第七章企业所得税法.ppt

二、企业所得税的特点
征税对象是所得额 应税所得额的计算比较复杂 征税以量能负担为原则 实行按年计征、分期预缴的征收办法

和合伙企业不是企 一、纳税人 业所得税的纳税人 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的 组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人 居民企业 地域管辖权和居 非居民企业 民管辖权的标准 扣缴义务人 实际管理机构，是指对 企业的生产经营、人员、 判定标准 账务、财产等实施实质 依照中国法律在中国境内成立 ； 性全面管理和控制的机 构。 依照外国(地区)法律成立但实际管
股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特 许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额； 转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余 额为应纳税所得额；
其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所
得额。
例：2008年，外国某A公司购买我国B公司股票取得股息 收入50万元，向我国C公司转让专利技术，取得收入 100万元，同时向C公司出租一设备，取得年租金收入 60万元，后以500万元转让给C公司，该设备出租前已 经使用4年，预计使用年限为10年，设备原值为800万 元。 要求：计算A公司2008年应纳税所得额。
第三节 应纳税所得额的确定
应纳税所得额的确定方法： 直接法： 应纳税所得额＝年度的收入总额―不征税收入― 免税收入 ―扣除项目金额―允许弥补的以前年度亏损额 间接法：（实践中常用的方法）
应纳税所得额＝年度会计利润总额＋纳税调增数―纳税调 减数―允许弥补的以前年度亏损额
第三节 应纳税所得额的确定 第三类所得应纳税所得额的确定方法：
第七章 企业所得税
企业所得税概述 企业所得税的征收制度 应纳税所得额的确定 企业所得税应纳税额的计算 资产的税务处理 企业所得税的征收管理

第一节 企业所得税概述

一、企业所得税的概念
企业所得税是指国家对企业或其他取得收入的组织
取得的生产、经营所得和其他所得征收的一种税。

第二节 企业所得税的征收制度


第一类所得：居民企业应当就其来源于中国境内、境 外的所得缴纳企业所得税。 第二类所得：非居民企业在中国境内设立机构、场所 的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内 的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所 有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 第三类所得（扣缴）：非居民企业在中国境内未设立 机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得 与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源 于中国境内的所得缴纳企业所得税。
实行法人纳税人制 第二节 企Biblioteka 所得税的征收制度 度、个人独资企业
纳税人 居民企业
征收范围 来源于中国境内、 境外的所得
理机构在中国境内的企业 。
依照外国（地区）法律成立且实际
非居民企业
来源于中国境内 管理机构不在中国境内，但在中国境 的所得 内设立机构、场所的企业；（所得与 所设机构场所无实际联系－－扣缴） 在中国境内未设立机构、场所，但 有来源于中国境内所得的企业 。 （扣缴）
案例
4．以下是企业所得税纳税人是（ ）。 A.个人独资企业 B.合伙企业 C.一人有限责任公司 D.居民个人 5．我国企业所得税法规定的纳税义务人是（ ） A.在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织。 包括居民企业、非居民企业和其他取得收入的组织 B.在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织。 包括居民企业不包括非居民企业 C.在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织。 包括居民企业、非居民企业、个人独资企业、合伙企业
第二节 企业所得税的征收制度

二、征税范围
生产经营所得：是指从事物质生产、商品流通、交
通运输、劳务服务以及经国家主管部门确认的其他 营利事业取得的合法所得。 其他所得：是指股息、利息、租金、转让各类资产、 特许权使用费以及营业外收益等所得。另外，企业 解散或破产清算所得，也属于企业所得税的征税范 围。 特点：合法性、纯利性、客观性、全面性 内容：主营所得、其他所得
案例
1．根据企业所得税法规定，依照外国（地区）法律成立且 实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、 场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源 于中国境内所得的企业，是（ ）。 A.本国企业 B.外国企业 C.居民企业 D.非居民企业 2．根据企业所得税法规定，依法在中国境内成立，或者依 照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的 企业，是（ ）。 A.本国企业 B.外国企业 C.居民企业 D.非居民企 3．按照新企业所得税法的规定，下列企业不缴纳企业所得 税的是（ ） A.国有企业 B.私营企业 C.合伙企业 D.外商投资企业
第二节 企业所得税的征收制度

三、税率
基本税率：第一、二类所得25% ，
第三类所得20％（实际征收时减按10％征） 两档优惠税率 ： 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收； 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税 率征收。 小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，并 符合：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元， 从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； 其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业 人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
（七）特许权使用费收入
第三节 应纳税所得额的确定
（八）接受捐赠收入
（九）其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期不退的
包装物押金收入、确实无法支付的应付款项、已作坏账 损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收 入、违约金收入、汇兑收入等。 注意：收入确认时间
第三节 应纳税所得额的确定
解：A公司2008年应纳税所得额 =50+100+60+[500－（800 －800÷10×5）]=310（万元）
第三节 应纳税所得额的确定 一、 收入总额
（一）销售货物收入
（二）提供劳务收入 （三）转让财产收入
（四）股息、红利等权益性投资收益
（五）利息收入 （六）租金收入