税收学课件-税收计算

【例8-1】某企业是一般纳税人，当年实现增值税应税收入2000 万元，当期采购原材料1600 万元，当期购进固定资产400 万元（折旧期限5 年），当期计提折旧额80 万元，计算当期企业应交生产型、收入型和消费型增值税（增值税税率为17%）。

【例8-2】按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是（）

A.年应税销售额60 万元的汽车修理厂

B.年不含税销售额90 万元以上的从事货物批发的纳税人

C.年不含税销售额为80 万元以下，会计核算制度不健全的从事货物零售的纳税人

D.非企业性单位

E.年应税销售额600 万元的广告公司

【例8-3】某商业企业（一般纳税人）为甲公司代销货物，按零售价以5%收取手续费5000 元，尚未收到甲公司开来的增值税专用发票，该商业企业代销业务应纳增值税为：

【例8-4】根据增值税规定，下列行为应视同销售货物征收增值税的有（）。

A.将自产的办公桌用于财务部门办公使用

B.将外购的服装作为春节福利发给企业员工

C.将委托加工收回的卷烟用于赠送客户

D.将新研发的玩具交付某商场代为销售

E.将外购的水泥用于本企业仓库的修建

【例8-5】依据增值税的有关规定，下列销售行为免征增值税的是( )。

A．农业生产者销售外购的农业产品

B．国有粮食购销企业销售的食用植物油

C．书店老板向应届大学毕业生收购二手书

D．商场销售的水产品罐头

【例8-6】根据现行政策，下列项目适用13%税率的有（）

A.报社销售的报刊

B.燃气公司销售的天然气

C.采矿企业销售的矿产品

D.果品公司批发水果

【例8-7】某大型商场是增值税的一般纳税人，每件商品不含税价100 元，每件商品发生的原材料按70 元计算进项税额抵扣。为促销可采用买10 送1、9 折销售和返现金10%三种方式。按销售10 件商品1000 元价格计算。

【例8-8】某首饰商城为增值税一般纳税人，201×年5 月发生以下业务：采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000 条，新项链每条零售价0.25 万元，旧项链每条作价0.22 万元，每条项链取得差价款0.03 万元，计算应缴纳的增值税.

【例8-9】卷烟厂销售雪茄烟300 箱给各专卖店，取得不含增值税销售收入600 万元；以雪茄烟40 箱换回小轿车2 辆、大货车1 辆，计算此业务卷烟厂应确认的增值税销项税额。

【例8-10】某制衣企业为增值税一般纳税人，5 月生产加工一批新产品450 件，每件成本价380 元（无同类产品市场价格），其中150 件赠送给某演出单位，剩余300 件全部售给本企业职工，取得不含税销售额114000 元。计算销项税额。

【例8-11】某饮料厂为一般纳税人。201×年4 月1 日向某小卖部销售果汁饮料，开具普通发票上注明金额16500 元；同时收取单独核算的包装物押金1000 元，计算该饮料厂该年4 月份应确认的增值税销项税额。

【例8-12】某酒厂为一般纳税人。本月向一小规模纳税人销售白酒，并开具普通发票上注明金额93600 元；同时收取单独核算的包装物押金2000 元（尚未逾期），计算此业务酒厂应确认的增值税销项税额。

【例8-13】下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（）。

A.生产过程中出现的报废产品

B.用于返修产品修理的易损零配件

C.生产企业用于经营管理的办公用品

D.生产企业外购自用的车间大修材料

【例8-14】某制药厂（增值税一般纳税人）3 月份销售抗生素药品取得含税收入117 万元，销售免税药品50 万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8 万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（）。

A.14.73 万元

B.12.47 万元

C.10.20 万元

D.17.86 万元

【例8-15】某电视机生产企业12 月份经营业务如下：（1）销售电视机9,000 台，每台出厂价2,000 元。另外1,000 台按9 折折价销售，折扣价在同一张发票上开具；800 台因在10 日内一次性付款，给予销售折扣2%；200 台采用以旧换新方式销售，每台旧电视机作价300 元；另外本企业生产用于职工集体福利10 台；捐赠给运动会20 台；本月还发生已经到期无法退还的包装物押金10 万元。（2）购入国内原材料600 万元，取得增值税专用发票并经税务部门验证。购买原材料支付运输费用20 万元（不含税价），取得运输公司开具的货物运输业增值税专用发票且已经过税务部门验证。计算该企业应纳增值税

【例8-16】某化电视机生产企业，当月国内销售电视机1000 万元。同期国内采购原材料不含税价300 万元，进口原材料关税完税价格100 万元，进口关税20 万元。进口设备关税完税价格50 万元，进口关税10 万元。计算该电视机生产企业应纳进口增值税和国内产品销售增值税。

【例8-17】某商场10 月进口货物一批。该批货物在国外的买价40 万元，另该批货物运抵我国海关前发生的包装费、运输费、保险费等共计20 万元。货物报关后，商场按规定缴纳了进口环节的增值税并取得了海关开具的海关进口增值税专用缴款书。假定该批进口货物在国内全部销售，取得不含税销售额80 万元。货物进口关税税率15%，增值税税率17%。请计算进口环节及国内销售环节应缴纳增值税的税额

【例9-1】（1）依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是（）。

A.进口卷烟

B.进口服装

C.零售化妆品

D.零售白酒

（2）下列各项中，属于消费税征收范围的是( )。

A.电动汽车

B.卡丁车

C.高尔夫车

D.小轿车

【例9-2】根据现行税法，下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的有（）A.批发环节销售的卷烟 B.零售环节销售的金基合金首饰

C.批发环节销售的白酒

D.零售环节销售的白酒

【例9-3】某实木地板生产企业为增值税一般纳税人，2013年12月生产经营业务如下：

生产实木地板50万平方米，销售给消费者个人40万平方米，开具普通发票，取得含税销售额6400万元，收取包装费320万元。要求：计算应缴纳的消费税（消费税税率5% ）

【例9-4】某化妆品生产企业通过非独立核算门市部销售化妆品，每箱售价1000元，合计销售500箱，消费税税率30%，应纳消费税为：