司财务运作中的位置


狭义的成本和广义的成本 狭义的成本是指企业为了生产产品或提 供劳务而发生的各种耗费。 广义的成本是为过程增值或结果有效已 付出或应付出的资源代价。

有效的成本控制是企业在激烈的市场竞 争中成功与否的基本要素。但成本管理 控制绝对不仅仅是单纯的压缩控制成本 费用，需要建立起科学合理的成本分析 与成本控制系统，让企业的管理者清楚 地掌握公司的成本构架、盈利情况和决 策的正确方向，成为企业内部决策的关 键支持，从根本上改善企业成本状况， 从而真正实现有效的成本控制。


风险成本 ：
风险成本是支持企业风险管理体系运作的成本 对象，对于企业加强内部控制、防范和减少风 险损失起了重要作用。应收帐款坏帐就是风险 损失成本；


人力资源成本 ：
人力资源成本是支持企业人力资源管理的成本 对象，是企业人力资源水平改善的保证，企业 员工的高更替率会导致人力资源成本的失控；



差异领先战略 ：
差异领先战略要求企业就客户广泛重视 的一些方面在产业内独树一帜，或在成 本差距难以进一步扩大的情况下，生产 比竞争对手功能更强、质量更优、服务 更好的产品以显示经营差异。

如能获得差异领先的地位，就可以得到 价格溢价的报酬，或在一定的价格下出 售更多的产品，或在周期性、季节性市 场萎缩期间获得诸如买方忠诚等相应的 利益。差异领先战略的逻辑要求企业选 择那些有利于竞争的并能使自己的经营 独具特色的性质，重在创新。

按组织方式

大量生产 成批生产 单件生产 基本生产 辅助生产 副业生产

按内部职能

成本核算的内容

成本核算，包括费用汇总核算与产品成本计算 两个部分的内容。


费用汇总核算 把本期发生的各种要素费用按照一定程序进行的归 集和分配，以便汇总出本期为生产工业产品所耗用 的费用总额。 产品成本计算 把生产费用总额在各种产品之间、产成品和在产品 之间进行分配，以求得各种产品的总成本和单位成 本。
一、 企业成本模式与竞争优势 （战略成本管理 ）
如何平衡增长与控制成本关系

这是一个成本战略的问题，即从战略角度来研 究成本形成与控制的战略成本管理问题。传统 的成本管理却经常把眼光局限在单纯降低成本 上。不可否认，在成本管理中，节约作为一种 手段是不容置疑的，但事实上在企业采用不同 的竞争战略的情况下，当以保证企业产品的差 异化（如售后服务）为重点时，可以适当提高 成本，同样能达到取得竞争优势的目的。


目标集聚战略 ：
如果企业能同时取得成本领先和差异领 先的竞争优势，回报将是巨额的，因为 收益是累加的—差异领先会带来价格溢 价，与此同时成本领先意味着成本的降 低。但由于各种条件的限制，要想全面 地、长期地同时取得成本领先和差异领 先的地位，是不现实的。

目标集聚战略是主攻某个特定的顾客群， 某种产品系列的一个细分区段或某一个 细分市场，以取得在某个目标市场上的 竞争优势。这种战略的前提是：企业能 够集中有限的资源以更高的效率、更好 的效果为某一狭窄的战略对象服务，从 而超过在更广阔范围的竞争对手。
成本分析和控制 王秀荷
主要内容



一、 企业成本模式与竞争优势 二、 理解成本的构成及与自身工作的关系 三、成本核算基础知识 四、选择有利于成本控制的成本计算方法 五、通过成本分析有效控制成本 六、经济危机背景下的成本控制成功案例
背景

人民币汇率升值 、人工成本上升、原材 料价格急剧波动 、新劳动合同法出台、 环保责任增强、通货膨胀形势严峻 ，成 为中国企业成本优势不再的直接原因， 而全球金融危机对于实体经济的巨大影 响使得企业外部的经营环境进一步恶化。
房地产的直接、间接成本分析： 直接成本：
土地成本 项目前期成本 土建成本 园林及管网配套，
间接成本：
项目管理费用及相关费用 税费 贷款利息 销售费用 企业所得税
各部门及每位员工对成本的影响
成本金字塔：系统的成本分解 全部成本 制造成本 期间费用 直接材料 人工 制造费用 管理 营业 财务 . . . .


质量成本：
如果产品成本是企业降低成本的金矿，那么质 量成本就是企业降低成本的银矿。因为据美国 质量协会统计，企业显性质量成本一般占总运 营成本（不含原材料成本）的25%以上，而隐 性质量成本则是显性质量成本的3-4倍。如果 质量成本控制不好，将可能直接增加了企业的 采购成本、产品制造成本、库存资金占用成本、 客户服务成本，而间接导致客户定单的减少和 企业品牌的减分，甚至企业的关门或破产；


各部门通过哪些环节影响公司成本
成本核算基础知识
成本核算是指对生产经营过程中所发生的
各种费用，按照一定的对象和标准进行
归集和分配，以计算确定各该对象的总
成本和单位成本。
成本核算制度

成本计算对象 成本计算方法 成本项目的设置


材料费用 人工成本 固定资产折旧费用等成本的核算 间接费用（制造费用等间接费用）的分配 生产费用的汇总及其计入产品成本的程序 生产费用在完工产品及在产品之间的划分
生产费用的分类

按经济性质分类（费用要素）

外购材料 外购燃料 外购动力 工资薪酬 折旧费 利息支出 其他支出 原材料 燃料和动力 工资薪酬 废品损失 停工损失 制造费用

按经济用途分类（产品成本构成）

生产类型

按工艺过程

平行加工式 连续加工式

在目前我国企业采用制造成本法下，一 般不计算全部成本。但全部成本概念由 于其包含成本构成的内容完整，能真实 地反映产品成本构成的全部内容和各项 组成部分的变化情况，所以在成本管理 中仍有一定的参考和运用价值。

制造成本法的理论关键在于如何确认产品的成 本项目构成，按照企业存在的相关职能部门设 置成本项目，应该没有什么分歧，但这些成本 项目哪些应该作为产品成本的组成项目？哪些 应作为期间成本的组成项目？与生产有关的职 能部门相关的成本项目是不是将所有成本内容 都应进入产品生产成本？还是部分成本内容进 入产品生产成本？
产品成本计算方法的主要内容



成本计算对象的确定 成本明细账的设置 成本项目的设置 生产费用的归集及计入产品成本的程序 间接费用的分配标准 成本计算期的确定 产品成本在产成品和在产品之间的划分 产品总成本和单位成本的计算


安全成本 ：
安全成本是支持企业安全管理的成本对象，安 全生产不仅是企业对员工的责任，而且是企业 对社会的责任，搞好安全成本管理是这些责任 的最终体现；


环境保护成本：
环境保护成本是支持企业环境保护管理的成本 对象，环境保护是企业对社会的责任，搞好环 境保护成本管理是这些责任的最终体现；
常见的四种成本分类及对成本控 制的意义


广告费、展览费 运输费、包装费、保险费 销售部门人员工资、福利费等经常性费用

财务费用：筹资所发生的费用


利息支出（减利息收入） 汇兑损失（减汇兑收益） 金融机构手续费等


不同的归类方法会会影响成本分析的结果： 制造成本法计算成本时仅包含直接材料成本、 直接人工成本和间接费用（制造费用）成本； 完全成本法计算成本时包含企业一定时期为生 产和销售一定数量和种类的产品或劳务所发生 的全部耗费。全部成本包括产品的制造成本， 还要加上应分摊的各项期间费用，如管理费用， 销售费用等。
不同商业模式下的成本特点

成本领先战略 ：
成本领先战略是诸战略中最为明确的一种。在 这种战略指导下，企业的目标是要成为其产业 中的低成本生产厂商，也就是在提供的产品的 功能、质量差别不大的条件下，努力降低成本 来取得竞争优势。如果企业能够创造和维持全 面的成本领先地位。那它只要将价格控制在产 业平均或接近平均的水平，就能获取优于平均 水平的经营业绩。