财务会计课件(二)货币资金资料讲解

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第三节 银行存款
一、银行存款的管理： （一）银行存款开户的管理：
1. 基本存款户：是企业办理日常结算和现 金收付的账户。工资、奖金等的支取，只能通 过基本存款户办理。一个企业只能在一家银行 的一个营业机构开立一个基本存款账户。不得
在多家银行开立基本存款账户。
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2. 一般存款户：
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（四）现金出纳手续的管理：
1. 现金出纳，专人负责（钱账分管）； 2. 收付现金，有凭有据； 3. 收付完结，加盖戳记； 4. 当面点清，防止出错；
5. 日清日结，账实核对（不能白条抵库） 。
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三、库存现金的核算：
（一）库存现金收支的凭证： 支票存根、交款单回单、现金收据 等。
货币资金
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第二章 货币资金
•
第一节 货币资金概述
• 一、货币资金的概念及范围
• （一）货币资金的概念
• 货币资金是指在企业生产经营过程中以货 币形态存在的那部分资产，是企业资产中流 动性最强的一种资产。
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（二）货币资金的范围
• 1. 库存现金。是指企业保存的现金，包 括人民币现金和外币现金。
（二）库存现金收支业务的核算： 1. 库存现金核算的账户设置：
“库存现金”账户属于资产类，用来核算 企业库存现金的增减变化及结存情况。借方登 记库存现金的增加额，贷方登记库存现金的减 少额，期末借方余额表示库存现金的结余额。
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２. 库存现金收付业务的账务处理：
• （1）收入现金时：
” 账户核算。
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1. 现金长款：
• （１）查明原因前：
借：库存现金
•
贷：待处理财产损溢
•
——待处理流动资产损溢
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（2）查明原因后：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：库存现金或其他应付款—××单位或个 人 （应付数） 贷：营业外收入—现金溢余 （无法查明原因的）
是企业在基本存款户以外的银行借款转存 、与基本存款户的企业不在同一地点的附属非 独立核算单位的账户。企业可以通过本账户办 理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取 。企业不得在同一家银行的几个分支机构开立
一般存款账户。
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3. 临时存款户：
是企业因临时经营活动需要开立的账户， 企业可以通过本账户办理转账结算，也可以根
2. 银行汇票的适用范围： 适用于异地各单位、个人的各种款项的结
算。
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银行汇票的联次
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必须记载事项
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用圆珠 笔填写
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3. 银行汇票的有关规定：
（1） 银行汇票一律记名，可以背书转让； （2）提示付款期自出票日起一个月（按次 月对日算，次月无对日的按月末日算。到期日遇
• 借：库存现金
•
贷：银行存款（主营业务收入等账户）
• （2）支出现金时：
• 借：管理费用（银行存款等账户）
Байду номын сангаас
•
贷：库存现金
•
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（三）库存现金日记账的设置和登记
（复习）
（四）库存现金的清查：
库存现金的清查包括：出纳员每日清点核对 、清查小组定期和不定期的盘点与核对。
对有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通 过 “待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
二、库存现金的管理： （一）库存现金使用范围的管理： 企业可以在下列范围内使用库存现金：
1. 职工工资、津贴； 2. 个人劳务报酬；
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3. 颁发给个人的科学技术、文化艺术、 体育等各种奖金；
4. 各种劳保、福利费用，以及对个人的其他 支出；
5. 向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6. 出差人员必须随身携带的差旅费；
结算 是指企业在商品交易、劳务供应等经 济活动中与其他单位或个人所发生的款项收付
行为。 现金结算 是指收付双方直接使用现金进行
款项收付。 转账结算 是指收付双方不直接使用现金， 而是通过银行以转账划拨方式进行款项收付。
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（二）银行汇票结算方式：
1. 什么是银行汇票？ 银行汇票 是汇款人将款项交存当地银行， 由出票银行签发的，由其在见票时按实际结算 金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。
据国家现金 管理规定办理现金收、付。
4. 专用存款户：
是企业因特定用途需要开立的账户。
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（二）银行存款结算的管理：
企业的存款账户只能办理自身的业 务活动，不得出租和转让账户，不得公款 私存，也不得因开户行严格执行制度、纪
律而转移基本存款账户。
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二、银行转账结算方式： （P.25）
• 2. 银行存款。银行存款是指企业存放在 银行或其他金融机构的货币资金。
• 3. 其他货币资金。其他货币资金是指除 现金、银行存款以外的其他各种货币资金， 包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存 款、信用卡存款、存出投资款等。
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第二节 库存现金
一、库存现金的特点： （P.26）
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2. 现金短款：
（1）发现短少时：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：库存现金
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• （2）查明原因后：
• 借：库存现金或其他应收款—×单位或个人 借：管理费用—现金短缺 （无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢
•
—待处理流动资产损溢
• （五）备用金：（见“其他应收款”）
需要量。
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（三）现金收支的管理：
1. 收入的现金，应及时送存银行； 2. 现金支出，可以动用库存现金，也可以 从银行提取支付。但不得“ 坐支” 销货款。 用收入的现金直接支付支出叫做“坐支”
。 企业如果因特殊情况需要坐支现金的，应 事先报经开户银行审查批准，在确定的坐支范
围和限额内坐支。
7. 转帐结算金额起点（1000元）以下的零星 支出；
8. 中国人民银行确定需要支付现金的其他支 出。
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（二）库存现金的限额管理：
库存现金限额 是指经银行核定的、企业日 常可以保持的库存现金的最高额度。一般为3 －5天日常零星开支的正常需要量。 特殊情况 可适当放宽，但最长不得超过１５天零星开支
节假日顺延）。 （3） 银行汇票一般用于转帐，填明“现金
”字样的可以提现。 （4） 收款人是个人的，需分次支取的， 可用收款人姓名开立临时存款账户，只付不收，