2020初级会计职称考试《经济法基础》第五章企业所得税、个人所得税法律制度精美PPT课件(加入2019真题)

企业 在境内未设立机构、 义务
场所，但有来源于
境内所得
境内所得
【练习题】
【考题·多选题】（2018年） 根据企业所得税法律制度的规定，下列所得中，属于企
业所得税征税对象的有（ ）。 A.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，其机构、
场所来源于中国境内的所得 B.居民企业来源于中国境外的所得 C.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业来源于中
第五章·第一节 企业所得税法律制度
第一节 企业所得税法律制度
企业所得税是对企业和其他取得收的组 织的生产经营所得和其他所得征收的一 种所得税
一、企业所得税纳税人
我国境内的企业和其他取得收入的组织
【注意】不包括：个人独资企业、合伙企业（个人 独资企业和合伙企业不具有法人资格，不缴纳企 业所得税，由其自然人投资者缴纳个人所得税）
国境外的所得 D.居民企业来源于中国境内的所得 『正确答案』ABD
【练习题】
【考题·判断题】（2018年） 居民企业来源于中国境外的租金所得不征收企 业所得税。（ ）
『正确答案』× 『答案解析』居民企业应当就其来源于中国 境内、境外的所得缴纳企业所得税。
来源于中国境内、境外所得和确定原则
所得 销售货物 提供劳务
其他所得
由国务院财政、税务主管部门确定
【练习题】
【例题·单选题】（2019年）根据企业所得税法律制度的 规定，下列关于来源于中国境内、境外所得确定来源地的表 述中，不正确的是（ ）。
A.提供劳务所得，按照劳务发生地确定 B.股息、红利等权益性投资收益所得，按照分配所得的
企业所在地确定 C.动产转让所得，按照转让动产活动发生地确定 D.销售货物所得，按照交易活动发生地确定
务取得的收入 D.丙国企业通过其代理商在中国境内销售货物取得的收
入
『正确答案』ABD
18
三、企业所得税税率
三、企业所得税税率
10% 执行20%税率的非居民企业
优 惠 税 率
15%
高新技术企业、技术先进型服务企业 设在西部地区，以《鼓励类产业目录》项目为主营业
务，主营业务收入占总收入70%以上的企业
最近3年题型题量分析
分 值 2017年 2018年 2019年 单选题 3题4.5分 4题6分 3题4.5分 多选题 3题6分 4题8分 2题4分 判断题 1题1分 1题1分 1题1分 不定项选择 3题6分 4题8分 4题8分 合 计 10题17.5分 13题23分 10题17.5分
6
章节目录
CONTENTS PAGE
『正确答案』C
17
【练习题】
【考题·多选题】（2018年） 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于来
源于中国境内所得的有（ ）。 A.甲国企业在中国境内提供咨询服务取得的收入 B.乙国企业转让中国境内公司股权取得的收入 C.丁国企业在中国境外为中国公司技术人员提供培训服
小型微利企业
【注意】自2019年1月1日至2021年12月31日，年应纳
20% 税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税
所得额；超过100万元但不超过300万元的部分，减按
50%计入应纳税所得额。（2020年调整）
【练习题】
【例题·判断题】（2016年）在中国境内设立机构、场所 且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业 ，适用的企业所得税税率为20%。（ ）
备考2020年会计初级资格考试《经济法基础》
第五章 企业所得税、
个人所得税法Biblioteka Baidu制度
第五章 企业所得税、个人所得税法律制度
2020年教材的主要调整：
本章变化较大，丰要集中在个人所得税法律制度方面。 1、新增： （1）党组织工作经费的扣除标准； （2）集成电路设计企业和软件企业、经营性文化事业单 位转制为企业的税收优惠； （3）提供养老、托育、家政等服务的减计收入政策；（ 4）债券利息减免税优惠； （5）个人所得税专项附加扣除内容图； （6）扣缴义务人对居民个人、非居民个人工资、薪金所 得，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得预扣预 缴个人所得税的计算。
转让财产
来源 交易活动发生地
劳务发生地
不动产转让所得
不动产所在地
转让动产的企业或机构、场所 动产转让所得
所在地
权益性投资资产 转让所得
被投资企业所在地
来源于中国境内、境外所得和确定原则
所得
来源
股息、红利等权 益性投资
分配所得的企业所在地
负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地 利息、租金、特
许权使用费 确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所 地
2020年教材的主要调整：
2、删除： （1）2018年第四季度纳税人适用个人所得税减除费用和税率 规定； （2）个人投资者收购企业股权后将企业原有盈余积累转增股 本个人所得税问题和个人从公并市场取得股票的相关规定； （3）本章主要参考法规索引。
3、调整： （1）保险企业手续费及佣金支出的扣除比例； （2）小微企业的税收优惠； （3）个人所得税纳税人和所得来源的确定按照新政策进行调 整； （4）个人所得税专项附加扣除按照新政策进行调整； （5）应纳税额计算的特殊规定。
A.在中国境内注册的个人独资企业 B.在中国境内注册的一人有限责任公司 C.在中国境内注册的社会团体 D.外国公司在中国境内的分公司
『正确答案』BCD
11
二、企业所得税征税对象
类型 居民 企业
划分标准
全面纳税 义务
征税对象 境内、境外所得
非居民
在境内设立机构、 场所
（1）境内所得 （2）境外但与其所设机构、 有限纳税 场所有实际联系的所得
一、企业所得税纳税人
类型 居民 企业
划分标准 境内成立 境外成立，实际管理机构在境内
非居民企 业
境外成立且实际 管理机构不在境
内
在境内设立机构、场所
在境内未设立机构、场所，但 有来源于境内所得
【例题·多选题】（2018年、2019年）根据企 业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企 业所得税纳税人的有（ ）
2020
全国初级会计专业技术考试
经济法基础精讲班
Where there is a will ,there is a way.
主讲：冯老师
VV：XXXXX
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