我国内部控制理论研究数据分析：2005-2010
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５． ４ ７ ６ ～ １
【 作者 简介】
黄政 ， １ ８ ． ０ 硕 士研 究生 ， 究 男，９ ２ １ ， 研 方向： 管理 会计 、东北师 范大 学商学 院 ． ２ 张文 忠 ， ， 男 博士 ， 究方 向：管理会 研 计 、东北师 范 大学 商学 院 ， 副教授 ， 士 硕
三 、内部 控制 研究 的思 想 主线
（ ）内部控制研究的结构特征 一
ｌ 、研 究 的聚散 程 度 ①研 究 幅度 宽 ， 野广 。２０ 年 １ 视 ０５ 月 ２ １年 ７ ００ 月之 间 ，国 内学 者在 内部 控 制方面 的研 究涉及 到 的主题 有 ５ 个之 多 ， １ 涵盖 Ｊ ， 从
中２０ 年 是一 个低 点 ， ０６ 但之 后 的几 年都 逐渐 上升 。
（ ）相关 研 究机 构 二 通 过对 ２ ０ 年 以来 发表 存这 两 种期 刊 ０５ 上的有关内控研究文献的数量统计， 本文对 发表 者的所 属单 位作 了一 个 归类统 计并 给出 了数 量 在 三 篇 以上 的 单 位名 称 ：１ 南 京 大 ． 学 ，共有 ｌ 篇 ；２ ８ ．首 都经 济 贸易大 学 及北 京工商大学 ， 各有 ５ 篇；３ ．厦门大学 、中南 财经 政法 大学 及东 北 财经 人学 ，各有 ４篇 ； ４ ．复旦 大学 ，共 有 ３ 。 篇 （ ） 研 究 者 三
、
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１
生导 师
虱 坝 代 商 业 Ｍ Ｄ Ｒ Ｂ ｓＮ ｓ ｏ Ｅ Ｎ ｕ ｌＥ ｓ
我 国内部控制理论研究 数据分析 ：２ ０ － ０ ０ ０ ５ ２ １
黄 政 张 文 忠 东 北 师 范 大 学 商学 院 １ ０１ １ ３ ７
【 文章 摘要 】 本 文 以 国 内会 计 、 审 计界 的权 威期 刊 《 计研 究》 审 计研 究》为样 本数据 会 、《 采集点 ， 计 分析 了２０ 年 以来 我 国 内部 统 ０５ 控 制研 究的概 况。 文章 分￣ ，ｑ 究文献数 ｑ．ｆ ｑ 量 的 时间 分布 、 究机构 、研 究者及研 究 研 的思想主 线 四个方 面阐述 了 国五年 来 内 我 部控 制 研 究 的状 况 ， 最后 给 出一 点建 议
对 国外 的研 究 （ Ｅ 如 ＲＭ 、Ｃ Ｓ 等 ）的介 ＯＯ 绍 、内控相 关概 念 的界 定 ， 公 司治理 及 内 到 部控 制制度 的 建设 、内控 的信 息披 露 及评价 等 多个方 面 ， 究 的幅度 相 当宽 泛 ， 究 的 研 研 视 野 也 比较广 阔 。 ②主题 词 分布 不均 ， 差异 较大 。 从统 计 的结果 来看 ，主题 词 中 “ 内控评 价 ”的频 数 最高， 其数值 为 ｌ ；而 像 “ ９ 内控 认 同度” 等 许 多 的观测 点 的频数 却只 有 １ ，两者 之 间 的 极筹值为 １ ， ８ 可见， 学者们对内控相关问题 题。由此导致学术研究的集成度不高。 圃 的关 注程 度差 异 较大 ，冷热 差距 非 常明 显 。 ２ 、研 究 的独 性 。研 究思 想 是相对 拙 【 参考 文献 】 立 的 。虽然 受到 了 国外理 论界 的影 响 ，但从 １ 杨雄 胜 ．２０ ． 内部控 制 的性质 与 ０６ 研 究 的主题 上看 ， 国 内控 的研 究 主要 是针 我 目标 ： 自演化 经济 学的观 点 ． 计研 来 会 对 同 内的 管理 实 际 以及管理 需要 而展 开 的 ， 究 ， １ ：５ ２ １４ —５ ． 是 能够服 务于 中困的管理 实践 并有 利于 中国 ２ 谢 志华 ． ２０ ． ０ ９ 内部控 制 ： 本质 与结 的经济 发展 的 ， 并没有 完全 盲从 国 外的研 究 构 ．会计研 究 ，１ ： ０ ７ ． ２ ７－ ５ 思 路及研 究 路线 。 如研 究 怎样 制订 内部控 制 ５ 张 宜霞 ． ０ ． ２ ７ 企业 内部 控制 的 范 围、 ０ 规范、 怎样把 内部控制与公司治理有效结合 性质 与概 念体 系 ． 计研 究 ，７ ３ － ￣ 会 ：６ ４ ． 起 来 以及怎样在企 业 中实施 内部控 制制度 等 ４ 林钟高 徐 虹 ．０ ９ 分工 、控 制权 ２０ ． 比较切 合 巾 国实 际的研 究 文献 比较 多。 配置 与 内部 控 制 效率 研 究 ．会 计研 究，
二 、内部控制研究文献五年来的总体
概览
（ 一）研究文献的时间分布 通 过对 ２０ 年 以来 发表 在这 两 类期 刊 ０５ 上的有关 内控研究文献的数最统计， 画出了 下 图。 图中可 以看 出 ，自２０ 年 以来 内控 从 ０５ 研究 文献 数量 总体 上呈 逐年 升 的趋 势 。 其
【 关键词 】
３ 、研 充 的学 科特 征 内部控 制究 竟 归 属于 哪 一学 科 ，至 今 尚无 明确 的 定论 。 从国 外 的研 究状 况来 看 ， 存在 着两 个明 显的 倾向 ： 一是 从管理 学 的角
内部控制；文献研 究；研 究思想
一
、
引 言
如今社会人才流动相 当的频繁 ，要想 追 踪 内控研 究 的前沿 ， 局 限于 了解研 究机 仪 构是 不够 的 ， 凶此台 必要对 内控 研 究 的学 者 进 行统 计 ，找 出内控研 究 的领 军人物 。通 过 对 ２ ０ 年 以来 发表在 这 两类 种 期刊上 的 有 ０５ 关 内摔研 究 文献 的数量 统计 ， 本文对 发表 文 章 的研 究者 作 了一 个归类统 计 ： １杨雄 胜 ， ． 共 有 ， ；２ 陈志 斌 ，有 共 ４ ；３ 王海 林 篇 ． 篇 ． 及 杨有 红 ，各 发表 ３ ；４ 发表 ２ 的作 篇 ． 篇 有 张龙 甲 、陈汉 文 、张宜霞 、谢志 华 、李 连 华 、骆 良彬 、丁友 刚 、胡 必 国、 杨玉 风 等。 学 者存 内控研 究 部有 所 建树 ， 他们 将 是 我们研 究 内控 的窗 口， 我们 关沣 的重 点 是
一
本文 以 会 汁研究 》 审计 研究 两 类 、 学 术刊 物 作为样 本 采集点 。 昕 以选取 这两 之 种刊物 ， 是因为它们具有 比较高的权威性和 理 论性 ， 在我 会计 、 审计 界有 相 当高 的认 知度 。 以其 作为 样本 采集 点基 小上 能够 反映 我 国 内部控 制研 究 的总体 特征 。文章 的采集 起 点是 ２０ 年 ， ０ ５ 这是 为 之前 年份 已有 学者 做 过充分 的研 究 ，由此本 文选 取 的时 问段 为 ２０ 年 １ 至 ２１ 年 ７ ０５ 月 ００ 月。
四 、思考 与建 议
（ ）需 要注重本土 化研究 一 前 面 提 到我 国的 内部控 制 研 究具 有 相 对 的独 立性 ， 主要 是针 对 国内的 管理 实际 以 技管理需要而展开的， 但多半是借鉴了美国
等 同外 的 内部 控制 理论 、 念 以及方 法 ， 理 把 它 们运 用 丁 中 实践 。 因此 在 内部控 制 理 论 、 念 以及方 法 的创 新上 ，应 该重视 本土 理 化 的研 究 。加 强 对 国 内企 、管 理 实践 的观 Ｉ 察 、分析 和总结 评进 行珲 论化 的提 炼 ，从而 形成具有中国特色的以及创新意义的内部控 制理论研究成果。并把它们运用于实践 ， 提 高 国内企 业 的 内部控 制 管理 水平 。 （ ）加强学术研究的集成性 二 从 本 文 的统 计 结 果来 看 ，在 短短 的的 五年 内 ，仅就 《 计研 究》 审 计研 究》两 会 、《 类期刊上 发表 的有 关内部控 制的 文献就 多达 ８ 篇。 ８ 但研 究 的 问题 相 当的宽 泛 ， 有 能够 没 对 某一 问题 进行 集 中的研 究 。 当某一 文献 在 某 一 问题上 取 得了一 定 的研究 成果 后 ， 继 后 的研究者 们并 没有能 够在 已有的成果 上做进 步的、 纵深 性 的研 究 ，而是转 向了其他 问
人物 。
度研 究 内部控 制 问题 。 Ｉ￣ 韦 伯 、法约 尔 、 ： ｕ ｋ 罗伯特 ． 蒙斯 、赫伯 特 Ａ． 蒙等管 理学 大 西 西 师 ，都 曾经从 权 力分配 、组 织设 计 、激励 理 论 、科层 组织 等理 论 研 究过 内部 控 制问题 。 遵 从这 样 的研 究思想 ， 内部控 制 问题 应 Ｉ属 』 ］ ＿ 丁管理 学 的范 畴 比较 合适 。 在 Ｅ Ｍ 出台之 Ｒ 后， 这样的认识尤为明显。—是从审计学的 二 视 角研 究 内部控 制 问题 。在 ２ 世纪 ７ 年 代 Ｏ Ｏ 左 右产 生 了 “ 制度 基 础审 计学 ” ，在此 之 后 从审 计学 的视角 来研究 内部控 制的学者 逐渐 增 多 ，并且 也 取得 了相 当丰硕 的研 究 成果 。
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５． ４ ７ ６ ～ １
【 作者 简介】
黄政 ， １ ８ ． ０ 硕 士研 究生 ， 究 男，９ ２ １ ， 研 方向： 管理 会计 、东北师 范大 学商学 院 ． ２ 张文 忠 ， ， 男 博士 ， 究方 向：管理会 研 计 、东北师 范 大学 商学 院 ， 副教授 ， 士 硕
三 、内部 控制 研究 的思 想 主线
（ ）内部控制研究的结构特征 一
ｌ 、研 究 的聚散 程 度 ①研 究 幅度 宽 ， 野广 。２０ 年 １ 视 ０５ 月 ２ １年 ７ ００ 月之 间 ，国 内学 者在 内部 控 制方面 的研 究涉及 到 的主题 有 ５ 个之 多 ， １ 涵盖 Ｊ ， 从
中２０ 年 是一 个低 点 ， ０６ 但之 后 的几 年都 逐渐 上升 。
（ ）相关 研 究机 构 二 通 过对 ２ ０ 年 以来 发表 存这 两 种期 刊 ０５ 上的有关内控研究文献的数量统计， 本文对 发表 者的所 属单 位作 了一 个 归类统 计并 给出 了数 量 在 三 篇 以上 的 单 位名 称 ：１ 南 京 大 ． 学 ，共有 ｌ 篇 ；２ ８ ．首 都经 济 贸易大 学 及北 京工商大学 ， 各有 ５ 篇；３ ．厦门大学 、中南 财经 政法 大学 及东 北 财经 人学 ，各有 ４篇 ； ４ ．复旦 大学 ，共 有 ３ 。 篇 （ ） 研 究 者 三
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生导 师
虱 坝 代 商 业 Ｍ Ｄ Ｒ Ｂ ｓＮ ｓ ｏ Ｅ Ｎ ｕ ｌＥ ｓ
我 国内部控制理论研究 数据分析 ：２ ０ － ０ ０ ０ ５ ２ １
黄 政 张 文 忠 东 北 师 范 大 学 商学 院 １ ０１ １ ３ ７
【 文章 摘要 】 本 文 以 国 内会 计 、 审 计界 的权 威期 刊 《 计研 究》 审 计研 究》为样 本数据 会 、《 采集点 ， 计 分析 了２０ 年 以来 我 国 内部 统 ０５ 控 制研 究的概 况。 文章 分￣ ，ｑ 究文献数 ｑ．ｆ ｑ 量 的 时间 分布 、 究机构 、研 究者及研 究 研 的思想主 线 四个方 面阐述 了 国五年 来 内 我 部控 制 研 究 的状 况 ， 最后 给 出一 点建 议
对 国外 的研 究 （ Ｅ 如 ＲＭ 、Ｃ Ｓ 等 ）的介 ＯＯ 绍 、内控相 关概 念 的界 定 ， 公 司治理 及 内 到 部控 制制度 的 建设 、内控 的信 息披 露 及评价 等 多个方 面 ， 究 的幅度 相 当宽 泛 ， 究 的 研 研 视 野 也 比较广 阔 。 ②主题 词 分布 不均 ， 差异 较大 。 从统 计 的结果 来看 ，主题 词 中 “ 内控评 价 ”的频 数 最高， 其数值 为 ｌ ；而 像 “ ９ 内控 认 同度” 等 许 多 的观测 点 的频数 却只 有 １ ，两者 之 间 的 极筹值为 １ ， ８ 可见， 学者们对内控相关问题 题。由此导致学术研究的集成度不高。 圃 的关 注程 度差 异 较大 ，冷热 差距 非 常明 显 。 ２ 、研 究 的独 性 。研 究思 想 是相对 拙 【 参考 文献 】 立 的 。虽然 受到 了 国外理 论界 的影 响 ，但从 １ 杨雄 胜 ．２０ ． 内部控 制 的性质 与 ０６ 研 究 的主题 上看 ， 国 内控 的研 究 主要 是针 我 目标 ： 自演化 经济 学的观 点 ． 计研 来 会 对 同 内的 管理 实 际 以及管理 需要 而展 开 的 ， 究 ， １ ：５ ２ １４ —５ ． 是 能够服 务于 中困的管理 实践 并有 利于 中国 ２ 谢 志华 ． ２０ ． ０ ９ 内部控 制 ： 本质 与结 的经济 发展 的 ， 并没有 完全 盲从 国 外的研 究 构 ．会计研 究 ，１ ： ０ ７ ． ２ ７－ ５ 思 路及研 究 路线 。 如研 究 怎样 制订 内部控 制 ５ 张 宜霞 ． ０ ． ２ ７ 企业 内部 控制 的 范 围、 ０ 规范、 怎样把 内部控制与公司治理有效结合 性质 与概 念体 系 ． 计研 究 ，７ ３ － ￣ 会 ：６ ４ ． 起 来 以及怎样在企 业 中实施 内部控 制制度 等 ４ 林钟高 徐 虹 ．０ ９ 分工 、控 制权 ２０ ． 比较切 合 巾 国实 际的研 究 文献 比较 多。 配置 与 内部 控 制 效率 研 究 ．会 计研 究，
二 、内部控制研究文献五年来的总体
概览
（ 一）研究文献的时间分布 通 过对 ２０ 年 以来 发表 在这 两 类期 刊 ０５ 上的有关 内控研究文献的数最统计， 画出了 下 图。 图中可 以看 出 ，自２０ 年 以来 内控 从 ０５ 研究 文献 数量 总体 上呈 逐年 升 的趋 势 。 其
【 关键词 】
３ 、研 充 的学 科特 征 内部控 制究 竟 归 属于 哪 一学 科 ，至 今 尚无 明确 的 定论 。 从国 外 的研 究状 况来 看 ， 存在 着两 个明 显的 倾向 ： 一是 从管理 学 的角
内部控制；文献研 究；研 究思想
一
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引 言
如今社会人才流动相 当的频繁 ，要想 追 踪 内控研 究 的前沿 ， 局 限于 了解研 究机 仪 构是 不够 的 ， 凶此台 必要对 内控 研 究 的学 者 进 行统 计 ，找 出内控研 究 的领 军人物 。通 过 对 ２ ０ 年 以来 发表在 这 两类 种 期刊上 的 有 ０５ 关 内摔研 究 文献 的数量 统计 ， 本文对 发表 文 章 的研 究者 作 了一 个归类统 计 ： １杨雄 胜 ， ． 共 有 ， ；２ 陈志 斌 ，有 共 ４ ；３ 王海 林 篇 ． 篇 ． 及 杨有 红 ，各 发表 ３ ；４ 发表 ２ 的作 篇 ． 篇 有 张龙 甲 、陈汉 文 、张宜霞 、谢志 华 、李 连 华 、骆 良彬 、丁友 刚 、胡 必 国、 杨玉 风 等。 学 者存 内控研 究 部有 所 建树 ， 他们 将 是 我们研 究 内控 的窗 口， 我们 关沣 的重 点 是
一
本文 以 会 汁研究 》 审计 研究 两 类 、 学 术刊 物 作为样 本 采集点 。 昕 以选取 这两 之 种刊物 ， 是因为它们具有 比较高的权威性和 理 论性 ， 在我 会计 、 审计 界有 相 当高 的认 知度 。 以其 作为 样本 采集 点基 小上 能够 反映 我 国 内部控 制研 究 的总体 特征 。文章 的采集 起 点是 ２０ 年 ， ０ ５ 这是 为 之前 年份 已有 学者 做 过充分 的研 究 ，由此本 文选 取 的时 问段 为 ２０ 年 １ 至 ２１ 年 ７ ０５ 月 ００ 月。
四 、思考 与建 议
（ ）需 要注重本土 化研究 一 前 面 提 到我 国的 内部控 制 研 究具 有 相 对 的独 立性 ， 主要 是针 对 国内的 管理 实际 以 技管理需要而展开的， 但多半是借鉴了美国
等 同外 的 内部 控制 理论 、 念 以及方 法 ， 理 把 它 们运 用 丁 中 实践 。 因此 在 内部控 制 理 论 、 念 以及方 法 的创 新上 ，应 该重视 本土 理 化 的研 究 。加 强 对 国 内企 、管 理 实践 的观 Ｉ 察 、分析 和总结 评进 行珲 论化 的提 炼 ，从而 形成具有中国特色的以及创新意义的内部控 制理论研究成果。并把它们运用于实践 ， 提 高 国内企 业 的 内部控 制 管理 水平 。 （ ）加强学术研究的集成性 二 从 本 文 的统 计 结 果来 看 ，在 短短 的的 五年 内 ，仅就 《 计研 究》 审 计研 究》两 会 、《 类期刊上 发表 的有 关内部控 制的 文献就 多达 ８ 篇。 ８ 但研 究 的 问题 相 当的宽 泛 ， 有 能够 没 对 某一 问题 进行 集 中的研 究 。 当某一 文献 在 某 一 问题上 取 得了一 定 的研究 成果 后 ， 继 后 的研究者 们并 没有能 够在 已有的成果 上做进 步的、 纵深 性 的研 究 ，而是转 向了其他 问
人物 。
度研 究 内部控 制 问题 。 Ｉ￣ 韦 伯 、法约 尔 、 ： ｕ ｋ 罗伯特 ． 蒙斯 、赫伯 特 Ａ． 蒙等管 理学 大 西 西 师 ，都 曾经从 权 力分配 、组 织设 计 、激励 理 论 、科层 组织 等理 论 研 究过 内部 控 制问题 。 遵 从这 样 的研 究思想 ， 内部控 制 问题 应 Ｉ属 』 ］ ＿ 丁管理 学 的范 畴 比较 合适 。 在 Ｅ Ｍ 出台之 Ｒ 后， 这样的认识尤为明显。—是从审计学的 二 视 角研 究 内部控 制 问题 。在 ２ 世纪 ７ 年 代 Ｏ Ｏ 左 右产 生 了 “ 制度 基 础审 计学 ” ，在此 之 后 从审 计学 的视角 来研究 内部控 制的学者 逐渐 增 多 ，并且 也 取得 了相 当丰硕 的研 究 成果 。