第七章联行往来业务的核算
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第七章联行往来业务的核算
三、联行往来核算的基本形式 联行往来业务必须适应银行机构设置和业务发展的 需要，采取不同的核算形式，处理不同性质的往来 帐务。
第七章联行往来业务的核算
分别往来，集中对账；
发报行
收报行
往账报告
来账报告
管辖行（集中对账）
第七章联行往来业务的核算
四、联行往来核算的特点与要求 1、联行往来业务是与银行相互之间办理结算等业 务结合进行的，因此，联行往来的核算是相关业务 的基础，必须加强联行内部管理，严密组织核算， 以保证相关业务的顺利进行。
第七章联行往来业务的 核算
2020/12/6
第七章联行往来业务的核算
第一节 联行往来业务概述
一、联行往来的概念及意义 结算业务也就是社会资金的往来运动最终要体
现在银行间的资金划拨上，当资金结算业务发生时， 必然要通过两个或两个以上的银行才能完成。如其往 来双方同属一个银行系统，即同属一个总行的各个分 支机构间的资金帐务往来，我们称为联行往来。
第七章联行往来业务的核算
（3）支行辖内往来 支行辖内往来是指由县（市）支行监督管理，适
用于县（市）支行与所属各机构之间以及同一县 （市）支行内各银行机构之间的资金帐务往来。参 加支行辖内往来各机构必须有支行辖内联行行号和 联行专用章。
第七章联行往来业务的核算
上述三级联行往来是按不同地区、不同银行级别 划分的，充分发挥了分行、支行对辖内联行往来就 近管理的优势，同时又减轻了总行监督管理的负担。
第七章联行往来业务的核算
也就是说，对于共同隶属于一个总行的相互往来的 两个银行来说，双方互称为联行，使用联行帐户系统。
目前，我国有6大联行系统： 中国人民银行、中国工商银行、中国农业银行、 中国建设银行、中国银行、交通银行。
第七章联行往来业务的核算
各联行系统内的分支机构应由总行批准，统一 编制联行行号，纳入联行往来业务网络管理体系， 才可具备联行资格。其他银行因尚未形成各自的分 支机构网络而不能构成联行系统，其联行业务委托 上述银行代理。
第七章联行往来业务的核算
2、会计凭证 联行凭证又称联行报单。它是全国联行往来核
算使用的基本凭证，是反映全国联行间资金划拨、 记载联行往来帐务的依据。
全国联行往来凭证按传递方式有邮划和电划两 种。
其中，邮划分为：邮划借方报单和邮划贷方 报单。
电划分为：电划借方报单、电划贷方报单、 电划借方补充报单和电划贷方补充报单。
第七章联行往来业务的核算
二、 联行往来的组织体系 我国现行的联行管理模式是各家银行自成系统，
各联行内核算方法均由各系统自行决策执行。各联 行系统彼此独立、平行运作。
我国联行制度统一领导，分级管理，采取总行、 分行、支行3级管理体制。
第七章联行往来业务的核算
（1）全国联行往来 全国联行往来由总行监督管理，适用于总行与所
第七章联行往来业务的核算
4、联行往来并非实在的资金往来，而是联行间相 互代收代付款项，按照联行往来制度的规定，各银 行必须在总行存足备用金，及时进行清算，不准拖 欠他行资金，以保证信贷资金顺畅地周转。
第七章联行往来业务的核算
第二节 全国联行往来的核算
一、全国联行往来的会计科目和凭证 1、会计科目 存放联行款项 资产类科目（只能记在借方） 联行存放款项 负债类科目（只能记在贷方） 这两个科目下均设来账与往账两个分户账。
第七章联行往来业务核算
全国联行往来 示意图
中国工商银行总行
南京分行
上海分行
城北支行
虹口区支行
（开汇票行） （兑付行）
第七章联行往来业务的核算
联行系统构筑了资金往来的主要渠道，并通过邮 递、专递、电讯等手段而联系起来。具体来说，联 行往来就是由一笔转帐结算及其信息的传递而联系 的相关联行间，在不同的时间与空间里通过借记或 贷记往来帐户而达到为客户办理转帐结算的目的。 其本质就是银行间各分支机构间的资金应收应付关 系。
第七章联行往来业务的核算
对于划出款项的业务，发报行填写贷方报单，并据 此办理转帐。会计分录如下：
借：活期存款——付款人户 或现金
贷：联行存放款项——往帐户
第七章联行往来业务的核算
例如：中国农业银行广东省分行营业部 5月15日通 过信汇代开户单位某商场支付货款8000元。 银行应编贷方报单，会计分录如下：
第七章联行往来业务的核算
3、会计科目和凭证的运用 “存放联行款项”用来核算银行日常签发、受理联
行划拨款项而存放联行的各种往来款项。签发借方报 单或受理贷方报单，借记本科目。
“联行存放款项”用来核算银行日常签发、受理联行划拨款项 以及联行存放本行的各种往来款项。本行签发贷方报单或受理 借方报单，贷记本科目。
第七章联行往来业务的核算
二、联行往来的帐务处理： 1、发报行的核算 发报行是联行往来的起始行，负责编制和及时向收
报行寄发联行报单，并向总行电子计算中心编报联行 往账报告表。
第七章联行往来业务的核算
（1）编制联行报单 联行往来业务发生后，发报行应根据往账科目的
记帐方向确定填写借方或贷方报单。同时，根据不同 情况选定邮划或电划报单。
第七章联行往来业务的核算
2、联行帐务一方面是各行帐务的重要组成部分， 另一方面又相互联系构成一个完整的核算体系。 必须树立全局观念，认真负责，相互配合，保证 凭证报单填写 准确，传递及时，差错查询迅速回 复，以达到整个联行系统帐务的平衡。
第七章联行往来业务的核算
3、联行往来的核算是在不同的时间与地点分别进 行的，要想使分散在各地的联行帐务核算能够准确 快速完成，联行系统内各银行必须严格遵守核算制 度，不能随便变通处理，以免造成帐务上的混乱。
属各级分支机构之间以及不同省、自治区、直辖市 各机构之间的资金帐务往来。参加全国联行往来的 各机构必须有经总行核准颁发的全国联行行号和联 行专用章。
本章重点介绍全国联行往来的基本核算方法。
第七章联行往来业务的核算
（2）分行辖内往来 分行辖内往来是指由省、自治区、直辖市分行监
督管理，适用于省、自治区、直辖市分行与所辖各 级分支机构之间以及同一省、自治区、直辖市辖内 各银行机构之间的资金帐务往来。参加分行辖内往 来各机构必须有管辖行统一颁发的辖内联行行号和 联行专用章。
三、联行往来核算的基本形式 联行往来业务必须适应银行机构设置和业务发展的 需要，采取不同的核算形式，处理不同性质的往来 帐务。
第七章联行往来业务的核算
分别往来，集中对账；
发报行
收报行
往账报告
来账报告
管辖行（集中对账）
第七章联行往来业务的核算
四、联行往来核算的特点与要求 1、联行往来业务是与银行相互之间办理结算等业 务结合进行的，因此，联行往来的核算是相关业务 的基础，必须加强联行内部管理，严密组织核算， 以保证相关业务的顺利进行。
第七章联行往来业务的 核算
2020/12/6
第七章联行往来业务的核算
第一节 联行往来业务概述
一、联行往来的概念及意义 结算业务也就是社会资金的往来运动最终要体
现在银行间的资金划拨上，当资金结算业务发生时， 必然要通过两个或两个以上的银行才能完成。如其往 来双方同属一个银行系统，即同属一个总行的各个分 支机构间的资金帐务往来，我们称为联行往来。
第七章联行往来业务的核算
（3）支行辖内往来 支行辖内往来是指由县（市）支行监督管理，适
用于县（市）支行与所属各机构之间以及同一县 （市）支行内各银行机构之间的资金帐务往来。参 加支行辖内往来各机构必须有支行辖内联行行号和 联行专用章。
第七章联行往来业务的核算
上述三级联行往来是按不同地区、不同银行级别 划分的，充分发挥了分行、支行对辖内联行往来就 近管理的优势，同时又减轻了总行监督管理的负担。
第七章联行往来业务的核算
也就是说，对于共同隶属于一个总行的相互往来的 两个银行来说，双方互称为联行，使用联行帐户系统。
目前，我国有6大联行系统： 中国人民银行、中国工商银行、中国农业银行、 中国建设银行、中国银行、交通银行。
第七章联行往来业务的核算
各联行系统内的分支机构应由总行批准，统一 编制联行行号，纳入联行往来业务网络管理体系， 才可具备联行资格。其他银行因尚未形成各自的分 支机构网络而不能构成联行系统，其联行业务委托 上述银行代理。
第七章联行往来业务的核算
2、会计凭证 联行凭证又称联行报单。它是全国联行往来核
算使用的基本凭证，是反映全国联行间资金划拨、 记载联行往来帐务的依据。
全国联行往来凭证按传递方式有邮划和电划两 种。
其中，邮划分为：邮划借方报单和邮划贷方 报单。
电划分为：电划借方报单、电划贷方报单、 电划借方补充报单和电划贷方补充报单。
第七章联行往来业务的核算
二、 联行往来的组织体系 我国现行的联行管理模式是各家银行自成系统，
各联行内核算方法均由各系统自行决策执行。各联 行系统彼此独立、平行运作。
我国联行制度统一领导，分级管理，采取总行、 分行、支行3级管理体制。
第七章联行往来业务的核算
（1）全国联行往来 全国联行往来由总行监督管理，适用于总行与所
第七章联行往来业务的核算
4、联行往来并非实在的资金往来，而是联行间相 互代收代付款项，按照联行往来制度的规定，各银 行必须在总行存足备用金，及时进行清算，不准拖 欠他行资金，以保证信贷资金顺畅地周转。
第七章联行往来业务的核算
第二节 全国联行往来的核算
一、全国联行往来的会计科目和凭证 1、会计科目 存放联行款项 资产类科目（只能记在借方） 联行存放款项 负债类科目（只能记在贷方） 这两个科目下均设来账与往账两个分户账。
第七章联行往来业务核算
全国联行往来 示意图
中国工商银行总行
南京分行
上海分行
城北支行
虹口区支行
（开汇票行） （兑付行）
第七章联行往来业务的核算
联行系统构筑了资金往来的主要渠道，并通过邮 递、专递、电讯等手段而联系起来。具体来说，联 行往来就是由一笔转帐结算及其信息的传递而联系 的相关联行间，在不同的时间与空间里通过借记或 贷记往来帐户而达到为客户办理转帐结算的目的。 其本质就是银行间各分支机构间的资金应收应付关 系。
第七章联行往来业务的核算
对于划出款项的业务，发报行填写贷方报单，并据 此办理转帐。会计分录如下：
借：活期存款——付款人户 或现金
贷：联行存放款项——往帐户
第七章联行往来业务的核算
例如：中国农业银行广东省分行营业部 5月15日通 过信汇代开户单位某商场支付货款8000元。 银行应编贷方报单，会计分录如下：
第七章联行往来业务的核算
3、会计科目和凭证的运用 “存放联行款项”用来核算银行日常签发、受理联
行划拨款项而存放联行的各种往来款项。签发借方报 单或受理贷方报单，借记本科目。
“联行存放款项”用来核算银行日常签发、受理联行划拨款项 以及联行存放本行的各种往来款项。本行签发贷方报单或受理 借方报单，贷记本科目。
第七章联行往来业务的核算
二、联行往来的帐务处理： 1、发报行的核算 发报行是联行往来的起始行，负责编制和及时向收
报行寄发联行报单，并向总行电子计算中心编报联行 往账报告表。
第七章联行往来业务的核算
（1）编制联行报单 联行往来业务发生后，发报行应根据往账科目的
记帐方向确定填写借方或贷方报单。同时，根据不同 情况选定邮划或电划报单。
第七章联行往来业务的核算
2、联行帐务一方面是各行帐务的重要组成部分， 另一方面又相互联系构成一个完整的核算体系。 必须树立全局观念，认真负责，相互配合，保证 凭证报单填写 准确，传递及时，差错查询迅速回 复，以达到整个联行系统帐务的平衡。
第七章联行往来业务的核算
3、联行往来的核算是在不同的时间与地点分别进 行的，要想使分散在各地的联行帐务核算能够准确 快速完成，联行系统内各银行必须严格遵守核算制 度，不能随便变通处理，以免造成帐务上的混乱。
属各级分支机构之间以及不同省、自治区、直辖市 各机构之间的资金帐务往来。参加全国联行往来的 各机构必须有经总行核准颁发的全国联行行号和联 行专用章。
本章重点介绍全国联行往来的基本核算方法。
第七章联行往来业务的核算
（2）分行辖内往来 分行辖内往来是指由省、自治区、直辖市分行监
督管理，适用于省、自治区、直辖市分行与所辖各 级分支机构之间以及同一省、自治区、直辖市辖内 各银行机构之间的资金帐务往来。参加分行辖内往 来各机构必须有管辖行统一颁发的辖内联行行号和 联行专用章。