第三章资源税类税法
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第三章资源税类税法
三、城镇土地使用税的计算和 征收
2．城镇土地使用税的计算方法。 应纳城镇土地使用税税额 =实际占用应税土地面积（平方米）×适用
税率
第三章资源税类税法
案例1
l 设在某市某企业实际占用土地面积20000 平方米，税务机关核定单位税额为每平 方米3元，计算该企业年应纳城镇土地适 用税额。
第三章资源税类税法
三、城镇土地使用税的计算和 征收
l 2、纳税人使用的土地不属于同一省、自 治区、直辖市的，由纳税人分别向土地 所在地税务机关缴纳城镇土地使用税
第三章资源税类税法
3rew
演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
2020/12/8
第三章资源税类税法
其征收管理按照税收征收管理法的规定 执行。
第三章资源税类税法
土地增值税案例1
l 某企业出售楼一座，售价5000万元，可以扣除 的各项成本、费用和租金等共计2000万元，计 算该企业应纳土地增值税税额。
l 解：计算方法（一） l 增值额=5000－2000=3000（万元） l 应纳土地增值税额=1000×30%＋ 1000×40%＋1000×50%=1200（万元）
第三章资源税类税法
（三）土地增值税的计算和征 收
l 2.土地增值税的计算方法。 l 税法规定，土地增值税的计算公式为： l 应纳土地增值税额 l =Σ（每级距的土地增值额×适用税率）。
第三章资源税类税法
（三）土地增值税的计算和征 收
l 在实际工作中，上述计算公式要分步计 算比较繁琐，可采用速算扣除法计算， 计算公式为：
第三章资源税类税法
二 资源税的基本内容
l （一） 资源税的征税对象和征税范围 l 税法规定，资源税以纳税人开发利用的
自然资源为征税对象，其征税范围包括： ①原油； l ②天然气； l ③煤炭；
第三章资源税类税法
二 资源税的基本内容
l ④黑色金属矿原矿产品； l ⑤有色金属矿原矿产品； l ⑥其他非金属矿原矿产品； l ⑦盐（包括固体盐和液体盐）
一并转让。需要指出的是，无论是单独转让国 有土地使用权，还是房屋产权与国有土地使用 权一并转让的，只要取得收入，均属于土地增 值税的征税范围。
第三章资源税类税法
（二）土地增值税的纳税人
l 税法规定，不论法人与自然人、不论经 济性质、不论内资与外资、中国公民与 外籍个人、不论部门，凡转让国有土地 使用权、地上的建筑物及其附着物并取 得收入的单位和个人，均为土地增值税 的纳税人。
第三章资源税类税法
二 资源税的基本内容
l （二）资源税的纳税人 l 税法规定，资源税以我国境内开发应税
资源的矿产品或者生产盐的单位和个人 为纳税人
第三章资源税类税法
二 资源税的基本内容
l （三）资源税的使用税率 l 税法规定，资源税实行从量定额征税办
法，故对应税资源一律实行定额税率， 如原油每吨8—30元；天然气每千立方米 2—15元；固体盐每吨10—60元；液体盐 每吨2—10元；煤炭每吨0.3—5元。
l 应纳土地增值税额 l =增值额×适用税率－扣除项目金额×同
级扣除项目金额系数。
第三章资源税类税法
（三）土地增值税的计算和征 收
l 例：增值额超过扣除项目金额200%的， 应纳土地增值税
l =增值额×60%－扣除项目金额×35%。
第三章资源税类税法
（三）土地增值税的计算和征 收
l 3.若干问题的税务处理 l 土地增值税由当地税务机关负责征收，
分散、不定期开采应税产品的，由独立 矿山、联合企业和其他收购未税矿产品 的单位为资源税扣缴义务人
第三章资源税类税法
三 资源税的计算和征收
l 2、兼营不同税目应税产品。税法规定，兼营 不同税目应税产品的，应分别核算不同税目应 税产品的课税数量，不分别核算或不能准确提 供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用 税率，即适用不同税目产品中的最高单位税额。
l 解:应纳资源税税额 l =100000×1.5+50000×8=55(万元)
第三章资源税类税法
资源税案例3
l 某铜矿山某月销售铜矿石原矿20000吨,移 送入选精矿4000吨,选矿比为20%,该矿山 铜矿属于5等,按规定单位税额为1.2元/吨, 请计算该矿山本月应纳资源税税额.
l 解:应纳资源税税额 l =(20000+4000÷20%)×1.2=48000(元)
第三章资源税类税法
（三）土地增值税的计算和征 收
l 1． 土地增值税的计税依据。 l 土地增值税以有偿转让国有土地使用权及地
面上的建筑物和附着物的增值额为计税依据。 增值额为应税收入减除规定的扣除项目金额后 的余额。应税收入包括货币收入、实物收入和 转让房地产取得的无形资产收入及具有财产价 值的权利。规定的扣除项目金额，包括取得土 地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房 地产费用、旧房及建筑物的评估价格与转让房 地产有关的税金，财政部规定的其他扣除项目 等。
l 本章重点和难点： l 资源税的计税依据 l 土地增值税超率累进税率、应纳税额的
计算 l 城镇土地使用税的计税依据
第三章资源税类税法
第一节 资源税法
第三章资源税类税法
一 资源税的概念
l 资源税，是在我国境内开发资源的单位 和个人，就其资源和开发条件的差异而 形成的级差收入征收的一种税。开征资 源税，对于调节开发资源单位的利润水 平，促进企业加强经济核算，有效地管 理和利用国家资源等方面，有重要的意 义
第三章资源税类税法
土地增值税案例1
l 计算方法（二） l 增值额=5000－2000=3000（万元） l 增值率= 3000/2000×100%=150% l 适用50%的土地增值税率 l 采取速算扣除法计算应纳税额 l 应纳土地增值税税额 l =3000×50%－2000×15%=1200（万元）
l 资源税由当地税务机关负责征收，其征收管理 按照我国税收征收管理法的规定执行
第三章资源税类税法
资源税案例1
l 某油田3月份生产原油10000吨，其中已 销售8000吨，自用1500吨（不是用于加 热、修井），另有500吨待销售，该油田 适用的单位税额为每吨8元，请计算该油 田3月份应纳资源税税额
第三章资源税类税法
二、城镇土地使用税的征收范 围
l （三）城镇土地使用税的使用税率 l 税法规定，城镇土地使用税实行定额税
率 l 1、大城市每平方米0.5-10元 l 2、中等城市每平方米0.4-8元 l 3、小城市每平方米0.3-6元 l 4、县城、建制镇、工矿区每平方米0.2-
4元
第三章资源税类税法
第三章资源税类税法
土地增值税案例3
l 解:准予扣除的金额=600×40%+22.2
l
=262.2(万元)
l 增值额=400-262.2=137.8(万元)
l 增值率=137.8/262.2=52.55%
l 应纳土地增值税税额
l =137.8×40%-262.2×5%=42.01(万元)
第三章资源税类税法
第三章资源税类税法
2020/12/8
第三章资源税类税法
第三章资源税类税法
l 教学目的和要求： l 通过本章教学，使学生掌握资源税类的
基本概念和特征；重点掌握资源税类的 纳税人、征税对象、税率等基本要素； 熟练掌握资源税类应纳税额的计算技能； 一般了解资源税类的减免税、征纳管理
第三章资源税类税法
第三章资源税类税法
是指承担缴纳城镇土地使用税义务的单 位和个人
第三章资源税类税法
二、城镇土地使用税的征收范 围
l 纳税人具体包括： l 1、拥有土地使用权的单位和个人 l 2、拥有土地使用权的单位和个人不在土地所
在地的，以土地的实际使用人或代管人为纳税 人； l 3、土地使用权未确定或权属纠纷未解决的， 以其实际使用人为纳税人； l 4、土地使用权共有的，由共有各方分别纳税
第三章资源税类税法
土地增值税案例2
l 3月1日某房地产开发公司以100万元获得 某块土地使用权后即于3月3日将该块土 地使用权以110万元的价格转让出去，转 让时交纳的营业税、城建税和教育费附 加共6.05万元,印花税为5.5万元.请计算该 房产公司应纳土地增值税税额.
第三章资源税类税法
土地增值税案例2
第三章资源税类税法
二、城镇土地使用税的征收范 围
l （一）城镇土地使用税的征收范围 l 税法规定，城镇土地使用税以应税土地
资源为征税对象，其征收范围包括城市、 县城、建制镇和工矿区内国家所有和集 体所有的土地。对上述以外地区不征收 城镇土地使用税
第三章资源税类税法
二、城镇土地使用税的征收范 围
l （二）城镇土地使用税的纳税人 l 税法规定，城镇土地使用税的纳税人，
第三章资源税类税法
三 资源税的计算和征收
l (一） 资源税的计税依据 l 税法规定，资源税以课税数量为计税依
据 l (二)资源税的计算方法 l 资源税的计算方法为： l 应税资源税税额=课税数量×单位税额。
第三章资源税类税法
三 资源税的计算和征收
l (三）若干问题的税务处理 l 1、关于扣缴义务人。税法规定，对零星、
第三章资源税类税法
第二节 土地增值税
l 一、土地增值税的概念 l 土地增值税，是对我国境内有偿转让国
有土地使用权及地面上的建筑物和附着 物的单位和个人，就其增值部分征收的 一种税。
第三章资源税类税法
二、土地增值税的基本内容
l （一）土地增值税的征税范围 l 税法规定，土地增值税的征税范围界定为： l ① 转让国有土地使用权； l ②地上的建筑物及附着物连同国有土地使用权
l 解:转让土地的增值额=110-100-6.05=3.95 l 增值率=3.95/(100+6.05)=3.7% l 应纳土地增值税税额 l =3.95×30%=1.19(万元)
第三章资源税类税法
土地增值税案例3
l 某单位销售一幢70年代建造的房屋,售价 400万元,房子原值为200万元,现在盖同样 的房子需要600万元,该房屋现为四成新, 转让交纳的各种税金为22.2万元.请计算 该单位应纳土地增值税税额.
l 解：应纳资源税税额 l =（8000+1500）×8=76000（元）
第三章资源税类税法
资源税案例2
l 某煤矿4月份生产销售煤炭10万吨，天然 气5000万立方米。已知该煤矿适用的单 位税额为1.5元/吨,煤矿邻近的某石油管理 局天然气适用的单位税额为8元/千立方米, 请计算ห้องสมุดไป่ตู้煤矿4月份应纳资源税税额
第三节城镇土地使用税
l 一、城镇土地使用税的概念 l 城镇土地使用税，是对在我国境内城市、县城、
建制镇和工矿区使用应税土地征收的一种税。 开征城镇土地使用税，对于搞好城镇建设，促 进合理节约用地，适当调节各种经济成份的收 入，有一定的作用。现行城镇土地使用税的基 本法律规范，是1998年9月国务院颁布的《中 华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》
l 解： l 年应纳城镇土地使用税税额
=20000×3=60000（元）
第三章资源税类税法
三、城镇土地使用税的计算和 征收
l 1、税法规定，由财政部门拨付事业经营 的单位自用土地、市政街道、绿化地等 公用地，以及直接用于农林牧渔业的生 产用地，免征城镇土地适用税。但对个 人所有的居住房屋及院落用地，以及民 政部门办福利企业用地减免税由各省级 地方税务机关决定问题的税务处理
三、城镇土地使用税的计算和 征收
l 1． 城镇土地使用税的计税依据。 l 税法规定，城镇土地使用税以纳税人实际占
用的土地面积为计税依据。具体规定为：经省 级人民政府组织测定的，以测定面积为计税依 据；未经测量的，以政府部门核发的土地使用 证书确定的土地面积为计税依据；尚未核发土 地使用证书的，以纳税人申报土地面积为计税 依据
三、城镇土地使用税的计算和 征收
2．城镇土地使用税的计算方法。 应纳城镇土地使用税税额 =实际占用应税土地面积（平方米）×适用
税率
第三章资源税类税法
案例1
l 设在某市某企业实际占用土地面积20000 平方米，税务机关核定单位税额为每平 方米3元，计算该企业年应纳城镇土地适 用税额。
第三章资源税类税法
三、城镇土地使用税的计算和 征收
l 2、纳税人使用的土地不属于同一省、自 治区、直辖市的，由纳税人分别向土地 所在地税务机关缴纳城镇土地使用税
第三章资源税类税法
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演讲完毕，谢谢听讲!
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第三章资源税类税法
其征收管理按照税收征收管理法的规定 执行。
第三章资源税类税法
土地增值税案例1
l 某企业出售楼一座，售价5000万元，可以扣除 的各项成本、费用和租金等共计2000万元，计 算该企业应纳土地增值税税额。
l 解：计算方法（一） l 增值额=5000－2000=3000（万元） l 应纳土地增值税额=1000×30%＋ 1000×40%＋1000×50%=1200（万元）
第三章资源税类税法
（三）土地增值税的计算和征 收
l 2.土地增值税的计算方法。 l 税法规定，土地增值税的计算公式为： l 应纳土地增值税额 l =Σ（每级距的土地增值额×适用税率）。
第三章资源税类税法
（三）土地增值税的计算和征 收
l 在实际工作中，上述计算公式要分步计 算比较繁琐，可采用速算扣除法计算， 计算公式为：
第三章资源税类税法
二 资源税的基本内容
l （一） 资源税的征税对象和征税范围 l 税法规定，资源税以纳税人开发利用的
自然资源为征税对象，其征税范围包括： ①原油； l ②天然气； l ③煤炭；
第三章资源税类税法
二 资源税的基本内容
l ④黑色金属矿原矿产品； l ⑤有色金属矿原矿产品； l ⑥其他非金属矿原矿产品； l ⑦盐（包括固体盐和液体盐）
一并转让。需要指出的是，无论是单独转让国 有土地使用权，还是房屋产权与国有土地使用 权一并转让的，只要取得收入，均属于土地增 值税的征税范围。
第三章资源税类税法
（二）土地增值税的纳税人
l 税法规定，不论法人与自然人、不论经 济性质、不论内资与外资、中国公民与 外籍个人、不论部门，凡转让国有土地 使用权、地上的建筑物及其附着物并取 得收入的单位和个人，均为土地增值税 的纳税人。
第三章资源税类税法
二 资源税的基本内容
l （二）资源税的纳税人 l 税法规定，资源税以我国境内开发应税
资源的矿产品或者生产盐的单位和个人 为纳税人
第三章资源税类税法
二 资源税的基本内容
l （三）资源税的使用税率 l 税法规定，资源税实行从量定额征税办
法，故对应税资源一律实行定额税率， 如原油每吨8—30元；天然气每千立方米 2—15元；固体盐每吨10—60元；液体盐 每吨2—10元；煤炭每吨0.3—5元。
l 应纳土地增值税额 l =增值额×适用税率－扣除项目金额×同
级扣除项目金额系数。
第三章资源税类税法
（三）土地增值税的计算和征 收
l 例：增值额超过扣除项目金额200%的， 应纳土地增值税
l =增值额×60%－扣除项目金额×35%。
第三章资源税类税法
（三）土地增值税的计算和征 收
l 3.若干问题的税务处理 l 土地增值税由当地税务机关负责征收，
分散、不定期开采应税产品的，由独立 矿山、联合企业和其他收购未税矿产品 的单位为资源税扣缴义务人
第三章资源税类税法
三 资源税的计算和征收
l 2、兼营不同税目应税产品。税法规定，兼营 不同税目应税产品的，应分别核算不同税目应 税产品的课税数量，不分别核算或不能准确提 供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用 税率，即适用不同税目产品中的最高单位税额。
l 解:应纳资源税税额 l =100000×1.5+50000×8=55(万元)
第三章资源税类税法
资源税案例3
l 某铜矿山某月销售铜矿石原矿20000吨,移 送入选精矿4000吨,选矿比为20%,该矿山 铜矿属于5等,按规定单位税额为1.2元/吨, 请计算该矿山本月应纳资源税税额.
l 解:应纳资源税税额 l =(20000+4000÷20%)×1.2=48000(元)
第三章资源税类税法
（三）土地增值税的计算和征 收
l 1． 土地增值税的计税依据。 l 土地增值税以有偿转让国有土地使用权及地
面上的建筑物和附着物的增值额为计税依据。 增值额为应税收入减除规定的扣除项目金额后 的余额。应税收入包括货币收入、实物收入和 转让房地产取得的无形资产收入及具有财产价 值的权利。规定的扣除项目金额，包括取得土 地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房 地产费用、旧房及建筑物的评估价格与转让房 地产有关的税金，财政部规定的其他扣除项目 等。
l 本章重点和难点： l 资源税的计税依据 l 土地增值税超率累进税率、应纳税额的
计算 l 城镇土地使用税的计税依据
第三章资源税类税法
第一节 资源税法
第三章资源税类税法
一 资源税的概念
l 资源税，是在我国境内开发资源的单位 和个人，就其资源和开发条件的差异而 形成的级差收入征收的一种税。开征资 源税，对于调节开发资源单位的利润水 平，促进企业加强经济核算，有效地管 理和利用国家资源等方面，有重要的意 义
第三章资源税类税法
土地增值税案例1
l 计算方法（二） l 增值额=5000－2000=3000（万元） l 增值率= 3000/2000×100%=150% l 适用50%的土地增值税率 l 采取速算扣除法计算应纳税额 l 应纳土地增值税税额 l =3000×50%－2000×15%=1200（万元）
l 资源税由当地税务机关负责征收，其征收管理 按照我国税收征收管理法的规定执行
第三章资源税类税法
资源税案例1
l 某油田3月份生产原油10000吨，其中已 销售8000吨，自用1500吨（不是用于加 热、修井），另有500吨待销售，该油田 适用的单位税额为每吨8元，请计算该油 田3月份应纳资源税税额
第三章资源税类税法
二、城镇土地使用税的征收范 围
l （三）城镇土地使用税的使用税率 l 税法规定，城镇土地使用税实行定额税
率 l 1、大城市每平方米0.5-10元 l 2、中等城市每平方米0.4-8元 l 3、小城市每平方米0.3-6元 l 4、县城、建制镇、工矿区每平方米0.2-
4元
第三章资源税类税法
第三章资源税类税法
土地增值税案例3
l 解:准予扣除的金额=600×40%+22.2
l
=262.2(万元)
l 增值额=400-262.2=137.8(万元)
l 增值率=137.8/262.2=52.55%
l 应纳土地增值税税额
l =137.8×40%-262.2×5%=42.01(万元)
第三章资源税类税法
第三章资源税类税法
2020/12/8
第三章资源税类税法
第三章资源税类税法
l 教学目的和要求： l 通过本章教学，使学生掌握资源税类的
基本概念和特征；重点掌握资源税类的 纳税人、征税对象、税率等基本要素； 熟练掌握资源税类应纳税额的计算技能； 一般了解资源税类的减免税、征纳管理
第三章资源税类税法
第三章资源税类税法
是指承担缴纳城镇土地使用税义务的单 位和个人
第三章资源税类税法
二、城镇土地使用税的征收范 围
l 纳税人具体包括： l 1、拥有土地使用权的单位和个人 l 2、拥有土地使用权的单位和个人不在土地所
在地的，以土地的实际使用人或代管人为纳税 人； l 3、土地使用权未确定或权属纠纷未解决的， 以其实际使用人为纳税人； l 4、土地使用权共有的，由共有各方分别纳税
第三章资源税类税法
土地增值税案例2
l 3月1日某房地产开发公司以100万元获得 某块土地使用权后即于3月3日将该块土 地使用权以110万元的价格转让出去，转 让时交纳的营业税、城建税和教育费附 加共6.05万元,印花税为5.5万元.请计算该 房产公司应纳土地增值税税额.
第三章资源税类税法
土地增值税案例2
第三章资源税类税法
二、城镇土地使用税的征收范 围
l （一）城镇土地使用税的征收范围 l 税法规定，城镇土地使用税以应税土地
资源为征税对象，其征收范围包括城市、 县城、建制镇和工矿区内国家所有和集 体所有的土地。对上述以外地区不征收 城镇土地使用税
第三章资源税类税法
二、城镇土地使用税的征收范 围
l （二）城镇土地使用税的纳税人 l 税法规定，城镇土地使用税的纳税人，
第三章资源税类税法
三 资源税的计算和征收
l (一） 资源税的计税依据 l 税法规定，资源税以课税数量为计税依
据 l (二)资源税的计算方法 l 资源税的计算方法为： l 应税资源税税额=课税数量×单位税额。
第三章资源税类税法
三 资源税的计算和征收
l (三）若干问题的税务处理 l 1、关于扣缴义务人。税法规定，对零星、
第三章资源税类税法
第二节 土地增值税
l 一、土地增值税的概念 l 土地增值税，是对我国境内有偿转让国
有土地使用权及地面上的建筑物和附着 物的单位和个人，就其增值部分征收的 一种税。
第三章资源税类税法
二、土地增值税的基本内容
l （一）土地增值税的征税范围 l 税法规定，土地增值税的征税范围界定为： l ① 转让国有土地使用权； l ②地上的建筑物及附着物连同国有土地使用权
l 解:转让土地的增值额=110-100-6.05=3.95 l 增值率=3.95/(100+6.05)=3.7% l 应纳土地增值税税额 l =3.95×30%=1.19(万元)
第三章资源税类税法
土地增值税案例3
l 某单位销售一幢70年代建造的房屋,售价 400万元,房子原值为200万元,现在盖同样 的房子需要600万元,该房屋现为四成新, 转让交纳的各种税金为22.2万元.请计算 该单位应纳土地增值税税额.
l 解：应纳资源税税额 l =（8000+1500）×8=76000（元）
第三章资源税类税法
资源税案例2
l 某煤矿4月份生产销售煤炭10万吨，天然 气5000万立方米。已知该煤矿适用的单 位税额为1.5元/吨,煤矿邻近的某石油管理 局天然气适用的单位税额为8元/千立方米, 请计算ห้องสมุดไป่ตู้煤矿4月份应纳资源税税额
第三节城镇土地使用税
l 一、城镇土地使用税的概念 l 城镇土地使用税，是对在我国境内城市、县城、
建制镇和工矿区使用应税土地征收的一种税。 开征城镇土地使用税，对于搞好城镇建设，促 进合理节约用地，适当调节各种经济成份的收 入，有一定的作用。现行城镇土地使用税的基 本法律规范，是1998年9月国务院颁布的《中 华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》
l 解： l 年应纳城镇土地使用税税额
=20000×3=60000（元）
第三章资源税类税法
三、城镇土地使用税的计算和 征收
l 1、税法规定，由财政部门拨付事业经营 的单位自用土地、市政街道、绿化地等 公用地，以及直接用于农林牧渔业的生 产用地，免征城镇土地适用税。但对个 人所有的居住房屋及院落用地，以及民 政部门办福利企业用地减免税由各省级 地方税务机关决定问题的税务处理
三、城镇土地使用税的计算和 征收
l 1． 城镇土地使用税的计税依据。 l 税法规定，城镇土地使用税以纳税人实际占
用的土地面积为计税依据。具体规定为：经省 级人民政府组织测定的，以测定面积为计税依 据；未经测量的，以政府部门核发的土地使用 证书确定的土地面积为计税依据；尚未核发土 地使用证书的，以纳税人申报土地面积为计税 依据