应收账款管理ppt课件
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茶量分析法
增加的收益 – 增加的成本 应计利息的增加 坏账损失的增加 收账费用的增加
增加的税前损益 差量分析法中增加的税前损益大于零，可以改变信
用政策
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公式
1.收益的增加 收益的增加=销售量的增加×单位边际贡献 边际贡献指销售收入减去变动成本之后的余额。 单位边际贡献是指产品的单位售价减去单位变动成本之后的
毛利（元）
可能发生的应收 费用（元） 可能发生的坏账 损失（元）
30天 100000 500000
400000
50000 50000 3000
5000
60天 120000 600000
480000 50000 70000 4000 9000
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例题 1
沿用例6-3现假定信用期由30天改为60天，由于销 售量的增加，平均存货水平将从9000件上升到 20000件，每件存货成本按变动成本4元计算，其 他情况依旧。求信用期的税前收益是？
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例题
计算“应收账款占用资金应计利息”时使用的资 本成本，应该是企业等风险投资的最低报酬率。 （）
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信用标准
信用标准是客户获得商业信用所具备的最低条件。 * 风险、收益、成本之间进行权衡。 * 客户的资信程度（5C系统）
1、信用品质 （Character) -- 首要因素 2、偿付能力 (Capacity) 3、资本 (Capital)-- 客户偿付债务的最终保证 4、抵押品(Col-lateral) 5、条件(Conditions)
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应收账款管理的目标
发生应收账款的原因 1.商业竞争这是发生应收账款的主要原因。 2.销售和收款的事件差距上平成交的时间和
受到货款的时间经常不一致，这也导致了 应收账款
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应收账款管理的目标
在应收帐款管理中，重要的就是正确衡量信 用政策所增加的盈利和这种政策的成本之间做 出权衡，合理确定信用政策，及时收回帐款。
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应收账款信用政策的确定
信用政策包括： 信用期间、信用标准和现金折扣政策。
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应收账款信用政策的确定
一.信用期间 指企业允许顾客从购货到付款之间的时间，或者 说是企业给予顾客的付款期间。
❖ 信用期过短，不足以吸引顾客，在竞争中会使 销售额下降；
❖ 信用期过长，对销售额增加固然有利，但指顾 及销售增长而盲目放宽信用期，所得的收益有时 会被增长的费用抵消，甚至造成利润减少。
用增加+坏账损失增加） 收益的增加大于成本费用时可以采用放宽信用期
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存货占用资金的应计利息
存货占用资金的应计利息=存货占用资金×资本成本 率
存货占用资金=存货平均余额 存货平均余额=平均库存量×单位购置成本 存货周转率=销售成本/平均存货 平均存货余额=销售成本/存货周转率
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例题 1
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现金折扣政策
折扣的表示常用5/10、3/20、n/30 5/10：表示10天内付款，可享受5%的价格优惠。 3/20：表示20天内付款，可享受3%的价格优惠。 n/30: 表示付款的最后期限为30天，此时付款无优惠。
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例题
沿用例6-3，假定该公司在放宽信用期的同 时，为了吸引顾客尽早付款，提出了 0.8/30 、 n/60 的 现 金 折 扣 条 件 ， 估 计 会 有 一半的顾客（按60天信用期所能实现的销 售量计）将享受现金折扣优惠。
某公司现在采用30天按发 票金额付款的信用政策， 拟将信用期放宽至60天， 仍按发票金额付款即不给 于折扣。假设等风险投资 的最低报酬率为15%，其他 有关数据见表。
提问：需要采用60天的信 用期成本（元） 变动成本（元） （单价4元） 固定成本（元）
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应收账款功能与成本
功能 促销 成本 机会成本（占用资金的应计利息） 坏账成本 管理成本（收账费用、调查费用）
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应收账款制定原则
改变信用政策所增加的收益 ﹥改变信用政策 所增加的成本
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总额法
收益 - 成本 应计利息 坏账损失 收账费用
税前损益 总额法中选择税前损益最高的方案为最优方案
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现销 年-1000件 单价 1000元/件 原材-500元/件 人工-100元/件 固定成本-5万
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公式
3. 收账费用和坏账损失增加 收账费用增加=后收账费用-前收账费用 坏账损失增加=后坏账损失-前坏账损失 4. 改变信用期的税前损益 收益增加-成本费用增加=收益增加-（应计利息增加+收账费
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信用等级
A级（良好） AAA
AA
A
B级（一般） BBB
BB
B
C级（差） CCC
CC
C
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现金折扣政策
现金折扣是企业对顾客在商品价格上所做的扣 减。向顾客提供这种价格上的优惠，主要目的在 于吸引顾客为享受优惠而提前付款，缩短企业的 平均收款期。另外现金折扣也能招揽一些视折扣 为减价出售的顾客前来购货，借此扩大销售量。
余额，即每增加一个单位产品可为企业提供的边际贡献。 单位边际贡献=单位售价-单位变动成本
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公式
2. 应收账款占用资金的应计利益增加 应收账款应计利息=应收账款占用资金×资金成本 应收账款占用资金=应收账款平均余额×变动成本率 应收账款平均余额=日销售额×平均收现期 应计利息增加=前应收账款应计利息-后应收账款应计利息 资金成本指企业为筹集和使用资金而付出的代价。 资金成本=变动成本/销售额× 最低报酬率
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答案
1.收益的增加 收益的增加=销售量的增加×单位边际贡献 单位边际贡献=单位售价-单位变动成本 （120000-100000） × （5-4）
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答案
2. 应收账款占用资金的应计利息增加 前信用期应计利息=应收账款占用资金×资本资金 30天信用期应计利息=500000/360 × 30×400000/500000
高级财务管理
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第二节 应收账款管理
应收账款是指因对外销售产品、材料、供应劳 务及其他原因，应向购货单位或接受劳务的单位 及其他单位收取的款项，包括应收销售款、其他 应收款、应收票据等。
应收账款发生的原因主要是商业竞争。
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第二节 应收账款管理
1. 应收账款管理的目标 2. 信用政策的确定 3. 应收账款的收账
茶量分析法
增加的收益 – 增加的成本 应计利息的增加 坏账损失的增加 收账费用的增加
增加的税前损益 差量分析法中增加的税前损益大于零，可以改变信
用政策
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公式
1.收益的增加 收益的增加=销售量的增加×单位边际贡献 边际贡献指销售收入减去变动成本之后的余额。 单位边际贡献是指产品的单位售价减去单位变动成本之后的
毛利（元）
可能发生的应收 费用（元） 可能发生的坏账 损失（元）
30天 100000 500000
400000
50000 50000 3000
5000
60天 120000 600000
480000 50000 70000 4000 9000
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例题 1
沿用例6-3现假定信用期由30天改为60天，由于销 售量的增加，平均存货水平将从9000件上升到 20000件，每件存货成本按变动成本4元计算，其 他情况依旧。求信用期的税前收益是？
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例题
计算“应收账款占用资金应计利息”时使用的资 本成本，应该是企业等风险投资的最低报酬率。 （）
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信用标准
信用标准是客户获得商业信用所具备的最低条件。 * 风险、收益、成本之间进行权衡。 * 客户的资信程度（5C系统）
1、信用品质 （Character) -- 首要因素 2、偿付能力 (Capacity) 3、资本 (Capital)-- 客户偿付债务的最终保证 4、抵押品(Col-lateral) 5、条件(Conditions)
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应收账款管理的目标
发生应收账款的原因 1.商业竞争这是发生应收账款的主要原因。 2.销售和收款的事件差距上平成交的时间和
受到货款的时间经常不一致，这也导致了 应收账款
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应收账款管理的目标
在应收帐款管理中，重要的就是正确衡量信 用政策所增加的盈利和这种政策的成本之间做 出权衡，合理确定信用政策，及时收回帐款。
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应收账款信用政策的确定
信用政策包括： 信用期间、信用标准和现金折扣政策。
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应收账款信用政策的确定
一.信用期间 指企业允许顾客从购货到付款之间的时间，或者 说是企业给予顾客的付款期间。
❖ 信用期过短，不足以吸引顾客，在竞争中会使 销售额下降；
❖ 信用期过长，对销售额增加固然有利，但指顾 及销售增长而盲目放宽信用期，所得的收益有时 会被增长的费用抵消，甚至造成利润减少。
用增加+坏账损失增加） 收益的增加大于成本费用时可以采用放宽信用期
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存货占用资金的应计利息
存货占用资金的应计利息=存货占用资金×资本成本 率
存货占用资金=存货平均余额 存货平均余额=平均库存量×单位购置成本 存货周转率=销售成本/平均存货 平均存货余额=销售成本/存货周转率
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例题 1
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现金折扣政策
折扣的表示常用5/10、3/20、n/30 5/10：表示10天内付款，可享受5%的价格优惠。 3/20：表示20天内付款，可享受3%的价格优惠。 n/30: 表示付款的最后期限为30天，此时付款无优惠。
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例题
沿用例6-3，假定该公司在放宽信用期的同 时，为了吸引顾客尽早付款，提出了 0.8/30 、 n/60 的 现 金 折 扣 条 件 ， 估 计 会 有 一半的顾客（按60天信用期所能实现的销 售量计）将享受现金折扣优惠。
某公司现在采用30天按发 票金额付款的信用政策， 拟将信用期放宽至60天， 仍按发票金额付款即不给 于折扣。假设等风险投资 的最低报酬率为15%，其他 有关数据见表。
提问：需要采用60天的信 用期成本（元） 变动成本（元） （单价4元） 固定成本（元）
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应收账款功能与成本
功能 促销 成本 机会成本（占用资金的应计利息） 坏账成本 管理成本（收账费用、调查费用）
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应收账款制定原则
改变信用政策所增加的收益 ﹥改变信用政策 所增加的成本
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总额法
收益 - 成本 应计利息 坏账损失 收账费用
税前损益 总额法中选择税前损益最高的方案为最优方案
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现销 年-1000件 单价 1000元/件 原材-500元/件 人工-100元/件 固定成本-5万
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公式
3. 收账费用和坏账损失增加 收账费用增加=后收账费用-前收账费用 坏账损失增加=后坏账损失-前坏账损失 4. 改变信用期的税前损益 收益增加-成本费用增加=收益增加-（应计利息增加+收账费
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信用等级
A级（良好） AAA
AA
A
B级（一般） BBB
BB
B
C级（差） CCC
CC
C
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现金折扣政策
现金折扣是企业对顾客在商品价格上所做的扣 减。向顾客提供这种价格上的优惠，主要目的在 于吸引顾客为享受优惠而提前付款，缩短企业的 平均收款期。另外现金折扣也能招揽一些视折扣 为减价出售的顾客前来购货，借此扩大销售量。
余额，即每增加一个单位产品可为企业提供的边际贡献。 单位边际贡献=单位售价-单位变动成本
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公式
2. 应收账款占用资金的应计利益增加 应收账款应计利息=应收账款占用资金×资金成本 应收账款占用资金=应收账款平均余额×变动成本率 应收账款平均余额=日销售额×平均收现期 应计利息增加=前应收账款应计利息-后应收账款应计利息 资金成本指企业为筹集和使用资金而付出的代价。 资金成本=变动成本/销售额× 最低报酬率
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答案
1.收益的增加 收益的增加=销售量的增加×单位边际贡献 单位边际贡献=单位售价-单位变动成本 （120000-100000） × （5-4）
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答案
2. 应收账款占用资金的应计利息增加 前信用期应计利息=应收账款占用资金×资本资金 30天信用期应计利息=500000/360 × 30×400000/500000
高级财务管理
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第二节 应收账款管理
应收账款是指因对外销售产品、材料、供应劳 务及其他原因，应向购货单位或接受劳务的单位 及其他单位收取的款项，包括应收销售款、其他 应收款、应收票据等。
应收账款发生的原因主要是商业竞争。
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第二节 应收账款管理
1. 应收账款管理的目标 2. 信用政策的确定 3. 应收账款的收账