会计基础第五章 借贷记账法账务处理表格归纳

贷：银行存款、应付票据、应付账款
(2)材料按照计划成本入库的账户处理
①按计划成本入库时：
借：原材料(计划成本)
贷：材料采购(计划成本)
②结转差异额
a.按节约差异额 结转时：
借：材料采购
贷：材料成本差异
b.按超支差异额 结转时：
借：材料成本差异
贷：材料采购
(3)生产领用材料时的账户处理
①原材料结转成本：
贷：应付利息、长期借款——应计利息（超过1年支付）
(3)偿还长期借款和利息时：
借：长期借款——本金
应付利息、长期借款——应计利息（超过1年支付）
贷：银行存款
生产准备
固定资产
1.固定资产的取得
(1)购入不需要安装的固定资产
借：固定资产
应交税费——应交增值税(进项税额)（能抵扣进项税时）
贷：银行存款
(2)购入需要安装的固定资产
第五章
表
资金筹集
所有者权益筹资
1.接受现金资产投资
借：库存现金、银行存款
贷：实收资本、股本（面值）
资本公积——资本溢价、资本公积——股本溢价（超出注册资本份额那部分）
2.接受非现金资产投资
(1)接受无形资产投资
借：无形资产
贷：实收资本
(2)接受固定资产、原材料投资
借：固定资产、原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
借：银行存款、原材料
贷：固定资产清理
(4)计提保险公司、责任人赔偿
借：其他应收款——保险公司或责任人
贷：固定资产清理
(5)出售不动产计提应交的营业税
借：固定资产清理
贷：应交税费——应交营业税
(6)结转净损益
①如为净损失：
借：营业外支出
贷：固定资产清理
②如为净收益：
借：固定资产清理
贷：营业外务收入
材料采购
管理费用（行政管理部门的未使用的设备计提的折旧费）
销售费用（销售部门计提的折旧费）
其他业务成本（出租设备计提的折旧费）
贷：累计折旧
3.固定资产处置
(1)将“固定资产账户”转入“固定资产清理”账户
借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产
(2)核算发生的清理费
借：固定资产清理
贷：银行存款、库存现金
(3)收到变价收入、残料
借：银行存款
贷：短期借款
②每月预提利息费用时：
借：账务费用
贷：应付利息
③每季度偿还借款利息时：
借：账务费用
应付利息
贷：银行存款
④偿还本金时：
借：短期借款
贷：银行存款
2.长期借款
(1)取得借款时：
借：银行存款
贷：长期借款——本金
(2)每月预提利息费用时：
借：账务费用（竣工后、经营期间时）、在建工程（竣工前）、管理费用（筹建期间）
如发生亏损，做相反会计处理
(2)提取法定和任意盈余公积
借：利润分配——提取法定盈余公积、提取任意盈余公积
贷：盈余公积——法定盈余公积、任意盈余公积
(3)盈余公积补亏
借：盈余公积
贷：利润分配——盈余公积补亏
(4)利润分配内部明细科目结转
借：利润分配——未分配利润
贷：利润分配——提取法定盈余公积
——应付现金股利
制造费用
(1)各项费用
除间接材料费用、车间管理人员的工资及福利费用、折旧费用以外，还会有车间发生的办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费和保险等，发生时借记“制造费用”账户
(2)结转制造费用
借：生产成本
贷：制造费用
完工产品入库
借：库存商品
贷：生产成本
销售业务
销售商品
(1)确认收入
借：银行存款、应收账款、应收票据、预收账款
借：原材料
贷：应付账款——暂估应付账款
②次月初时：
借：应付账款——暂估应付账款
贷：原材料
(4)预付款方式采购
①预付部分货款时：
借：预付账款
贷：银行存款
②收到材料时：
借：原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：预付账款(全额冲减)
③补付货款时：
借：预付账款
贷：银行存款
(5)发出存货的计价方法
①个别计价法
贷：原材料
人工成本
(1)计提应付职工薪酬
借：生产成本(车间生产产品耗用的直接人工及福利等)
制造费用(车间管理人员的工资、福利等)
在建工程(在建工程人员的工资、福利等)
管理费用(企业管行政理部门人员的工资、福利等)
贷：应付职工薪酬
(2)实际发放薪酬
借：应付职工薪酬
贷：银行存款、库存现金、其他应收款、应交税费——应交个人所得税
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
(2)结转成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
(3)收到款项，应收账款、应收票据、预收账款的处理
借：银行存款
贷：应收账款、应收票据、预收账款
销售材料
(1)确认收入
借：银行存款、应收账款、应收票据、预收账款
贷：其他业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
采用这一方法是假设存货的成本流转与实物流转相一致，按照各种存货，逐一辨认各批发出存货和期末存货所属的购进批别或生产批别，分别按其购入或生产时所确定的单位成本作为计算各批发出存货和期末存货成本的方法。在实际工作中，越来越多的企业采用计算机信息系统进行会计处理，个别计价法可以广泛应用于发出存货的计价，并且个别计价法确定的存货成本最为准确
1.实际成本法
(1)采购的材料直接验收入库
借：原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：银行存款、应付票据、应付账款
(2)材料未到或未验收入库
①未验收时：
借：在途物资
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：银行存款、应付票据、应付账款
②验收时：
借：原材料
贷：在途物资
(3)月未时，料到单未到
①月未时:
①安装前：
借：在建工程
应交税费——应交增值税(进项税额)（能抵扣进项税时）
贷：银行存款（支付买价和安装费时）
原材料（工程领用本企业材料时）
②安装完成后：
借：固定资产
贷：在建工程
2.固定资产折旧
(1)年限平均法
或者
(2)工作量法
(3)双倍余额递减法
(4)年数总和法
(5)计提折旧
借：制造费用（生产车间计提的折旧费）
(2)结转成本
借：其他业务成本
贷：原材料
(3)收到款项，应收账款、应收票据、预收账款的处理
借：银行存款
贷：应收账款、应收票据、预收账款
营业税金及附加
(1)计算应交税额
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加等
(2)缴纳应交税额
借：应交税费——应交消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加等
贷：实收资本
3.实收资本增加或减少
(1)资本公积、盈余公积转增资本
借：资本公积、盈余公积
贷：实收资本
(2)企业减少注册资本
借：实收资本
贷：银行存款、库存现金
负债筹资
1.短期借款
(1)不预提利息
①取得借款时：
借：银行存款
贷：短期借款
②偿还本金和利息时：
借：短期借款
账务费用
贷：银行存款
(2)预提利息
①取得借款时：
②先进先出法
先进先出法是指根据先入库先发出的原则，对于发出的存货以先入库存货的单价计算发出存货成本的方法。采用这种方法的具体做法是：先按存货的期初余额的单价计算发出的存货的成本，领发完毕后，再按第一批入库的存货的单价计算，依此从前向后类推，计算发出存货和结转存货的成本
③月未一次加权平均法
月末一次加权平均法是指以本月全部进货数量加上月初存货数量作为权数，去除本月全部进货成本加上月初存货成本，计算出存货的加权平均单位成本，以此为基础，计算出本月发出存货的成本和期末存货成本的一种方法，公式为：
管理费用
财务费用
资产减值损失
营业外支出
(3)所得税处理
①确认应交所得税时：
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
②实际上交所得税时：
借：应交税费——应交所得税
贷：银行存款
③将所得税费用结转计入本年利润账户：
借：本年利润
贷：所得税费用
利润分配
(1)净利润转入利润分配
借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润
④移动加权平均法
移动加权平均法是指以每次进货的成本加上原有库存存货的成本，除以每次进货数量与原有库存存货的数量之和，据以计算加权平均单位成本，以此为基础计算当月发出存货的成本和期末存货的成本的一种方法，公式为：
2.计划成本法
(1)材料采购时的账户处理
借：材料采购(实际成本)
应交税费——应交增值税来自百度文库进项税额)
借：生产成本
贷：原材料(计划成本)
②材料成本差异结转成本
a.借方材料成本差异从贷方转出：
借：生产成本
贷：材料成本差异
b.贷方材料成本差异从借方转出：
借：材料成本差异
贷：生产成本
生产业务
材料费用
借：生产成本(产品领用材料)
制造费用(车间一般耗费领用材料)
在建工程(工程领用材料)
管理费用(企业管理部门领用材料)
贷:银行存款
期间费用
借：财务费用、管理费用、销售费用等
贷：银行存款、库存现金等
利润形成与分配业务
利润形成
(1)结转各项收入、利得类科目
借：主营业务收入
其他业务收入
公允价值变动损益
投资收益
营业外收入
贷：本年利润
(2)结转各项费用、损失类科目
借：本年利润
贷：主营业务成本
其他业务成本
营业税金及附加
销售费用