税收学课件-第02章 税收效率
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
以税收配合计划价格，可以避免计划价 格偏离市场价格带来的短缺或过剩。
第三节 税收效率选择
税收征收一方面导致效率损失，另一方 面又能起到改善资源配置效率作用。因 此，从效率出发，税收的目标应是：在 市场对经济资源配置有效的情况下，保 持税收中性，以减少效率损失；在市场 对经济资源配置低效或无效的情况下， 强化税收杠杆作用，提高资源配置效率。
一般是以帕累托效率来定义。如果资源的配置 和使用已经达到这样一种状态，即任何资源的 重新配置已不可能使一些人的境况变好而又不 使另一些人的境况变坏；或者说，社会分配已 经达到这样一种状态，任何分配的改变都不可 能使一些人的福利有所增加而不使其他人的福 利减少，那么这种资源配置已经使社会效用达 到最大，这种资源配置状态被称为资源最优配 置状态，或帕累托最优。
（一）税种选择
在完全竞争市场，又没有外部因素影响 情况下，对商品选择性征税导致的效率 损失大于总额税和所得税。
如果考虑到有关收入的选择，所得税与 总额税相比，还会影响劳动者对劳动与 闲暇的选择。
（二）税基选择
按征税范围大小，可以把商品税分为选 择性商品税和一般商品税。
选择性商品税只选择部分商品征税，税 基比较狭窄；而一般商品税是对全部商 品征税，税基比较宽。
（二）效率实现条件
如何实现帕累托最优的资源配置状态？ 1、完全竞争市场。 2、不存在外部经济影响。 在市场配置处于最有效状态时，政府税
收对市场所决定的资源配置有何影响？ 在市场配置不是最有效状态时，政府税
收对市场所决定的资源配置会产生什么 影响？
二、税收效率原则
税收效率原则就是通过税收实现效率目标，包括提 高资源配置效率和减少效率损失两个方面。
AE
Q1
Q0
P
S’
P1
S
P0
P2
D
Q
0
（B）
E’
BE A
Q1
Q0
S’ S
D Q
（二）税收改变消费选择
税收引起超额负担导致效率损失的主要原因，是因为 征税干扰了由市场决定的纳税人消费、生产等方面的 选择，从而使资源配置偏离了最优配置状态。
税收改变消费行为的这种经济效应表现为收入效应和 替代效应两个方面。
一、税收中性与经济效率
税收中性是指税收应采取不偏不倚的姿态，不 干预市场经济的决策，使超额负担极小化。在 市场对经济资源配置有效的情况下，税收的干 预必然会使资源配置偏离有效配置状态，导致 效率损失，这时，税收的目标应选择中性税收， 以取得税收收入为目的，减少税收对经济干预， 减少效率损失。由于效率损失是以超额负担的 大小为依据，因此，减少效率损失也就是使超 额负担极小化。
第二章 税收效率
第一节 税收效率原则 第二节 税收效率影响 第三节 税收效率选择 第四节 税收成本效益
第一节 税收效率原则
一、经济效率
经济效率也即资源配置效率，是指在经 济资源稀缺的条件下，如何充分利用资 源，使资源得到最有效合理的安排，以 最少的资源投入取得最大的经济效益。
（一）经济效率内涵
在存在外部收益的情况下，按企业内部 收益计算的产出必然小于按社会收益计 算的产出，按企业内部收益计算的商品 价格也低于按社会收益计算的商品价格。 如果对产生外部收益的商品减税，或给 予补贴，减税或补贴相当于边际外部收 益，也可以使企业达到按社会收益计算 的产出生产，增加负超额负担，即社会 福利。
（二）税收与社会有益(有害)商品
当以价格为核心的资源配置作为最基本的资源配置 方式已经使资源处于最优配置状态时，政府税收对 资源的重新配置都将干扰经济效率有效发挥，使经 济变得低效或无效，在这种情况下税收应避免或减 少对经济的干预，以避免或减少效率损失。
反之，如果市场配置并没有使资源处于最优配置状 态，那么有可能通过税收对经济资源的重新配置， 提高资源配置效率，在这种情况下税收有必要积极 干预经济，从而提高经济效率。
从资源配置效率角度分析，一般商品税 的超额负担小于选择性商品税，因此， 一般商品税优于选择性商品税。
（三）税率选择
对于一般商品税，有单一税率和差别税率两种。 一般商品税如果选择单一税率，即所有商品都 按相同税率征收；一般商品税如果选择差别税 率征收，即对于不同商品按不同税率征收。
对于有益商品应受到社会鼓励，而有害 商品应受到社会限止。从政府角度来讲， 除了在法律上予以规范以外，也可以通 过对有益商品给予减税或补贴，对于有 害商品提高税率，以鼓励有益商品发展， 限制有害商品发展。
（三）税收与计划定价商品
计划价格是由政府制定价格，并达到政 府意图的一种价格决定和调节方式。
1、税收与外部成本商品
外部成本是相对于内在成本而言，也就 是在私人成本中没有得到反映的成本， 或者说是私人成本和社会成本之间的差 额。如企业污染就属于比较典型的没有 计入企业成本，不需由企业负担补偿，பைடு நூலகம்却给社会带来损害的外部成本。对于产 生外部成本商品征税可以增进社会福利， 提高资源配置效率。
2、税收与外部收益商品。
H
Y2 Y1 Y3
E2 E1
E3 I2
0
X2 X3 F X1 G
I1 DX
二、税收改善资源配置效率
在经济没有处于资源最优配置时，征税 引起的资源重新配置有可能改善配置效 率，也就是当经济没有处于完全竞争， 或存在外部因素影响情况下，征税有可 能改善配置效率。
（一）税收与外部经济性商品
税收与外部经济性商品，可分为税收与 产生外部成本商品和税收与产生外部收 益商品两种情况。
第二节 税收效率影响
税收导致效率损失 税收改善资源配置效率
一、税收导致效率损失
（一）税收产生超额负担 税收的超额负担是指政府通过征税将社
会资源从纳税人向政府部门转移的过程 中，导致纳税人的福利损失大于政府税 收收入，从而形成纳税税款以外的负担。
税收超额负担
P P1 P0
0
（A）
E’ t
收入效应指税收将纳税人的一部分收入转移到政府手 中导致纳税人收入下降，从而降低商品购买量和消费 水平。
替代效应是指税收对纳税人在商品购买方面的影响， 表现为当政府对不同商品实行征税或不征税、重税或 轻税的区别对待时，会影响商品的相对价格，改变消 费者对两种商品消费的组合。
税收对消费选择的影响
Y A
第三节 税收效率选择
税收征收一方面导致效率损失，另一方 面又能起到改善资源配置效率作用。因 此，从效率出发，税收的目标应是：在 市场对经济资源配置有效的情况下，保 持税收中性，以减少效率损失；在市场 对经济资源配置低效或无效的情况下， 强化税收杠杆作用，提高资源配置效率。
一般是以帕累托效率来定义。如果资源的配置 和使用已经达到这样一种状态，即任何资源的 重新配置已不可能使一些人的境况变好而又不 使另一些人的境况变坏；或者说，社会分配已 经达到这样一种状态，任何分配的改变都不可 能使一些人的福利有所增加而不使其他人的福 利减少，那么这种资源配置已经使社会效用达 到最大，这种资源配置状态被称为资源最优配 置状态，或帕累托最优。
（一）税种选择
在完全竞争市场，又没有外部因素影响 情况下，对商品选择性征税导致的效率 损失大于总额税和所得税。
如果考虑到有关收入的选择，所得税与 总额税相比，还会影响劳动者对劳动与 闲暇的选择。
（二）税基选择
按征税范围大小，可以把商品税分为选 择性商品税和一般商品税。
选择性商品税只选择部分商品征税，税 基比较狭窄；而一般商品税是对全部商 品征税，税基比较宽。
（二）效率实现条件
如何实现帕累托最优的资源配置状态？ 1、完全竞争市场。 2、不存在外部经济影响。 在市场配置处于最有效状态时，政府税
收对市场所决定的资源配置有何影响？ 在市场配置不是最有效状态时，政府税
收对市场所决定的资源配置会产生什么 影响？
二、税收效率原则
税收效率原则就是通过税收实现效率目标，包括提 高资源配置效率和减少效率损失两个方面。
AE
Q1
Q0
P
S’
P1
S
P0
P2
D
Q
0
（B）
E’
BE A
Q1
Q0
S’ S
D Q
（二）税收改变消费选择
税收引起超额负担导致效率损失的主要原因，是因为 征税干扰了由市场决定的纳税人消费、生产等方面的 选择，从而使资源配置偏离了最优配置状态。
税收改变消费行为的这种经济效应表现为收入效应和 替代效应两个方面。
一、税收中性与经济效率
税收中性是指税收应采取不偏不倚的姿态，不 干预市场经济的决策，使超额负担极小化。在 市场对经济资源配置有效的情况下，税收的干 预必然会使资源配置偏离有效配置状态，导致 效率损失，这时，税收的目标应选择中性税收， 以取得税收收入为目的，减少税收对经济干预， 减少效率损失。由于效率损失是以超额负担的 大小为依据，因此，减少效率损失也就是使超 额负担极小化。
第二章 税收效率
第一节 税收效率原则 第二节 税收效率影响 第三节 税收效率选择 第四节 税收成本效益
第一节 税收效率原则
一、经济效率
经济效率也即资源配置效率，是指在经 济资源稀缺的条件下，如何充分利用资 源，使资源得到最有效合理的安排，以 最少的资源投入取得最大的经济效益。
（一）经济效率内涵
在存在外部收益的情况下，按企业内部 收益计算的产出必然小于按社会收益计 算的产出，按企业内部收益计算的商品 价格也低于按社会收益计算的商品价格。 如果对产生外部收益的商品减税，或给 予补贴，减税或补贴相当于边际外部收 益，也可以使企业达到按社会收益计算 的产出生产，增加负超额负担，即社会 福利。
（二）税收与社会有益(有害)商品
当以价格为核心的资源配置作为最基本的资源配置 方式已经使资源处于最优配置状态时，政府税收对 资源的重新配置都将干扰经济效率有效发挥，使经 济变得低效或无效，在这种情况下税收应避免或减 少对经济的干预，以避免或减少效率损失。
反之，如果市场配置并没有使资源处于最优配置状 态，那么有可能通过税收对经济资源的重新配置， 提高资源配置效率，在这种情况下税收有必要积极 干预经济，从而提高经济效率。
从资源配置效率角度分析，一般商品税 的超额负担小于选择性商品税，因此， 一般商品税优于选择性商品税。
（三）税率选择
对于一般商品税，有单一税率和差别税率两种。 一般商品税如果选择单一税率，即所有商品都 按相同税率征收；一般商品税如果选择差别税 率征收，即对于不同商品按不同税率征收。
对于有益商品应受到社会鼓励，而有害 商品应受到社会限止。从政府角度来讲， 除了在法律上予以规范以外，也可以通 过对有益商品给予减税或补贴，对于有 害商品提高税率，以鼓励有益商品发展， 限制有害商品发展。
（三）税收与计划定价商品
计划价格是由政府制定价格，并达到政 府意图的一种价格决定和调节方式。
1、税收与外部成本商品
外部成本是相对于内在成本而言，也就 是在私人成本中没有得到反映的成本， 或者说是私人成本和社会成本之间的差 额。如企业污染就属于比较典型的没有 计入企业成本，不需由企业负担补偿，பைடு நூலகம்却给社会带来损害的外部成本。对于产 生外部成本商品征税可以增进社会福利， 提高资源配置效率。
2、税收与外部收益商品。
H
Y2 Y1 Y3
E2 E1
E3 I2
0
X2 X3 F X1 G
I1 DX
二、税收改善资源配置效率
在经济没有处于资源最优配置时，征税 引起的资源重新配置有可能改善配置效 率，也就是当经济没有处于完全竞争， 或存在外部因素影响情况下，征税有可 能改善配置效率。
（一）税收与外部经济性商品
税收与外部经济性商品，可分为税收与 产生外部成本商品和税收与产生外部收 益商品两种情况。
第二节 税收效率影响
税收导致效率损失 税收改善资源配置效率
一、税收导致效率损失
（一）税收产生超额负担 税收的超额负担是指政府通过征税将社
会资源从纳税人向政府部门转移的过程 中，导致纳税人的福利损失大于政府税 收收入，从而形成纳税税款以外的负担。
税收超额负担
P P1 P0
0
（A）
E’ t
收入效应指税收将纳税人的一部分收入转移到政府手 中导致纳税人收入下降，从而降低商品购买量和消费 水平。
替代效应是指税收对纳税人在商品购买方面的影响， 表现为当政府对不同商品实行征税或不征税、重税或 轻税的区别对待时，会影响商品的相对价格，改变消 费者对两种商品消费的组合。
税收对消费选择的影响
Y A