内部控制环境
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44
人力资源管理理念
人力资源从数量上是指一个组织所雇用 的人员，从质量上是指这个组织内的人员 所具有的综合素质及效率。
45
人力资源的重要性
提高人力资源素质能够降低成本。 改善人力资源状况可以提高效率。 人力资源的升级能够提高产品的附加值，带
来更多的经济效益。 人力资源的发展还能增加企业的无形资产，
风险容忍度
图3-1 风险偏好与风险容忍度的关系
24
第三节 董事会
25
董事会
董事会的职责 董事会独立性的提升 董事会内部控制作用的发挥
26
董事会的职责
决策职能 管理职能
27
董事会独立性的提升
独立董事职能与监事会职能相分离 对独立董事的激励和约束机制 创造使独立董事发挥作用的条件 中国经济的市场化变革
35
内部控制与诚信和企业道德观
诚信与企业道德价值观是企业内部环境的 一个基本要素，并且会影响到企业内部控制其 他要素的设计、管理和监督。
36
诚信和企业道德约束引导
诚信品质引导 企业道德价值观培育
37
建立诚信品质和企业道德文化的基本方法
实施人性化管理 制定道德行为准则 加强道德文化建设的管理
28
独立董事职能与监事会职能相分离
独立董事 公司治理模式、独立董事与监事的职责
29
独立董事的激励和约束机制
激励机制 ✓ 酬金激励 ✓ 荣誉激励
约束机制 强化责任
✓ 监督 ✓ 建立健全准入及退出制度
30
创造使独立董事发挥作用的条件
独立责权 获取内部信息 与相关方交流
第三章 内部控制环境
1
学习目的
了解内部环境的概念及要素 了解影响我国内部环境的主要问题 理解企业风险管理哲学 掌握风险偏好的确定 了解董事会在内部控制中的作用 掌握权责分配的原则 掌握人力资源管理基础 掌握利用内部环境原理分析案例的技巧
2
案例:“哥伦比亚” 之毁
案例:“哥伦比亚” 之毁 2003年2月1日，美国哥伦比亚
31
中国经济的市场化变革
提高中国经济市场化程度 独立董事与其他制度配合
32
董事会内部控制作用的发挥
提高公司治理水平，优化公司内部控制环境 。 渗透公司决策过程，提高公司决策控制水平。 强化以风险管理为核心的内部控制体系 。
33
第四节 诚信与企业道德观
34
诚信与企业道德观
内部控制与诚信和企业道德观 诚信和企业道德约束引导 建立诚信品质和企业道德文化的基本方法
赵保卿:《内部控制设计与运行》，经济科学出版社， 2005年5月。
51
本章结束
52
7
案例
案例：沃尔玛内部环境要素分析 40年前，沃尔玛仅仅是美国阿肯色州的一家 小商店，如今，它却发展成为举世闻名的跨 国连锁超市。沃尔玛做大做强的秘密武器是 什么？
初步结论与启示。
8
内部环境的主要影响因素
组织结构 管理者的品行与作风 管理者的管理理念和知识架构 企业文化 人事政策与管理
内部环境是整个内部控制的基础 注重内部环境建设的意义
6
内部环境要素
COSO认为，内部环境包含了一个组织的基 调，影响人们对风险的意识，并且为其他所有 风险管理提供约束和结构。
内部环境要素包含一个企业的风险管理哲 学、风险偏好、董事会的监督、诚信和道德观、 员工的能力、分配权责的方式以及如何组织和 提高员工的能力。
11
第二节 风险管理哲学与企业文化
12
风险管理哲学与企业文化
风险管理哲学的内涵 企业文化 风险偏好与风险容忍度
13
风险管理哲学的内涵
企业的风险管理哲学是指企业上至战略制 定下到日常业务活动的方方面面对待风险的一 系列信念与态度。它反映了企业的价值观，影 响着企业的文化和经营风格，也影响到企业风 险管理要素的应用。
17
风险管理哲学与企业文化的交融
企业风险管理的关键是在企业自上而下注入企 业风险管理哲学，最为直接的手段便是将其嵌 入企业文化之中。
可通过与风险相关的文化鉴定对风险管理哲学 在多大பைடு நூலகம்度上融入了企业文化进行评估。
18
风险管理哲学与企业文化的交融
风险相关文化鉴定中的特性评估
领导和战略
✓ 说明道德和价值 ✓ 沟通的使命和目标
看法？ 权责分配应注意哪些问题？
50
进一步阅读的文献
朱荣恩,贺欣:《内部控制框架的新发展：企业风险管 理框架》,《审计研究》,2003年第6期,第11-15页。
吴水澎,陈汉文，邵贤弟:《企业内部控制理论的发展 与启示》,《会计研究》,2000年第5期,第2-8页。
储稀梁:《COSO内部控制整体框架:背景、内容、理论 贡献与启示》,《金融会计》,2004年第6期,第14-16页。
9
企业内部环境存在的主要问题
企业的组织结构尚未达到现代企业制度的要求 以董事会为核心的现代企业法人治理结构、以
监事会为核心的内部控制机制尚未真正建立 管理者的自律意识差 企业文化建设滞后 员工的考核奖惩机制不够健全
10
内部环境劣化的主要原因
法人治理结构不完善 缺乏科学的人力资源管理机制 内部控制动力不足 信息流通不畅，职责不清，奖惩不严
直接表现为企业创造力、发展能力、知识产 权占有量。
46
人力资源管理与内部控制
内部控制是由人来进行设计并实施的，确 保组织内所有成员具有一定水准的诚信、道 德观和能力的人力资源方针与实践，是内部 控制有效的关键因素之一。
47
人力资源管理的程序
招聘 指导与培训 激励与考核 轮岗与强制休假制度
14
企业文化
企业文化的起源与内涵 风险管理哲学与企业文化的交融 企业文化的内部推广
15
企业文化的起源与内涵
企业文化的理论最早出现于美国，而其作 为一种主流的管理思想则出现于日本。
作为企业文化管理核心基本点的管理哲学 是人本管理。
16
风险管理哲学与企业文化的交融
企业文化是以企业管理的哲学和企业精神 为核心，凝聚企业员工归属感、积极性和创造 性的人本管理理论。
号航天飞机坠毁。 失事的主要原因及启示
内部环境的影响力可以从事故 调查委员会就“哥伦比亚”号失 事所进行的调查报告中获知。
3
第一节 内部环境
4
内部环境
内部环境在内部控制中的重要性 内部环境要素 内部环境的主要影响因素 企业内部环境存在的主要问题 内部环境变化的主要原因
5
内部环境对内部控制的重要性
48
本章重点与难点
企业内部环境的内容 风险管理哲学的意义与内容 董事会在内部控制中的作用和地位 分配职权与责任的原则
49
本章思考题
以你所了解的案例说明，内部环境不善可能导 致的严重后果。
企业风险管理哲学与内部环境之间有何联系？ 对于目前广泛存在的董事不懂事现象，你有何
38
第五节 权责分配
39
权责分配
权力和责任的安排 授权
40
权力和责任的安排
权力与责任 权责分配
✓ 职责分离 ✓ 权责对等
41
授权
授权的主要作用 授权面临的挑战
✓ 主管害怕失败或被取代 ✓ 缺乏授权计划 ✓ 没有充分沟通
42
第六节 人力资源
43
人力资源
人力资源管理理念 人力资源管理与内部控制
人员和交流
✓ 权利约束 ✓ 分享信息和知识
责任和强化
✓ 组织结构 ✓ 评价和奖励
风险管理和奠基
✓ 评估和测量风险 ✓ 系统评估和安全性
19
企业文化的内部推广
先行试点 全面推广 检查评比 总结表彰 外部传播
20
风险偏好与风险容忍度
风险偏好的内涵 风险偏好的决定因子 风险容忍度
21
风险偏好的内涵
企业的风险偏好是企业的冒 险倾向，即当面临不确定性的情 境时企业选择承担危险或规避危 险的意愿。
22
风险偏好的决定因子
内在因子
决策的动机 决策者的个性 决策者的态度 决策者所承受的压
力与情绪
外在因子
文化环境 人口统计环境 社会经济状况 参照团体
23
人力资源管理理念
人力资源从数量上是指一个组织所雇用 的人员，从质量上是指这个组织内的人员 所具有的综合素质及效率。
45
人力资源的重要性
提高人力资源素质能够降低成本。 改善人力资源状况可以提高效率。 人力资源的升级能够提高产品的附加值，带
来更多的经济效益。 人力资源的发展还能增加企业的无形资产，
风险容忍度
图3-1 风险偏好与风险容忍度的关系
24
第三节 董事会
25
董事会
董事会的职责 董事会独立性的提升 董事会内部控制作用的发挥
26
董事会的职责
决策职能 管理职能
27
董事会独立性的提升
独立董事职能与监事会职能相分离 对独立董事的激励和约束机制 创造使独立董事发挥作用的条件 中国经济的市场化变革
35
内部控制与诚信和企业道德观
诚信与企业道德价值观是企业内部环境的 一个基本要素，并且会影响到企业内部控制其 他要素的设计、管理和监督。
36
诚信和企业道德约束引导
诚信品质引导 企业道德价值观培育
37
建立诚信品质和企业道德文化的基本方法
实施人性化管理 制定道德行为准则 加强道德文化建设的管理
28
独立董事职能与监事会职能相分离
独立董事 公司治理模式、独立董事与监事的职责
29
独立董事的激励和约束机制
激励机制 ✓ 酬金激励 ✓ 荣誉激励
约束机制 强化责任
✓ 监督 ✓ 建立健全准入及退出制度
30
创造使独立董事发挥作用的条件
独立责权 获取内部信息 与相关方交流
第三章 内部控制环境
1
学习目的
了解内部环境的概念及要素 了解影响我国内部环境的主要问题 理解企业风险管理哲学 掌握风险偏好的确定 了解董事会在内部控制中的作用 掌握权责分配的原则 掌握人力资源管理基础 掌握利用内部环境原理分析案例的技巧
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案例:“哥伦比亚” 之毁
案例:“哥伦比亚” 之毁 2003年2月1日，美国哥伦比亚
31
中国经济的市场化变革
提高中国经济市场化程度 独立董事与其他制度配合
32
董事会内部控制作用的发挥
提高公司治理水平，优化公司内部控制环境 。 渗透公司决策过程，提高公司决策控制水平。 强化以风险管理为核心的内部控制体系 。
33
第四节 诚信与企业道德观
34
诚信与企业道德观
内部控制与诚信和企业道德观 诚信和企业道德约束引导 建立诚信品质和企业道德文化的基本方法
赵保卿:《内部控制设计与运行》，经济科学出版社， 2005年5月。
51
本章结束
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7
案例
案例：沃尔玛内部环境要素分析 40年前，沃尔玛仅仅是美国阿肯色州的一家 小商店，如今，它却发展成为举世闻名的跨 国连锁超市。沃尔玛做大做强的秘密武器是 什么？
初步结论与启示。
8
内部环境的主要影响因素
组织结构 管理者的品行与作风 管理者的管理理念和知识架构 企业文化 人事政策与管理
内部环境是整个内部控制的基础 注重内部环境建设的意义
6
内部环境要素
COSO认为，内部环境包含了一个组织的基 调，影响人们对风险的意识，并且为其他所有 风险管理提供约束和结构。
内部环境要素包含一个企业的风险管理哲 学、风险偏好、董事会的监督、诚信和道德观、 员工的能力、分配权责的方式以及如何组织和 提高员工的能力。
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第二节 风险管理哲学与企业文化
12
风险管理哲学与企业文化
风险管理哲学的内涵 企业文化 风险偏好与风险容忍度
13
风险管理哲学的内涵
企业的风险管理哲学是指企业上至战略制 定下到日常业务活动的方方面面对待风险的一 系列信念与态度。它反映了企业的价值观，影 响着企业的文化和经营风格，也影响到企业风 险管理要素的应用。
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风险管理哲学与企业文化的交融
企业风险管理的关键是在企业自上而下注入企 业风险管理哲学，最为直接的手段便是将其嵌 入企业文化之中。
可通过与风险相关的文化鉴定对风险管理哲学 在多大பைடு நூலகம்度上融入了企业文化进行评估。
18
风险管理哲学与企业文化的交融
风险相关文化鉴定中的特性评估
领导和战略
✓ 说明道德和价值 ✓ 沟通的使命和目标
看法？ 权责分配应注意哪些问题？
50
进一步阅读的文献
朱荣恩,贺欣:《内部控制框架的新发展：企业风险管 理框架》,《审计研究》,2003年第6期,第11-15页。
吴水澎,陈汉文，邵贤弟:《企业内部控制理论的发展 与启示》,《会计研究》,2000年第5期,第2-8页。
储稀梁:《COSO内部控制整体框架:背景、内容、理论 贡献与启示》,《金融会计》,2004年第6期,第14-16页。
9
企业内部环境存在的主要问题
企业的组织结构尚未达到现代企业制度的要求 以董事会为核心的现代企业法人治理结构、以
监事会为核心的内部控制机制尚未真正建立 管理者的自律意识差 企业文化建设滞后 员工的考核奖惩机制不够健全
10
内部环境劣化的主要原因
法人治理结构不完善 缺乏科学的人力资源管理机制 内部控制动力不足 信息流通不畅，职责不清，奖惩不严
直接表现为企业创造力、发展能力、知识产 权占有量。
46
人力资源管理与内部控制
内部控制是由人来进行设计并实施的，确 保组织内所有成员具有一定水准的诚信、道 德观和能力的人力资源方针与实践，是内部 控制有效的关键因素之一。
47
人力资源管理的程序
招聘 指导与培训 激励与考核 轮岗与强制休假制度
14
企业文化
企业文化的起源与内涵 风险管理哲学与企业文化的交融 企业文化的内部推广
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企业文化的起源与内涵
企业文化的理论最早出现于美国，而其作 为一种主流的管理思想则出现于日本。
作为企业文化管理核心基本点的管理哲学 是人本管理。
16
风险管理哲学与企业文化的交融
企业文化是以企业管理的哲学和企业精神 为核心，凝聚企业员工归属感、积极性和创造 性的人本管理理论。
号航天飞机坠毁。 失事的主要原因及启示
内部环境的影响力可以从事故 调查委员会就“哥伦比亚”号失 事所进行的调查报告中获知。
3
第一节 内部环境
4
内部环境
内部环境在内部控制中的重要性 内部环境要素 内部环境的主要影响因素 企业内部环境存在的主要问题 内部环境变化的主要原因
5
内部环境对内部控制的重要性
48
本章重点与难点
企业内部环境的内容 风险管理哲学的意义与内容 董事会在内部控制中的作用和地位 分配职权与责任的原则
49
本章思考题
以你所了解的案例说明，内部环境不善可能导 致的严重后果。
企业风险管理哲学与内部环境之间有何联系？ 对于目前广泛存在的董事不懂事现象，你有何
38
第五节 权责分配
39
权责分配
权力和责任的安排 授权
40
权力和责任的安排
权力与责任 权责分配
✓ 职责分离 ✓ 权责对等
41
授权
授权的主要作用 授权面临的挑战
✓ 主管害怕失败或被取代 ✓ 缺乏授权计划 ✓ 没有充分沟通
42
第六节 人力资源
43
人力资源
人力资源管理理念 人力资源管理与内部控制
人员和交流
✓ 权利约束 ✓ 分享信息和知识
责任和强化
✓ 组织结构 ✓ 评价和奖励
风险管理和奠基
✓ 评估和测量风险 ✓ 系统评估和安全性
19
企业文化的内部推广
先行试点 全面推广 检查评比 总结表彰 外部传播
20
风险偏好与风险容忍度
风险偏好的内涵 风险偏好的决定因子 风险容忍度
21
风险偏好的内涵
企业的风险偏好是企业的冒 险倾向，即当面临不确定性的情 境时企业选择承担危险或规避危 险的意愿。
22
风险偏好的决定因子
内在因子
决策的动机 决策者的个性 决策者的态度 决策者所承受的压
力与情绪
外在因子
文化环境 人口统计环境 社会经济状况 参照团体
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