金融企业会计第一章ppt课件

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第一章 金融企业会计概述
➢ 金融企业与金融企业会计 ➢ 金融企业会计的核算对象 ➢ 金融企业会计核算的基本前提和
会计信息质量要求 ➢ 金融企业会计工作的组织
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教学内容：学习金融企业的种类、金融企业会 计的概念与特点、金融企业会计的核算对象、 金融企业会计核算的四大基本前提和一般原则、 金融企业会计制度的内容、金融企业会计机构 的设置与会计人员的职责与权限。
交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确 认为负债。
符合上述负债定义的义务，在同时满足以下条件时，确认为 负债：
1、与该义务有关的经济利益很可能流出企业
2、未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。
包括同业存款、向中央银行借款、拆入资金、交易及衍 生金融负债、吸收存款、应付职工薪酬、应交税费、应 付分保账款、保户储金、未到期责任准备金、代理买卖 证券款、长期借款等。
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2、特点： ▪ 在核算内容上具有广泛的社会性 ▪ 在核算方法上具有很大的独特性 ▪ 会计核算与各项业务紧密联系在一起 ▪ 涉及面广、政策性强
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中央银行会计
银行会计
政策性银行会计
金融会计 非银行金融机构会计
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商业银行会计
金
融
保险公司会计
企
业
会
金融公司会计
计
信用社会计
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第二节 金融企业会计的核算对象
收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业 资产增加或者负债减少、且经济利益的流入额 能够可靠计量时才能予以确认。
包括利息收入、保费收入、租赁收入、手续 费及佣金收入、投资收益和其他业务收入等。
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五、费用 费用指企业在日常活动中发生的、会导致所
有者权益减少的、与向所有者分派利润无关的经 济利益的总流出。
包括：库存现金及存放款项、拆出资金、结算备付 金、应收分保账款、交易及衍生性金融资产、贷款 及各项垫款、可供出售的金融资产、持有至到期投 资、长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资 产和其他资产等。
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二、负债
负债指企业过去的交易或者事项形成的、 预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
现时义务是指企业在现行条件下已承担的义务。未来发生的
金融企业会计与财务分析
任课教师：李艳虹
选用教材：普通高等教育“十二五”规划教材，刘学华
主编《金融企业会计》，立信会计出版社，2011年7月 版
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目录
第一章 金融企业会计概述 第二章 存款业务的核算 第三章 贷款业务的核算 第四章 商业银行系统内往来业务的核算 第五章 金融机构往来业务的核算 第六章 支付结算业务的核算 第七章 中间业务的核算 第八章 保险业务的核算 第九章 证券业务的核算 第十章 损益的核算 第十一章 财务报告 第十二章 财务分析
利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加
的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。
损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少
的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。
包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、一般风险 准备金和未分配利润等。
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四、收入
收入指企业在日常活动中形成的、会导致 所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的 经济利益的总流入。
重点掌握：金融企业会计的概念、特点、6大 会计要素、会计计量属性。
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第一节 金融企业与金融企业会计
一、金融企业
金融企业是以商业银行为主体，包括保险 公司、证券公司、信托投资公司、期货公司、 基金管理公司、租赁公司、财务公司等。
二、金融企业会计
1、概念：金融企业会计是以货币为主要计量单 位，采用会计的专门方法，对金融企业经营活 动过程进行连续、系统、全面、完整 的核算和 监督，为金融企业经营者及有关方面提供财务 状况、经营成果以及现金流量等会计信息的一 门专业会计。
核算对象即是金融企业会计核算和监督的内容， 包括各项经济活动所引起的六大会计要素的增 减变化过程。
一、资产
资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企 业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利 益的资源。
企业过去的交易或者事项包括购买、生产、建造
行为或其他交易或者事项。预期在未来发生的 交易或者事项不形成资产。
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金融企业费用主要包括利息支出、手续 费及佣金支出、业务及管理费、赔付支 出、分保费用、税金及其他业务成本。
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六、利润 利润指企业在一定会计期间的经营成果。利
润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利 润的利得和损失等。 直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入 当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、 与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的 利得或者损失。 利润金额取决于收入和费用、直接计入当期利润 的利得和损失金额的计量。具体包括营业利润、 利润总额和净利润等。
费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产 减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量 时才能予以确认。 企业为生产产品、提供劳务等发生的可归属于产品成本、 劳务成本等的费用，应当在确认产品销售收入、劳务收 入等时，将已销售产品、已提供劳务的成本计入当期损 益。 企业发生的支出不产生经济利益的，或者即使能够产生 经济利益但不符合或者不再符合资产确认条件的，应当 在发生时确认为费用，计入当期损益。 企业发生的交易或者事项导致其承担了一项负债而又不 确认为一项资产的，应当在发生时确认为费用，计入当 前损益。
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由企业拥有或者控制，是指企业享有某项资源的所有
权，或者虽然不享有某项资源的所有权，但该资源 能被企业所控制。
预期会给企业带来经济利益，是指直接或间接导致现
金和现金等价物流入企业的潜力。 符合上述资产定义的资源，在同时满足以下条件时，
确认为资产： 1、与该资源有关的经济利益很可能流入企业 2、该资源的成本或者价值能够可靠地计量。
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三、所有者权益
所有者权益指企业资产扣除负债后由所有者享有 的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。
所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权 益的利得和损失、留存收益等。
直接计入所有者权益的利得和损失，是指不应计入当期损益、
会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者 向所有者分配利润无关的利润或者损失。（如可供出售金融 资产的公允价值变动额）