第十二章 财务报告
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余额1 680 000
会企01表 单位：元 期末余额 年初余额 360 000 短期借款
余额 360 000
208 200 应付职工薪酬
余额 208 200
一年内到期的非 流动资产
（略）
一年内到期的非流 动负债
（略）
盈余公积
余额 132 480
(3)根据总账和明细账户期末余额分析填列
【例】企业有X、Y两项长期借款，在编制资产负债 表期间，X的偿还期还有2年，而Y的偿还期还有仅有6个 月（已非真正意义上的长期负债，而是具有了流动负债 的特征）。就应将其填入资产负债表的“一年内到期的 非流动负债”项目栏。
资产负债表
（财务状况）
三、资产负债表的内容和结构 （一）资产负债表的内容
资产 负债 所有者权益
◆ 企业的各项资产的总额及其构成，包 括流动资产、长期资产以及其他资产； ◆ 负债总额及其构成，包括流动负债和 长期负债； ◆所有者权益总额及其构成，包括投资 者投入的资本以及留存收益。
（二）资产负债表的结构 1.报告式（见教材P.241，表12-4）
本年累计金额 收入 费用
一、营业收入
减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 加：投资收益
比较利润表
收入 收入 费用 费用 净利润
根据 二、营业利润 收入与费 加：营业外收入 用之间的 配比关系， 减：营业外支出 经过多个 三、利润总额 步骤方可 计算出净 减：所得税费用 利润
四、净利润
短期借款
应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付股利 其他应付款 预提费用 一年内到期的非流 动负债 （略）
资产负债表中“期末余额”的基本填 列方法见下面图示，例见教材例12-2， 表12-5，表12-6。 (1)根据总账账户期末借方余额直接填列
编制单位： 资 产 期末余额 流动资产：
第三节 资产负债表的编制Βιβλιοθήκη 资产负债表（财务状况）
一、资产负债表的含义 ◆反映企业某一特定日期财务状况的 会计报表。 ◆根据“资产＝负债＋所有者权益” 会计等式原理编制。
资产 负债 所有者权益
资产负债表
二、资产负债表的作用 （财务状况） 资产 反映企业在某一特定日期的以下四个 负债 所有者权益 方面情况： ●资产总额及其结构，是分析企业生 产经营能力的重要资料。 ●负债总额及其结构状况，表明企业未来需用 多少资产或劳务清偿债务。 ●所有者权益情况，表明投资者在企业资产中 所占的份额，了解权益的结构。 ●提供财务分析所需的资料。如可利用该表提 供的数据计算流动比率和资产负债率等，以了 解企业的短期和长期偿债能力等。
第十二章
财务会计报告
学习目标
●财务会计报告的含义及内容 ●财务会计报表的分类 ●各种主要会计报表的基本编制方法 ●会计报表之间的勾稽关系 ●会计报表附注的内容
第一节 财务会计报告概述
一、财务会计报告的内容及报表种类 （一）财务会计报告的含义 财务会计报告，简称财务报告，是 指企业对外提供的反映企业某一特定日 期的财务状况和某一会计期间的经营成 果、现金流量等会计信息的文件。
资产负债表 年 月 日 年初余额 负债和所有者权益 流动负债：
会企01表 单位：元 期末余额 年初余额
货币资金
交易性金融资产 应收票据 应收账款 应收股利 应收利息 其他应收款 存货 待摊费用 一年内到期的非 流动资产 （略） 12 000 84 000
短期借款
应付票据 交易性金融资产 余额 84 000 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付股利 其他应付款 预提费用 待摊费用 余额 12 一年内到期的非流 000 动负债 （略）
“本月金额”根据有 关账户本期发生额填 编制单位： 列 项 目
利 润 表
20××年8月
计算 填列 本月金额
会企02表 单位：元 期末余额 3 600 000
主营业务收入
本年累计数 其他业务收入
期末余额 200 000
一、营业收入
减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 加：投资收益
销售费用
管理费用 财务费用 加：投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出
三、利润总额
减：所得税费用
反映各项目自 180 000 本年年初起至报告 期末（本月末）止 （以下略） 的累计发生数。 【例】长城公司2007 应根据上期 年7月 累 计 营 业 收 入 （如上月）的“本 为6 150 000元（见表12 年累计数”加“本 －2），8月的营业收入为 月数”填列。 380 000元。到8月末的 “本年累计数”就是以上 二者之和（9 950 000元， 例见【例12-1】 见表12－3）。其他累计 和表12-2、12-3 数的计算依此类推。
减：所得税费用 四、净利润 855 255
例见【例12-1】 和表12-3
2.“本年累计金额”填列方法
利 润 表 编制单位： 项 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 目
20××年8月
会企02表 单位：元 本月金额 3 800 000 2 120 000 120 000 本年累计金额 9 950 000 4 640 000
收入 费用 利润
利润表
二、利润表的作用 收入 费用 ●可以反映企业生产经营的收益 利润 情况、成本耗费情况。 ●可以反映企业一定会计期间生产经 营的经营成果（净利润或净亏损）。 ●通过不同时期的数据比较，可以分 析企业利润的发展趋势和获利能力。
利润表
２００5年 盈利： ５００万
(经营成果)
利润表
２００6年 盈利： ６００万
3 800 000
2 120 000 120 000 180 000 （以下略） 直接 填列
主营业务成本
期末余额2 040 000
其他业务成本
期末余额 80 000
营业税金及附加
期末余额 120 000
销售费用
期末余额 180 000 （以下略）
二、营业利润
加：营业外收入 减：营业外支出
三、利润总额
按编报的时间分类
按编制的单位分类 按项目的内容分类 按服务的对象分类
（四）会计报表的编制要求
客观 真实 计算 准确
手续 齐备
资产负债表 （财务状况） （财务状况）
内容 完整
报送及时
利润表
第二节 利润表的编制
(经营成果)
一、利润表的含义 ◆反映企业一定会计期间经营成果的 会计报表。 ◆根据“收入－费用＝利润”会计等 式原理编制。
资产总计
双方总计存在 平衡相等关系
所有者权 益分左右 （略） 两部分排 负债和所有者权益总计 列
二、编制资产负债表的基本方法 编制资产负债表,主要式填写该表各 项目的“年初余额”和“期末余额”。 1.“年初余额”的填列方法：根据上 年末本表“期末余额”栏数字填列。项 目内容如有变化应做相应调整。 2.“期末余额”的填列方法： ※“期末余额”—月末、季末、年末 等的数字。
编制单位： 资 产 期末余额
96 000 84 000
年 月 日 年初余额 负债和所有者权益
库存现金 流动负债：
期末余额 6 000
单位：元 期末余额 年初余额
流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 应收股利
短期借款
应付票据 银行存款 应付账款 期末余额 90 000 预收账款 应付职工薪酬 料 原 材 期末余额 162 000 应交税费
编制单位： 资 流动资产： 货币资金 产 资产负债表 年 月 日 会企01表 单位：元 期末余额
按“资产＝ 负债＋所有 者权益”或 “资产－负 债＝ 所有者 权益”原理， 将”资产、
（略）
负 流动负债： 短期借款 （略） 所有者权益 实收资本 债
（略）
负债和所 有者权益 自上而下 分三部分 排列
2.账户式（见教材P.245，表12-6）
（二）内容 各种格式的利润表所反映的共同 内容：企业一定会计期间实现的各 种收入和发生的各种费用，以及各 种利润指标及其计算方法。 在多步式利润表中，包括以下利 润指标： 1.营业利润 2.利润总额 3.净利润
（三）利润表的编制方法 1.“本月金额”和“本年累计金额”填列方法 （1）“本月金额”的基本填列方法 ①根据有关账户的发生额计算填列。如 “营业收入”项目为“主营业务收入”和“其 他业务收入”账户发生额之和；如“营业成本” 项目为“主营业务成本”和“其他业务成本” 账户发生额之和。 ②根据有关账户的发生额直接填列。如营 业税金及附加、销售费用和管理费用等。 ● “投资收益”账户为借方余额时用“－” 填列
比较资产负债表 编制单位： 资 产 期末余额 流动资产： 资产负债表 年 月 日 年初余额 负债和所有者权益 流动负债： 根据有关 账户的期 末余额直 接或计算 填列 会企01表 单位：元 期末余额 年初余额 可根据上 年末资产 负债表上 的“期末 余额”填 列
货币资金
交易性金融资产 应收票据 应收账款 应收股利 应收利息 其他应收款 存货 待摊费用 一年内到期的非 流动资产 （略）
应收利息
其他应收款 存货 待摊费用 一年内到期的非 流动资产 （略） 330 000 12 000
期末余额 48 000
应付股利 生产成本 其他应付款 预提费用
一年内到期的非流 库存商品 动负债 期末余额 120 000 （略）
（5）根据有关明细账户期末余额计算填 列。 如“应收账款”和“预收账款” 项目。 （见表12－5和表12－6）
长期借款
期末余额 100 000
长期借款－X
期末余额 80 000
长期借款-Y
期末余额 20 000
还款期2年 应填入资产负债表的 “长期借款”项目
还款期6个月 应填入资产负债表的”一年 内到期的非流动负债“项目
（4）根据若干总账账户期末余额计算填列。 资产负债表 如“货币资金”、“存货”等项目。 会企01表
(2)根据总账账户期末贷方余额直接填列
编制单位： 资 产 期末余额
流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 应收股利 应收利息 其他应收款 存货 待摊费用 12 000 84 000 资产负债表 年 月 日 年初余额 负债和所有者权益 流动负债： 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付股利 其他应付款 预提费用 实收资本
②会计报表附注 会计报表附注是会计报表的重要组成部 分。是对企业的基本情况、报表的编制基础 、遵循企业会计准则情况等的说明，以及对 报表中重要项目的说明。以便于会计报表的 使用者理解会计报表的内容。 ③相关信息或资料 与会计报表的编制相关的其他信息或资 料。
（三）会计报表的种类
分类方法 按反映的内容分类 动态报表 静态报表 月报 季报 年报 单位报表 汇总报表 个别报表 合并报表 内部报表 外部报表 组成内容 如利润表、现金流量表 如资产负债表 如资产负债表、利润表 如资产负债表、利润表 如资产负债表、利润表和现金流量表 如单位编制的资产负债表等 如主管部门编制的资产负债表等 如子公司编制的资产负债表等 如母公司编制的资产负债表等 如完工产品成本计算表等 如资产负债表、利润表和现金流量表
利润表 ２００7年 盈利： ６４０万
三、利润表的结构和内容 （一）结构（格式） 按利润表计算净利润的方法不 同，可分为单步式和多步式两种。 1.单步式 见教材P.237 2.多步式（常用格式，见下图）
表首
正表 格式 2—多 步式
编制单位：
（1）单步式
项 目
利 润 表 年 月
本月金额
会企02表 单位：元
◆因其外表形式像“T”形账户而得名。
编制单位： 资 流动资产： 货币资金 产 资产负债表 年 月 日 期末数 负债和所有者权益 流动负债： 短期借款 会企01表 单位：元 期末余额
交易性金融资产
应收票据 应收账款
应付票据
应付账款 预收账款
按“资产＝ 负债＋所有 者权益”原 理，将”资 产、负债和
（略）
应收账款－A企业
期末余额 60 000 （应收性质）
应收账款－C企业
期末余额 90 000 （应收性质）
应收账款－B企业
期末余额 12 000 （预收性质）
财务报告
（二）财务报告的组成内容及报表种类
资产负债表
（财务状况）
① 会计报表
资产 （经营成果） 负债 收入 （现金流量） 所有者权益 所有者权益 费用 变动表 现金流入 利润 现金流出 （所有者权益） 权益增加 权益减少
利润表 现金流量表
② 会计报表 附注
③ 相关信息 或资料
①会计报表 会计报表，也称财务报表，是企业用以提 供会计信息的表格。按照服务对象可分为对内 报表和对外报表两种。
会企01表 单位：元 期末余额 年初余额 360 000 短期借款
余额 360 000
208 200 应付职工薪酬
余额 208 200
一年内到期的非 流动资产
（略）
一年内到期的非流 动负债
（略）
盈余公积
余额 132 480
(3)根据总账和明细账户期末余额分析填列
【例】企业有X、Y两项长期借款，在编制资产负债 表期间，X的偿还期还有2年，而Y的偿还期还有仅有6个 月（已非真正意义上的长期负债，而是具有了流动负债 的特征）。就应将其填入资产负债表的“一年内到期的 非流动负债”项目栏。
资产负债表
（财务状况）
三、资产负债表的内容和结构 （一）资产负债表的内容
资产 负债 所有者权益
◆ 企业的各项资产的总额及其构成，包 括流动资产、长期资产以及其他资产； ◆ 负债总额及其构成，包括流动负债和 长期负债； ◆所有者权益总额及其构成，包括投资 者投入的资本以及留存收益。
（二）资产负债表的结构 1.报告式（见教材P.241，表12-4）
本年累计金额 收入 费用
一、营业收入
减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 加：投资收益
比较利润表
收入 收入 费用 费用 净利润
根据 二、营业利润 收入与费 加：营业外收入 用之间的 配比关系， 减：营业外支出 经过多个 三、利润总额 步骤方可 计算出净 减：所得税费用 利润
四、净利润
短期借款
应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付股利 其他应付款 预提费用 一年内到期的非流 动负债 （略）
资产负债表中“期末余额”的基本填 列方法见下面图示，例见教材例12-2， 表12-5，表12-6。 (1)根据总账账户期末借方余额直接填列
编制单位： 资 产 期末余额 流动资产：
第三节 资产负债表的编制Βιβλιοθήκη 资产负债表（财务状况）
一、资产负债表的含义 ◆反映企业某一特定日期财务状况的 会计报表。 ◆根据“资产＝负债＋所有者权益” 会计等式原理编制。
资产 负债 所有者权益
资产负债表
二、资产负债表的作用 （财务状况） 资产 反映企业在某一特定日期的以下四个 负债 所有者权益 方面情况： ●资产总额及其结构，是分析企业生 产经营能力的重要资料。 ●负债总额及其结构状况，表明企业未来需用 多少资产或劳务清偿债务。 ●所有者权益情况，表明投资者在企业资产中 所占的份额，了解权益的结构。 ●提供财务分析所需的资料。如可利用该表提 供的数据计算流动比率和资产负债率等，以了 解企业的短期和长期偿债能力等。
第十二章
财务会计报告
学习目标
●财务会计报告的含义及内容 ●财务会计报表的分类 ●各种主要会计报表的基本编制方法 ●会计报表之间的勾稽关系 ●会计报表附注的内容
第一节 财务会计报告概述
一、财务会计报告的内容及报表种类 （一）财务会计报告的含义 财务会计报告，简称财务报告，是 指企业对外提供的反映企业某一特定日 期的财务状况和某一会计期间的经营成 果、现金流量等会计信息的文件。
资产负债表 年 月 日 年初余额 负债和所有者权益 流动负债：
会企01表 单位：元 期末余额 年初余额
货币资金
交易性金融资产 应收票据 应收账款 应收股利 应收利息 其他应收款 存货 待摊费用 一年内到期的非 流动资产 （略） 12 000 84 000
短期借款
应付票据 交易性金融资产 余额 84 000 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付股利 其他应付款 预提费用 待摊费用 余额 12 一年内到期的非流 000 动负债 （略）
“本月金额”根据有 关账户本期发生额填 编制单位： 列 项 目
利 润 表
20××年8月
计算 填列 本月金额
会企02表 单位：元 期末余额 3 600 000
主营业务收入
本年累计数 其他业务收入
期末余额 200 000
一、营业收入
减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 加：投资收益
销售费用
管理费用 财务费用 加：投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出
三、利润总额
减：所得税费用
反映各项目自 180 000 本年年初起至报告 期末（本月末）止 （以下略） 的累计发生数。 【例】长城公司2007 应根据上期 年7月 累 计 营 业 收 入 （如上月）的“本 为6 150 000元（见表12 年累计数”加“本 －2），8月的营业收入为 月数”填列。 380 000元。到8月末的 “本年累计数”就是以上 二者之和（9 950 000元， 例见【例12-1】 见表12－3）。其他累计 和表12-2、12-3 数的计算依此类推。
减：所得税费用 四、净利润 855 255
例见【例12-1】 和表12-3
2.“本年累计金额”填列方法
利 润 表 编制单位： 项 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 目
20××年8月
会企02表 单位：元 本月金额 3 800 000 2 120 000 120 000 本年累计金额 9 950 000 4 640 000
收入 费用 利润
利润表
二、利润表的作用 收入 费用 ●可以反映企业生产经营的收益 利润 情况、成本耗费情况。 ●可以反映企业一定会计期间生产经 营的经营成果（净利润或净亏损）。 ●通过不同时期的数据比较，可以分 析企业利润的发展趋势和获利能力。
利润表
２００5年 盈利： ５００万
(经营成果)
利润表
２００6年 盈利： ６００万
3 800 000
2 120 000 120 000 180 000 （以下略） 直接 填列
主营业务成本
期末余额2 040 000
其他业务成本
期末余额 80 000
营业税金及附加
期末余额 120 000
销售费用
期末余额 180 000 （以下略）
二、营业利润
加：营业外收入 减：营业外支出
三、利润总额
按编报的时间分类
按编制的单位分类 按项目的内容分类 按服务的对象分类
（四）会计报表的编制要求
客观 真实 计算 准确
手续 齐备
资产负债表 （财务状况） （财务状况）
内容 完整
报送及时
利润表
第二节 利润表的编制
(经营成果)
一、利润表的含义 ◆反映企业一定会计期间经营成果的 会计报表。 ◆根据“收入－费用＝利润”会计等 式原理编制。
资产总计
双方总计存在 平衡相等关系
所有者权 益分左右 （略） 两部分排 负债和所有者权益总计 列
二、编制资产负债表的基本方法 编制资产负债表,主要式填写该表各 项目的“年初余额”和“期末余额”。 1.“年初余额”的填列方法：根据上 年末本表“期末余额”栏数字填列。项 目内容如有变化应做相应调整。 2.“期末余额”的填列方法： ※“期末余额”—月末、季末、年末 等的数字。
编制单位： 资 产 期末余额
96 000 84 000
年 月 日 年初余额 负债和所有者权益
库存现金 流动负债：
期末余额 6 000
单位：元 期末余额 年初余额
流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 应收股利
短期借款
应付票据 银行存款 应付账款 期末余额 90 000 预收账款 应付职工薪酬 料 原 材 期末余额 162 000 应交税费
编制单位： 资 流动资产： 货币资金 产 资产负债表 年 月 日 会企01表 单位：元 期末余额
按“资产＝ 负债＋所有 者权益”或 “资产－负 债＝ 所有者 权益”原理， 将”资产、
（略）
负 流动负债： 短期借款 （略） 所有者权益 实收资本 债
（略）
负债和所 有者权益 自上而下 分三部分 排列
2.账户式（见教材P.245，表12-6）
（二）内容 各种格式的利润表所反映的共同 内容：企业一定会计期间实现的各 种收入和发生的各种费用，以及各 种利润指标及其计算方法。 在多步式利润表中，包括以下利 润指标： 1.营业利润 2.利润总额 3.净利润
（三）利润表的编制方法 1.“本月金额”和“本年累计金额”填列方法 （1）“本月金额”的基本填列方法 ①根据有关账户的发生额计算填列。如 “营业收入”项目为“主营业务收入”和“其 他业务收入”账户发生额之和；如“营业成本” 项目为“主营业务成本”和“其他业务成本” 账户发生额之和。 ②根据有关账户的发生额直接填列。如营 业税金及附加、销售费用和管理费用等。 ● “投资收益”账户为借方余额时用“－” 填列
比较资产负债表 编制单位： 资 产 期末余额 流动资产： 资产负债表 年 月 日 年初余额 负债和所有者权益 流动负债： 根据有关 账户的期 末余额直 接或计算 填列 会企01表 单位：元 期末余额 年初余额 可根据上 年末资产 负债表上 的“期末 余额”填 列
货币资金
交易性金融资产 应收票据 应收账款 应收股利 应收利息 其他应收款 存货 待摊费用 一年内到期的非 流动资产 （略）
应收利息
其他应收款 存货 待摊费用 一年内到期的非 流动资产 （略） 330 000 12 000
期末余额 48 000
应付股利 生产成本 其他应付款 预提费用
一年内到期的非流 库存商品 动负债 期末余额 120 000 （略）
（5）根据有关明细账户期末余额计算填 列。 如“应收账款”和“预收账款” 项目。 （见表12－5和表12－6）
长期借款
期末余额 100 000
长期借款－X
期末余额 80 000
长期借款-Y
期末余额 20 000
还款期2年 应填入资产负债表的 “长期借款”项目
还款期6个月 应填入资产负债表的”一年 内到期的非流动负债“项目
（4）根据若干总账账户期末余额计算填列。 资产负债表 如“货币资金”、“存货”等项目。 会企01表
(2)根据总账账户期末贷方余额直接填列
编制单位： 资 产 期末余额
流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 应收股利 应收利息 其他应收款 存货 待摊费用 12 000 84 000 资产负债表 年 月 日 年初余额 负债和所有者权益 流动负债： 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付股利 其他应付款 预提费用 实收资本
②会计报表附注 会计报表附注是会计报表的重要组成部 分。是对企业的基本情况、报表的编制基础 、遵循企业会计准则情况等的说明，以及对 报表中重要项目的说明。以便于会计报表的 使用者理解会计报表的内容。 ③相关信息或资料 与会计报表的编制相关的其他信息或资 料。
（三）会计报表的种类
分类方法 按反映的内容分类 动态报表 静态报表 月报 季报 年报 单位报表 汇总报表 个别报表 合并报表 内部报表 外部报表 组成内容 如利润表、现金流量表 如资产负债表 如资产负债表、利润表 如资产负债表、利润表 如资产负债表、利润表和现金流量表 如单位编制的资产负债表等 如主管部门编制的资产负债表等 如子公司编制的资产负债表等 如母公司编制的资产负债表等 如完工产品成本计算表等 如资产负债表、利润表和现金流量表
利润表 ２００7年 盈利： ６４０万
三、利润表的结构和内容 （一）结构（格式） 按利润表计算净利润的方法不 同，可分为单步式和多步式两种。 1.单步式 见教材P.237 2.多步式（常用格式，见下图）
表首
正表 格式 2—多 步式
编制单位：
（1）单步式
项 目
利 润 表 年 月
本月金额
会企02表 单位：元
◆因其外表形式像“T”形账户而得名。
编制单位： 资 流动资产： 货币资金 产 资产负债表 年 月 日 期末数 负债和所有者权益 流动负债： 短期借款 会企01表 单位：元 期末余额
交易性金融资产
应收票据 应收账款
应付票据
应付账款 预收账款
按“资产＝ 负债＋所有 者权益”原 理，将”资 产、负债和
（略）
应收账款－A企业
期末余额 60 000 （应收性质）
应收账款－C企业
期末余额 90 000 （应收性质）
应收账款－B企业
期末余额 12 000 （预收性质）
财务报告
（二）财务报告的组成内容及报表种类
资产负债表
（财务状况）
① 会计报表
资产 （经营成果） 负债 收入 （现金流量） 所有者权益 所有者权益 费用 变动表 现金流入 利润 现金流出 （所有者权益） 权益增加 权益减少
利润表 现金流量表
② 会计报表 附注
③ 相关信息 或资料
①会计报表 会计报表，也称财务报表，是企业用以提 供会计信息的表格。按照服务对象可分为对内 报表和对外报表两种。