关税及其他税费的计算解析
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1997年7月1日起，啤酒、原油和部分感光胶片试行从 量关税。对录（放）像机和摄像机试行复合关税。 1997年10月1日起对新闻纸试行滑准关税。 2003年我国对新闻纸（2002年根据进口CIF价的不同， 该税率在3％～45％之间变化）实行单一的从价税税率， 不再实行滑准关税。 2005年起，对关税配额外棉花进口配额征收滑准税， 税率滑动的范围为5%～40%
安装、装配、维修和技术服务费用 2、货物运抵境内输入地后的运输费用 3、进口关税及其他国内税
例1
某工厂从美国某企业购买了一批机械设备，成交条件为 CIF广州，该批货物的发票列示如下：机械设备 USD500,000，运保费USD5,000，卖方佣金USD25,000， 培训费USD2,000，设备调试费USD2,000。该批货物向海 关申报的总价应是( )。
第二节 完税价格的计算
进口完税价格：以CIF作为计税基础。 出口完税价格：以海关估定的FOB价格，扣除
出口税后，作为完税价格。
进口完税价格
1、以CIF成交的，可直接以此价格作为完税价格， 即：完税价格＝CIF
2、以FOB价成交的， 完税价格＝（FOB＋运费）/（1－保险费率）
3、以CFR价成交的， 完税价格＝CFR/（1－保险费率）
第九章 关税及其他税费的计算
本章内容
关税的计征标准 完税价格的计算 海关估价 进口货物原产地的确定与税率适用 关税及有关税费的计算
引导案例
以货物形式进口奶粉及乳制品的，根据《中华人民共和 国海关进出口税则》，奶粉的具体税号随脂肪含量、是 否加糖或其他甜物质等不同而不同，编码为 0402210000奶粉的进口最惠国关税税率为10%，编 码为1901100000的婴幼儿奶粉最惠国关税税率为 15%，东盟协定税率为0、中巴协定税率为7%到8.3% 不等、中智协定税率为7%、其它奶粉及乳制品的关税 税率因海关编码的不同而有差异。此外，奶粉、乳制品 进口时，海关将按17%的比例代征增值税。
出口完税价格
1、以FOB价成交的，完税价格=FOB/(1+出口税率)
2、以CFR价成交的，完税价格=(CFR-F)/(1+出口税率)
3、以CIF价成交的，完税价格=(CIF-I-F)/(1+出口税率)
以CIFC价成交的，
①C为给定佣金时，完税价格=(CIFC-I-F-C)/(1+出口税率) ②C为佣金率时，完税价格=[CIFC(1-c)-I-F]/(1+出口税率)
什么是最惠国关税税率、协定税率？关税如何计算？海 关代征税如何计算？本章将回答这些问题。
第一节 关税的计征标准
关税ຫໍສະໝຸດ Baidu征方法 我国计税方法的采用
关税的计征方法
从价税（Ad valorem duty)：以进出口货物的 完税价格作为计税依据。
从量税（Specific duty）：以计量单位为计税 基准的计征关税的方法。
（1）20万元应计入完税价格； （2）公司向卖方支付的佣金3万元应计入完税价格； （3）进口后发生的技术指导费4万元，由于能够单独分列，应从完 税价格中扣除。
故：完税价格=20+3-4=19（万元）
经海关审核，完税价格19万元是正确的。纳税人进口时，在货物成 交过程中，进口人向卖方支付的佣金是货物成交的一项成本支出， 应计入完税价格。对于进口后发生的能够单独分列的技术指导费， 按规定应从完税价格中扣除。因此，该纳税人申报正确。
差额税（Price differential duty）：按进口商品价格与 一基准价格的差额计征关税的方法，防止某种商品以低 于基准价格的价格进入国内市场。
季节税（Seasonal duty）：对某种商品在不同季节进 口适用不同关税税率的计征关税的方法。
我国计税方法的采用
我国的关税计征方法主要采用从价税计征方法。 20世纪90年代后期，在征税方法上进行了有益的尝试。
完税价格（CIF）＝成交价格＋相 关运杂费和保险费
调整因素包括
应增加的调整因素三
为进口货物，买方直接或间接支付， 且作为销售的一项条件的特许权使 用费
卖方因买方进口后转售、处置或使 用所得中获得的收益
应扣减的调整因素
下列费用如单独列明，不得计入 1、厂房、机械、设备等货物进口后的基建、
相同或类似货物成交价格法
使用相同或类似货物的成交价格为基础估价时， 必须满足
1、与被估货物同时或大约同时进口 2、与被估货物相同商业水平且进口数量基本一
复合税（Compound duty）：对进口商品混合 使用从价税和从量税的一种计征关税的方法。
选择税（Selective duty）：既使用从价税又使 用从量税，按两者当中较高或较低者征税。
关税的计征方法
滑准税（Sliding duty）：即进口商品的价格越高，其 进口关税税率越低；进口商品的价格越低，其进口关税 税率越高。因此可保持实行滑准税商品的国内市场价格 的相对稳定，不受国际市场价格波动的影响。
A.USD527,000 B.USD530,000 C.USD532,000 D.USD552,000
例2 某工艺品进出口公司从泰国进口宝石一批，CIF价格共计20万元，另
外在宝石成交过程中，公司还向卖方支付佣金3万元。在该批宝石成 交价格中已包括宝石进口后发生的技术指导费4万元（能够单独分 列）。报关进口时，该公司计算出了这批货物的完税价格：
某丝绸进出口公司出口生丝一批，离岸价格为550 万元。出口税率为100%。纳税人计算关税时，以 550万元为完税价格计算纳税：应纳税额 =550×100%=550（万元），请问，是否正确？
分析
本案例中的纳税人以离岸价格作为出口货物的完 税价格计算税额是错误的。出口货物应以海关审 定的离岸价格扣除出口关税后作为完税价格。
完税价格=550/（1 +100%）=275（万元） 应纳出口关税税额=275×100%=275（万元）
第三节 海关估价
海关估价的依据 海关估价的原则 完税价格（CIF） 什么是成交价格？ 调整因素包括 应增加的调整因素一 应增加的调整因素二
应增加的调整因素三
应扣减的调整因素
安装、装配、维修和技术服务费用 2、货物运抵境内输入地后的运输费用 3、进口关税及其他国内税
例1
某工厂从美国某企业购买了一批机械设备，成交条件为 CIF广州，该批货物的发票列示如下：机械设备 USD500,000，运保费USD5,000，卖方佣金USD25,000， 培训费USD2,000，设备调试费USD2,000。该批货物向海 关申报的总价应是( )。
第二节 完税价格的计算
进口完税价格：以CIF作为计税基础。 出口完税价格：以海关估定的FOB价格，扣除
出口税后，作为完税价格。
进口完税价格
1、以CIF成交的，可直接以此价格作为完税价格， 即：完税价格＝CIF
2、以FOB价成交的， 完税价格＝（FOB＋运费）/（1－保险费率）
3、以CFR价成交的， 完税价格＝CFR/（1－保险费率）
第九章 关税及其他税费的计算
本章内容
关税的计征标准 完税价格的计算 海关估价 进口货物原产地的确定与税率适用 关税及有关税费的计算
引导案例
以货物形式进口奶粉及乳制品的，根据《中华人民共和 国海关进出口税则》，奶粉的具体税号随脂肪含量、是 否加糖或其他甜物质等不同而不同，编码为 0402210000奶粉的进口最惠国关税税率为10%，编 码为1901100000的婴幼儿奶粉最惠国关税税率为 15%，东盟协定税率为0、中巴协定税率为7%到8.3% 不等、中智协定税率为7%、其它奶粉及乳制品的关税 税率因海关编码的不同而有差异。此外，奶粉、乳制品 进口时，海关将按17%的比例代征增值税。
出口完税价格
1、以FOB价成交的，完税价格=FOB/(1+出口税率)
2、以CFR价成交的，完税价格=(CFR-F)/(1+出口税率)
3、以CIF价成交的，完税价格=(CIF-I-F)/(1+出口税率)
以CIFC价成交的，
①C为给定佣金时，完税价格=(CIFC-I-F-C)/(1+出口税率) ②C为佣金率时，完税价格=[CIFC(1-c)-I-F]/(1+出口税率)
什么是最惠国关税税率、协定税率？关税如何计算？海 关代征税如何计算？本章将回答这些问题。
第一节 关税的计征标准
关税ຫໍສະໝຸດ Baidu征方法 我国计税方法的采用
关税的计征方法
从价税（Ad valorem duty)：以进出口货物的 完税价格作为计税依据。
从量税（Specific duty）：以计量单位为计税 基准的计征关税的方法。
（1）20万元应计入完税价格； （2）公司向卖方支付的佣金3万元应计入完税价格； （3）进口后发生的技术指导费4万元，由于能够单独分列，应从完 税价格中扣除。
故：完税价格=20+3-4=19（万元）
经海关审核，完税价格19万元是正确的。纳税人进口时，在货物成 交过程中，进口人向卖方支付的佣金是货物成交的一项成本支出， 应计入完税价格。对于进口后发生的能够单独分列的技术指导费， 按规定应从完税价格中扣除。因此，该纳税人申报正确。
差额税（Price differential duty）：按进口商品价格与 一基准价格的差额计征关税的方法，防止某种商品以低 于基准价格的价格进入国内市场。
季节税（Seasonal duty）：对某种商品在不同季节进 口适用不同关税税率的计征关税的方法。
我国计税方法的采用
我国的关税计征方法主要采用从价税计征方法。 20世纪90年代后期，在征税方法上进行了有益的尝试。
完税价格（CIF）＝成交价格＋相 关运杂费和保险费
调整因素包括
应增加的调整因素三
为进口货物，买方直接或间接支付， 且作为销售的一项条件的特许权使 用费
卖方因买方进口后转售、处置或使 用所得中获得的收益
应扣减的调整因素
下列费用如单独列明，不得计入 1、厂房、机械、设备等货物进口后的基建、
相同或类似货物成交价格法
使用相同或类似货物的成交价格为基础估价时， 必须满足
1、与被估货物同时或大约同时进口 2、与被估货物相同商业水平且进口数量基本一
复合税（Compound duty）：对进口商品混合 使用从价税和从量税的一种计征关税的方法。
选择税（Selective duty）：既使用从价税又使 用从量税，按两者当中较高或较低者征税。
关税的计征方法
滑准税（Sliding duty）：即进口商品的价格越高，其 进口关税税率越低；进口商品的价格越低，其进口关税 税率越高。因此可保持实行滑准税商品的国内市场价格 的相对稳定，不受国际市场价格波动的影响。
A.USD527,000 B.USD530,000 C.USD532,000 D.USD552,000
例2 某工艺品进出口公司从泰国进口宝石一批，CIF价格共计20万元，另
外在宝石成交过程中，公司还向卖方支付佣金3万元。在该批宝石成 交价格中已包括宝石进口后发生的技术指导费4万元（能够单独分 列）。报关进口时，该公司计算出了这批货物的完税价格：
某丝绸进出口公司出口生丝一批，离岸价格为550 万元。出口税率为100%。纳税人计算关税时，以 550万元为完税价格计算纳税：应纳税额 =550×100%=550（万元），请问，是否正确？
分析
本案例中的纳税人以离岸价格作为出口货物的完 税价格计算税额是错误的。出口货物应以海关审 定的离岸价格扣除出口关税后作为完税价格。
完税价格=550/（1 +100%）=275（万元） 应纳出口关税税额=275×100%=275（万元）
第三节 海关估价
海关估价的依据 海关估价的原则 完税价格（CIF） 什么是成交价格？ 调整因素包括 应增加的调整因素一 应增加的调整因素二
应增加的调整因素三
应扣减的调整因素