财产税基础知识
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20
征税对象
纳税人
计税依据
税率
计税公式
国有土地使用 承受方 权出让
土地使用权转 买方 让
房屋买卖
买方
房屋赠与
受赠方
房屋交换
付出差价方
成交价格 3%~5% 应纳税额 的幅度内, =计税依 各省、自 据×税率 治区、直 辖市人民 政府按本 地区实际 情况定
征收机关参照 市场价核定
等价交换免征
契税；不等价
第11章 财产税
第一节 房产税
一、房产税概述
房产税是以房产为征税对象，依据房产价值或 房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一 种税。
二、房产税法基本内容
（一）征税对象和征税范围
征税对象——房产极其配套设施
县城
城市
征税
建制镇
范围
工矿区
（二）纳税人
房屋产权的所有人 承典人 使用人
（三）税率
余值1.2%
=600元 ❖ 该企业当年共纳车船税=4000+1120+600=5720元
16
第三节 契税法
❖ 一、征税对象 ❖ 对境内转移土地房屋权属转让行为征税（无
论是否有收入）。
17
❖ 【例】下列行为中，应视同土地使用权转让 征收契税的有（ ）。
❖ A．以土地权属作价投资 ❖ B．以土地权属抵债 ❖ C．以获奖方式承受土地权属 ❖ D．以预购方式承受土地权属 ❖ 【答案】ABCD ❖ 【解析】上述情况均在契税征税对象范围之
×3%=9万元；该公司第二笔业务不缴纳契税。
22
四、税收优惠（重点） 【例10】根据契税暂行条例的规定,可以享受减免契
税优惠待遇的是( )。 A．城镇职工购买公有住房的 B．房屋所有者之间互相交换房屋的 C．因不可抗力灭失住房而重新购买住房的 D．取得荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于
工业园建设的 【答案】C
24
课后练习
1. 甲、乙双方发生房屋交换行为，当交换价格 相等时，契税（ ）。 (99 注会 )
A. 由甲方缴纳
B. 由乙方缴纳
C. 由甲、乙双方各缴一半 都不缴纳
（三）税率
车船税实行定额税率。客货两用汽车。
（四）税收优惠
【例3】下列车船税法定免税的有（ A．专项作业车 B．警用车船 C．非机动驳船 D．载重量不超过1吨的渔船 【答案】BD
）。
12
三、车船税的计算与征收
（一）计税依据
辆
计税
净吨位
依据
自重 吨位
（二）应纳税额的计算 1、机动车（载重汽车除外）和非机动车
23
❖ 【例11】下列各项中，应征收契税的是（ ）。
❖ A.法定继承人承受房屋权属 方式取得土地使用权
B.企业以行政划拨
❖ C.承包者获得农村集体土地承包经营权 D.运动员因成 绩突出获得国家奖励的住房
❖ 【答案】D
❖ 【解析】选项A、C都属于免征范围；选项B不属于契税 征税范围；选项D属于获奖方式承受房屋土地权属的应 税范围。
税率
租金12%
（四）税收优惠
三、房产税的计税管理
（一）计税依据
计税依据
从价计征
从租计征
依据=原值－ （10%～30%）
依据=年租金
从2001年1月1日起，个 人按市场价格出租的居 民住房，可暂减按4%的 税率征收房产税。
（二）应纳税额的计算
从价计征的计算 应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2%
航行于境内河流、湖泊或领海的船舶，依法征收的一种税。 二、车船税法基本内容 （一）纳税人
车船税以在中国境内拥有车船的单位和个人为纳税人。 包括外商投资企业、外国企业以及外国个人。
（二）征税范围
车船税的征税对象是行驶于公共道路的车辆 和航行于国内河流、湖泊或领海口岸的船舶。 包括：应税车辆和应税船舶两类。
交换,依交换
21
价格差额
❖ 【例9】某公司2010年发生两笔互换房产业务，并已办 理了相关手续。第一笔业务换出的房产价值500万元， 换进的房产价值800万元；第二笔业务换出的房产价值 600万元，换进的房产价值300万元。已知当地政府规 定的契税税率为3％，该公司应缴纳契税（ ）。
❖ A．0万元 B．9万元 ❖ C．18万元 D．33万元 ❖ 【答案】B ❖ 【解析】该公司第一笔业务交纳契税=（800-500）
答案：A
8
【例2】某企业有原值为2500万元的房产， 2010年1月1日将其中的30％用于对外投资联 营，投资期限10年，每年固定利润分红50万元，
不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比 例为20％，该企业当年应纳房产税（ ）万 元。
A24
B22.8
C30
答案：B
D16.8
第二节 车船税
一、车船税概述 车船税是国家对行驶于中国境内公共道路的车辆和
应纳税额＝应税车辆数量×单位税额 2、载重汽车、机动船和非机动船
应纳税额＝车船的自重或净吨位数量× 单位税额
14
【例4】某企业有载货汽车10辆（每辆自重吨位为60
吨）,乘人的小型客车6辆。计算该公司应纳的车船税。 依据该省规定，车船税年税额为：载货汽车每吨60元， 乘人汽车年税额400元。
载货汽车全年应纳税额=10×60×60=36000（元）
内。
18
❖ 二、纳税义务人 契税的纳税义务人，是境内转移土地、
房屋权属承受的单位和个人。单位包括内 外资企业，事业单位，国家机关，军事单 位和社会团体。个人包括中国公民和外籍 人员 ❖ 三、税率
契税实行3%-5%的幅度税率。
19
三、计税依据（重点）
契税的计税依据按照纳税人不同情况分别为成交价 格、参照市场价格、付出交易差价、补交的土地出让费 或土地收益。
乘人小客车应纳税额=6×400=2400（元）
该企业全年应纳车船税38400元。
❖ 【例】某交通运输企业拥有5吨载重汽车20辆，4吨挂车 10辆，2.5吨客货两用车6辆。该企业所在地载货汽车年 税额40元/吨，乘人小汽车年税额300元/辆。该企业当年 应缴纳车船税为6200元 。
❖ 计算过程： ❖ 载重汽车应纳税=20辆×5吨×40元/吨=4000元 ❖ 挂车计税=10辆×4吨×40元/吨× 0.5=元 ❖ 6辆客货两用车按照载货汽车计税= 2.5吨×6辆×40元/吨
从租计征的计算 应纳税额=租金收入×12%
要注意房产 原值的确定
❖ 【例1】某省政府机关有办公用房一幢，房产 价值5000万元，2010年将其中四分之一对外 出租，取得租金收入100万元。已知该省统一 规定计算房产余值时的扣除比例为20％，该 政府机关当年应纳的房产税为（ ）
A12
Baidu Nhomakorabea
B36
C48
D60
征税对象
纳税人
计税依据
税率
计税公式
国有土地使用 承受方 权出让
土地使用权转 买方 让
房屋买卖
买方
房屋赠与
受赠方
房屋交换
付出差价方
成交价格 3%~5% 应纳税额 的幅度内, =计税依 各省、自 据×税率 治区、直 辖市人民 政府按本 地区实际 情况定
征收机关参照 市场价核定
等价交换免征
契税；不等价
第11章 财产税
第一节 房产税
一、房产税概述
房产税是以房产为征税对象，依据房产价值或 房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一 种税。
二、房产税法基本内容
（一）征税对象和征税范围
征税对象——房产极其配套设施
县城
城市
征税
建制镇
范围
工矿区
（二）纳税人
房屋产权的所有人 承典人 使用人
（三）税率
余值1.2%
=600元 ❖ 该企业当年共纳车船税=4000+1120+600=5720元
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第三节 契税法
❖ 一、征税对象 ❖ 对境内转移土地房屋权属转让行为征税（无
论是否有收入）。
17
❖ 【例】下列行为中，应视同土地使用权转让 征收契税的有（ ）。
❖ A．以土地权属作价投资 ❖ B．以土地权属抵债 ❖ C．以获奖方式承受土地权属 ❖ D．以预购方式承受土地权属 ❖ 【答案】ABCD ❖ 【解析】上述情况均在契税征税对象范围之
×3%=9万元；该公司第二笔业务不缴纳契税。
22
四、税收优惠（重点） 【例10】根据契税暂行条例的规定,可以享受减免契
税优惠待遇的是( )。 A．城镇职工购买公有住房的 B．房屋所有者之间互相交换房屋的 C．因不可抗力灭失住房而重新购买住房的 D．取得荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于
工业园建设的 【答案】C
24
课后练习
1. 甲、乙双方发生房屋交换行为，当交换价格 相等时，契税（ ）。 (99 注会 )
A. 由甲方缴纳
B. 由乙方缴纳
C. 由甲、乙双方各缴一半 都不缴纳
（三）税率
车船税实行定额税率。客货两用汽车。
（四）税收优惠
【例3】下列车船税法定免税的有（ A．专项作业车 B．警用车船 C．非机动驳船 D．载重量不超过1吨的渔船 【答案】BD
）。
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三、车船税的计算与征收
（一）计税依据
辆
计税
净吨位
依据
自重 吨位
（二）应纳税额的计算 1、机动车（载重汽车除外）和非机动车
23
❖ 【例11】下列各项中，应征收契税的是（ ）。
❖ A.法定继承人承受房屋权属 方式取得土地使用权
B.企业以行政划拨
❖ C.承包者获得农村集体土地承包经营权 D.运动员因成 绩突出获得国家奖励的住房
❖ 【答案】D
❖ 【解析】选项A、C都属于免征范围；选项B不属于契税 征税范围；选项D属于获奖方式承受房屋土地权属的应 税范围。
税率
租金12%
（四）税收优惠
三、房产税的计税管理
（一）计税依据
计税依据
从价计征
从租计征
依据=原值－ （10%～30%）
依据=年租金
从2001年1月1日起，个 人按市场价格出租的居 民住房，可暂减按4%的 税率征收房产税。
（二）应纳税额的计算
从价计征的计算 应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2%
航行于境内河流、湖泊或领海的船舶，依法征收的一种税。 二、车船税法基本内容 （一）纳税人
车船税以在中国境内拥有车船的单位和个人为纳税人。 包括外商投资企业、外国企业以及外国个人。
（二）征税范围
车船税的征税对象是行驶于公共道路的车辆 和航行于国内河流、湖泊或领海口岸的船舶。 包括：应税车辆和应税船舶两类。
交换,依交换
21
价格差额
❖ 【例9】某公司2010年发生两笔互换房产业务，并已办 理了相关手续。第一笔业务换出的房产价值500万元， 换进的房产价值800万元；第二笔业务换出的房产价值 600万元，换进的房产价值300万元。已知当地政府规 定的契税税率为3％，该公司应缴纳契税（ ）。
❖ A．0万元 B．9万元 ❖ C．18万元 D．33万元 ❖ 【答案】B ❖ 【解析】该公司第一笔业务交纳契税=（800-500）
答案：A
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【例2】某企业有原值为2500万元的房产， 2010年1月1日将其中的30％用于对外投资联 营，投资期限10年，每年固定利润分红50万元，
不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比 例为20％，该企业当年应纳房产税（ ）万 元。
A24
B22.8
C30
答案：B
D16.8
第二节 车船税
一、车船税概述 车船税是国家对行驶于中国境内公共道路的车辆和
应纳税额＝应税车辆数量×单位税额 2、载重汽车、机动船和非机动船
应纳税额＝车船的自重或净吨位数量× 单位税额
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【例4】某企业有载货汽车10辆（每辆自重吨位为60
吨）,乘人的小型客车6辆。计算该公司应纳的车船税。 依据该省规定，车船税年税额为：载货汽车每吨60元， 乘人汽车年税额400元。
载货汽车全年应纳税额=10×60×60=36000（元）
内。
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❖ 二、纳税义务人 契税的纳税义务人，是境内转移土地、
房屋权属承受的单位和个人。单位包括内 外资企业，事业单位，国家机关，军事单 位和社会团体。个人包括中国公民和外籍 人员 ❖ 三、税率
契税实行3%-5%的幅度税率。
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三、计税依据（重点）
契税的计税依据按照纳税人不同情况分别为成交价 格、参照市场价格、付出交易差价、补交的土地出让费 或土地收益。
乘人小客车应纳税额=6×400=2400（元）
该企业全年应纳车船税38400元。
❖ 【例】某交通运输企业拥有5吨载重汽车20辆，4吨挂车 10辆，2.5吨客货两用车6辆。该企业所在地载货汽车年 税额40元/吨，乘人小汽车年税额300元/辆。该企业当年 应缴纳车船税为6200元 。
❖ 计算过程： ❖ 载重汽车应纳税=20辆×5吨×40元/吨=4000元 ❖ 挂车计税=10辆×4吨×40元/吨× 0.5=元 ❖ 6辆客货两用车按照载货汽车计税= 2.5吨×6辆×40元/吨
从租计征的计算 应纳税额=租金收入×12%
要注意房产 原值的确定
❖ 【例1】某省政府机关有办公用房一幢，房产 价值5000万元，2010年将其中四分之一对外 出租，取得租金收入100万元。已知该省统一 规定计算房产余值时的扣除比例为20％，该 政府机关当年应纳的房产税为（ ）
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Baidu Nhomakorabea
B36
C48
D60