MPA公共管理基础笔记第8章：公共财政管理知识分享

M P A公共管理基础笔记第8章：公共财政

管理

第八章公共财政管理

第一节公共财政管理概述

一、公共财政的内涵与特征

1、公共财政的内涵：指的是仅为市场经济提供公共服务的政府分配行为，它是国家财政的一种具体存在形态，即与市场经济相适应的财政类型。

2、公共财政的特征：(1)以弥补市场失灵为行为准则。 (2)为市场活动提供一视同仁的服务。 (3)非市场营利性。(4)法治性。

二、公共财政管理的内容

1、公共财政管理的内涵：是公共部门为保证公共财政职能的履行，而对财政收支所进行的决策、管理、监督等活动的总和。

2、公共财政管理的特征：

①公共财政管理主体是公共部门；②贯穿包括计划（预算）、资源取得、分配、监督等环节在内的全过程；③公共财政管理是一项技术性的活动；④公共财政管理技术是多元的，各学科、领域发展起来的管理、分析技术都有可能在公共财政管理中得到应用；⑤公共财政管理的目的是为了保证公共财政的基本职能得到最大限度的履行。

3、公共财政管理的总体目标：（1）效率目标。（2）公平目标。（3）稳定目标。

4、公共财政管理在公共管理领域的地位：

①公共财政管理是对公共资源进行直接管理，必然使其在政府管理中具有核心地位。②在西方国家，公共财政的政治制度背景，使公共财政管理成为国家政治生活的最重要舞台之一。③公共财政管理是一个变动性很大的领域，因而具有更多的活力。

第二节公共预算管理

一、公共预算的概念和特点

1、公共预算的概念：是指政府在每一财政年度经立法程序批准的全部公共收支计划，是存在于市场经济中并且与公共财政相适应的国家预算类型。包括公共收入预算和公共支出预算两部分。

2、公共预算的特点：(1)计划性。 (2)透明性。 (3)全面性。（4）法律权威性。 (5)政治程序性。

二、公共预算的分类：

①按照不同的政府级别，中央公共预算和地方公共预算；

②按照不同的编制形式，单式预算和复式预算

③按照不同的预算作用时间，年度预算和中长期预算。

④按照不同的收支管理范围，总预算和单位预算。

三、公共预算管理的基本模式

1、分项排列预算模式。是一种产生时间，管理方式较为简单的模式。以预算支出的若干特定目标为核心，采用分项排列的方法依次列出特定目标的预算资金，由拨款机构加以拨付。

2、规划——计划——预算模式。1961年美国国防部长罗伯特·麦克纳马拉在五角大楼首先使用；1965年约翰逊总统将此制度推广。包括①确定预算项目目标②从众多目标中选择最紧迫的目标③运用成本收益分析设计实现各目标的备选方案。④说明实施这些方案的以后各年度成本⑤对这些的实施效果作长期评价衡量

3、目标管理预算模式。由1971年的美国尼克松政府首先倡导。包括①说明单位的基本任务②确定预算主次目标③设定可供考核的指标，管理者与下级交换意见以确保可行性④列出具体时间进度供监督。

4、零基预算模式。不按上年度的“渐进增量”来考虑预算，而是对原有项目进行重新审核。包括①由高层管理者提出基本目标和总原则②责成下级部门将赋予他们的目标具体化并形成一揽子决策③对备选方案分别排序，确定优先项目，排列的顺序依次为终止、保持最低限度、缩减、维持、扩充④由高层管理者选定方案。

5、绩效预算模式。20世纪40年代末，美国胡佛政府开始实施。已成为西方国家主要的公共预算管理模式。（一）五个管理阶段：①公布绩效报告，系统地向公众公布有关政府服务的信息。②明确绩效目标，目的是要影响政府活动；③将绩效报告提交审计师审核；④预算机构与支出管理机构或某个机构与其管理者之间订立绩效合同，详细规定机构在可使用资源的条件下应取得的绩效。⑤编制绩效预算。（二）把握三个要点：①绩效评估的精确化。②放权以使项目管理者成为绩效责任人。③把预算当作改善业绩的手段。

四、公共预算的过程：编制、执行、决算

1、预算编制

(1)预算编制的原则：公开性原则、完整性原则、可靠性原则、年度性原则、法律性原则。

(2)预算编制的依据。国家的法律法规和方针和政策；上一年度公共预算的执行情况；计划年度国民经济与社会发展计划的主要指标；公共预算管理体制所规定的管理权限和收支范围。

(3)预算编制程序。①草案编制②汇总③行政首长审批④权力机关审议通过。

我国中央政府部门预算编制实行“两上两下”的程序。

①各部门将预算编制建议数上报财政部和有财政分配权的部门，此为“一上”；

②财政部和有财政分配权的部门审核建议数后下达各部门的控制数，此为“一下”；

③各部门按照控制数编制预算草案报送财政部，此为“二上”；

④财政部根据全国人大批准的中央预算草案批复部门预算，此为“二下”。

2、预算执行

（1）特点：

①预算执行是实现公共预算各项收支任务的关键环节；

②预算执行有连续性，从财政年度开始到结束一直都要进行；

③预算执行中，要根据实际情况变化进行预算调整，组织新的预算平衡；

④预算执行结果为下一年度公共预算编制提供依据。

（2）环节：①收入执行、②支出资金拨付③预算调整

（3）任务：

①按照公共预算确定的收入任务，积极组织预算收入，确保预算收入任务的完成。

②按照公共预算确定的支出任务，及时、足额拨付预算支出资金，并加强对预算支出的管理和监督，提高预算资金的使用效益。

③争取实现预算收支平衡或确保不突破预定的预算赤字规模。

④加强预算执行的管理和监督。

3、决算

四个阶段：准备、编制、审查、批准（经同级人代会批准）阶段。

第三节公共收入管理

一、税收管理

1、税收的含义：

是国家为了实现其职能，凭借政治权力，依照法律预先规定的标准，强制、无偿地取得公共收入的一种方式。

税收的特征：税收是最重要的公共收入形式。税收具有以下特征：(1)强制性。 (2)无偿性。 (3)固定性。

2、税收管理的要素：①课税对象与税率、②税负转嫁与税收归宿、③税收种类

税负转嫁是指纳税人在商品交换过程中，通过经济交易把由自己缴纳的税款洽部或部分转移给他人负担的过程。

税收归宿是税收负担的最终归着点或税负转嫁的最终结果。

3、依据课税对象性质的不同，税收种类可分为①所得课税②商品（劳务）课税③财产课税。

所得课税是对纳税人的所得额或利润额课征的一类税收。它主要包括个人所得税、公司所得税、社会保险税（工薪税）。

商品（劳务）课税是对商品和劳务的流转额课征的一类税收。它主要包括增值税、营业税、消费税和关税等。

财产课税是对纳税人所拥有或支配的财产课征的一类税收。它包括一般财产税、特种财产税和财产转让税。

4、税收管理的核心：核心是实现公平征税和税收效率。

(1)公平征税。三层含义：

第一，必须坚持同等税收待遇原则，纳税人在相同经济条件下应被同等对待，缴纳同样多的税。