风险管理原则

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主讲人：张英奎

2011年注册会计师考试辅导

《公司战略与风险管理》

第九章：风险管理原则

•考情分析

•考点分析

风险管理原则考情分析

本章是对风险及风险管理的详细介绍，是风险管理部分的重点章节。从题型来看，四种题型均可能出现，考试难度不会太大。风险管理程序和风险管理策略，考生应理解掌握，并能灵活应用。2009年、2010年两年的考试情况如下：

年度

题型2009年2010年

单项选择题3题3分3题3分

多项选择题1题 1.5分1题 1.5

简答题/计算分析题 2.5分

综合题

合计7分 4.5分

风险管理原则考点分析包括四部分内容：

一、风险概览

二、风险管理的概念

三、风险管理程序

四、风险管理策略

五、成本、效益和挑战

本章知识结构

第一节风险概览

9.1.1 风险的定义了解9.1.2 风险的特性了解9.1.3 企业可能面对的风险种类了解第二节风险管理的概念

9.2.1 内部控制与风险管理的联系熟悉9.2.2 风险管理的内容熟悉9.2.3 风险管理对利益相关者的意义熟悉9.2.4 风险管理的发展与挑战熟悉

第三节风险管理程序

9.3.1 风险识别掌握9.3.2 对主要风险的评估掌握9.3.3 确定风险评级和应对策略掌握9.3.4 风险监察掌握第四节风险管理策略

9.4.1 风险管理策略的重要性熟悉9.4.2 各种风险管理策略的特点重点掌握9.4.3 选择风险管理策略的考虑因素重点掌握9.4.4 风险管理文化重点掌握第五节成本、效益和挑战

9.5.1 风险管理的成本与效益了解9.5.2 实施风险管理所面临的障碍和挑战了解

一、风险概览

（一）风险的定义

一般来说，风险的定义主要可分为以下两种：

1、事件发生的不确定性

从主观观点而言，风险是指在一定情况下的不确定性，此不确定性意指：（1）发生与否不确定；（2）发生的时

间不确定；（3）发生的状况不确定；（4）发生的后果

严重性程度不确定。

2、事件遭受损失的机会

这是一种客观的看法，着重于整体及数量的状况。该观点认为风险是指在企业经营的各种活动中发生损失的可能性，亦即企业在某一特定期间内的经营活动。

（二）风险的特性

风险特性含义

客观性不以企业意志为转移，独立于企业意志之外的客观存在。企业只能采取风险管理办法降低风险发生的频率和损失幅度，而不能彻底消除风险。

普遍性在现代社会，个体或企业面临着各式各样的风险。随着科学技术的发展和生产力的提高，还会不断产生新的风险，且风险事故造成的损失也越来越大。

损失性只要风险存在，就一定有发生损失的可能。风险的存在，不仅会造成人员伤亡，而且会造成生产力的破坏、社会财富的损失和经济价值的减少，因此才使得个体或企业寻求应对风险的方法。

可变性风险的可变性是指在一定条件下风险可转化的特性。世界上任何事物都是互相联系、互相依存、互相制约的。而任何事物都处于变动与变化之中，这些变化必然会引起风险的变化。

行业风险种类定义

行业风险是指在特定行业中与经营相关的风险生命

周期

阶段

企业会经历起步期、成长期、成

熟期及最后的衰退期

波

动

性

波动性行业是指成长迅速变化，

充满上下起伏的行业

集中

程度

对企业来说，比较好的情况是在

一个受保护的行业中处于垄断地

位，就像某些国家公用事业公司

或国家政府所管理的公司一样

（三）企业可能面对的风险种类

经营风险种类定义解释

市场风险（有时也称为财务风险或价格风险，它指由于市价的变化而导致亏损的风险。）利率

风险

指因利率提高或降低而产生预期

之外损失的风险。利率风险与汇率风

险可能会互相关联

。企业在制定决策

时，应当考虑可能

面临的市场风险，

采用一定的套期保

值手段规避风险，

同时，我们应认识

到有时不作任何应

对也是一种具有风

险的决定。

汇率

风险

是由汇率变动的可能性，以及一

种货币对另一种货币的价值发生

变动的可能性导致的风险。

商品

价格

风险

商品的价格出人意料地上涨或下

跌，可能使业务面临的风险。

股票

价格

风险

股票价格风险影响企业股票或其

他资产的投资者，其表现是与股

票价格相联系。

政治风险是指与企业运营所在的国家的政

治稳定性，或者当地的政治制度