税法 个人所得税PPT课件

本章要点 概述
纳税 人
性质
境内居住时间
来源于中国 境内所得
境内 境外 支付 支付
来源于中国 境外所得
境内 境外 支付 支付
征收制度 税额计算 征收管理
非居 民
居民
居住时间≤90天(协定 √ 183天)
90天(协定183天)＜ √ 居住时间＜1年
1年≤居住时间≤5年 √
5年＞居住时间
√
×
×
×
√
×
×
√
√
2020/3/23
第六章 个人所得税
本章要点 概述 征收制度
• 个人所得依据来源地不同分为： • ①境内所得，境内支付； • ②境内所得，境外支付；（境内工作期间境外单位支付） • ③境外所得，境内支付；（离境期间境内单位支付） • ④境外所得，境外支付。（离境期间境外单位支付）
税额计算 征收管理
2020/3/23
• －－对居住超过5年的个人，第6年起①②③④交税； • －－居住满1年不超过5年的个人，①②③交税； • －－居住超过90天或183天，不满1年，①②交税； • －－居住不超过90天或183天，①交税。 • 见附表：
第六章 在中国境内无住所的个人取得的工薪应纳税的
个人所得税
规定
方式获得的一切利益，包括货币、实物、有价证券。 • 目前包括我国在内的世界各国实行的个人所得税，大多
是以这种广义解释的个人所得概念为基础。
2020/3/23
第六章 个人所得税
本章要点 概述 征收制度
• 二、个人所得税的特点 • （一）分类征收 • （二）累进税率和比例税率并用 • （三）计算简便 • （四）采取课源制和申报制两种征纳办法
第六章 个人所得税
本章要点 概述 征收制度 税额计算 征收管理
2020/3/23
个 人所得税
第六章 个人所得税
本章要点 概述 征收制度 税额计算 征收管理
本章要点
1.个人所得税的含义及特征 2.税制要素的规定 3.每种不同所得应纳税额的计算 4.征管规定和税收优惠政策
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第六章 个人所得税
＞100000
35
0
750＝15000×（10%－5%）
3750＝750＋30000×（20%－10%）
9750＝3750＋60000×（30%－ 20%） 14750＝9750＋100000×（35%－ 30%）
• （1）对中国境内无住所，且一个纳税年度内连续或 累计工作不超过90天的个人，或者在税收协议规定 的期限内连续或累计居住不超过183天的个人；
• （2）对于在中国境内无住所，但在一个纳税年度中， 在中国境内连续或累计工作超过90天，或在税收协 议规定的期限内，在中国连续或累计居住超过183天 但不满1年的个人。
×
√
√
√
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第六章 个人所得税
本章要点 概述 征收制度 税额计算 征收管理
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在中国境内无住所人员，应纳税额计算方法
居住时间
税额计算公式
≤90天 (183天)
应纳税额=（当月境内外工资薪金应纳税所得额× 适用税率-速算扣除数）×当月境内支付工资/ 当月境内外支付工资总额×当月境内工作天数/ 当月天数
4500＜ ≤9000
20
9000＜ ≤35000
25
35000＜ ≤55000
30
55000＜ ≤80000
35
＞80000
45
0 105＝1500×（10%－3%） 555＝105＋4500×（20%－10%）
1005＝555＋9000×（25%－20%）
2755＝1005＋35000×（30%－ 25%） 5505＝2755＋55000×（35%－ 30%） 13505＝5505＋80000×（45%－ 35%）
税额计算
征收管理
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第六章 个人所得税
第二节 征收制度
本章要点 概述
• 一、纳税人p148 • 1、居民纳税人---在我国境内有住所或无住所而在境内
居住满一年的个人；
征收制度 税额计算
• （1）在中国境内无住所，但住满1年而未超过5年的个 人；
• （2）无住所，居住超过5年的个人＝有住所的个人；
第一节 概述
本章要点 概述 征收制度 税额计算 征收管理
• 一、个人所得税的概念(p148) • （一）概念：个人所得税是以个人(自然人)取得的各项
应税所得为征税对象征收的一种税。 • （二）个人所得的理解——有广义与狭义之分 • 狭义仅限于每年经常、反复发生的所得； • 广义的个人所得指个人在一定时期内，通过各种来源或
第六章 个人所得税
本章要点
• 三、税率 • 个人所得税采用超额累进税率和比例税率两种形式。 • 1、工薪所得 • 适用3%－45%的七级超额累进税率。
概述
级数 月应纳税所得额（元） 税率（%）速算扣除数
征收制度 1
2
税额计算 3
4
征收管理
5
6
7
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≤1500
3
1500＜ ≤4500
10
本章要点 概述 征收制度 税额计算 征收管理
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• 二、征税对象 • 1、工薪所得 • 2、个体工商户生产经营所得 • 3、对企事业单位承包经营、承租经营所得 • 4、劳务报酬所得 • 5、稿酬所得 • 6、特许权使用所得 • 7、利息、股息、红利所得 • 8、财产租赁所得 • 9、财产转让所得 • 10、偶然所得 • 11、其他所得
第六章 个人所得税
2、个人所得税税率表二（个体工商户的生产、经营 所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）
修改为：
本章要点 概述
级数
年应纳税所得额 （元）
税率
速算扣除数
（%）
1
征收制度
2
税额计算
3
征收管理源自文库
4
5
≤15000
5
15000＜ ≤30000 10
30000＜ ≤60000 20
60000＜ ≤100000 30
应纳税额=(当月境内外工资薪金应纳税所得额×
≤90天(183 天) ～ 1年
适用税率-速算扣除数)×当月境内工作天数/当 月天数
1 ～ 5年
应纳税额=（当月境内外工资薪金应纳税所得额× 适用税率-速算扣除数）×（1-当月境外支付工 资/当月境内外支付工资总额×当月境外工作天 数/当月天数）
第六章 个人所得税
征收管理 • 居住满1年，即一个纳税年度内在中国境内住满365天，
在居住期内临时离境的（即一次离境不超过30天或多
次累计不超过90天的），不扣减时数。
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第六章 个人所得税
本章要点 概述 征收制度 税额计算 征收管理
• 2、非居民纳税人――在中国境内无住所而又不居住， 或者无住所而在境内居住不满1年的个人。