对公司精细化管理之成本管理的思考

对公司精细化管理之成本管理的思考

当前集团公司正在推行“三化”管理，精细化管理是“三化”管理内容之一。如何做到精细化管理？公司已经有了具体的实施办法。我认为，成本管理是精细化管理的重要组成部分，公司的成本管理如何达到“精细化”，结合近期对兄弟电厂的调研所获和公司成本管理的实际，谈谈几点看法，供领导参考。

一、公司成本管理之现状

电力公司自2000年实行目标成本管理以来，已经有六年的时间了，在这六年中，成本管理内容逐步由粗到细，由浅入深，由生产成本管理延伸到非生产成本管理；成本管理的方法从事前的年度成本预测，制定年度和月度目标成本计划，到事中的成本控制和成本考核，再到事后的成本分析，找出成本管理中存在的问题，制定进一步加强成本管理方案；成本管理的形式由公司成本核算与管理为中心，到分场、工区二级核算为辅，再到专业、班组核算为补充的三级成本管理网络构成。主要表现在：

（一）年度的成本指标预测到目标成本指标的分解

按照集团公司的要求，每年十月份各矿、厂、公司等单位要对本单位下年度的目标成本及利润指标进行预测，集团公司核实各单位的预测结果后，根据集团公司年度整体目标，对各单位下达年度经营指标。电力公司年度经营指标是上网电量指标和利润

指标（内含成本指标）。

公司根据集团公司下达的经营指标，确定目标成本，制定目标成本指标分解方案，经公司职代会审议通过，以公司文下达各生产单位。具体指标有三大类：一是年度上网电量指标，该指标细化到日均上网电量，与锅炉分场、发电分场和热工计量室三个生产单位工资总额的60%挂钩；二是发电标煤耗指标，该指标与锅炉分场、发电分场和热工计量室三个生产单位工资总额的20%挂钩；三是单位成本指标，该指标与锅炉分场、发电分场和热工计量室三个生产单位工资总额的20%挂钩，线路工区核定年度目标总成本，完成年度目标总成本，得基本工资，成本节超在±3%以内，不增减基本工资，在±3%以上，相应增减基本工资。

各生产单位根据公司下达的单位成本指标，进一步分解，在生产单位职代会上审议通过，下达到专业、班组，制定相应的绩效考核办法。各单位绩效考核办法大体相同，主要由两个部分组成，一是各专业、班组的单位成本指标以及考核办法，二是与单位成本指标相挂钩的工资分配方案（即核定岗位绩效工资系数）。（二）目标成本考核

公司成立目标成本考核办公室，按照三大类指标对生产单位逐月考核并兑现，具体考核办法按公司文件规定执行。对机关后勤绩效考核内容主要是产生任务完成情况、部门经济责任制和工作目标责任制。

分场、工区对专业、班组的成本考核是粗线条的，只要经

公司目标成本考核办公室考核，完成了当月的目标成本，分场、工区对专业、班组的考核基本上只是绩效工资的计算而已。

专业、班组内部目标成本考核基本上是空白，目前只是停留在对分场、工区部分的绩效工资进行二次分配上。

（三）非生产性支出的控制

公司对非生产费用控制包括通讯费、住宅电话补贴，市内差旅费，职工通勤费，办公用品，办公用具耗材，公司管理车辆油耗及日常修理费。

通讯费按照集团公司规定范围及标准，经财劳部审核控制；住宅电话补贴范围及标准经集团公司分管领导审批，由公司党委工作部负责审核，财劳部负责支付；市内差旅费和职工通勤费由公司下达年度定额标准，由财劳部负责审核支付;办公用品、办公用具耗材经公司下达年度定额标准，由行政科负责审核发放；公司管理车辆油耗及日常修理费经公司下达年度定额标准，由财劳部、企管部负责考核并兑现。

（四）生产经营活动分析

为了对目标成本管理做到事前有计划、有责任人，事中有考核、有奖罚，事后有分析、有控制措施，公司每季度开展一次全公司性的生产经营活动分析会。分析会由公司分管经营经理主持，主要内容有两大部分，一是经营分析，主要是对公司目标成本进行分析，找出存在的问题，对公司一季度经营管理工作进行总结并对下一步经营管理工作进行部署；二是技术分析，主要是

从生产技术角度对公司一季度设备运行情况、主要生产指标情况、生产技术工作开展情况、影响生产的主要因素进行全面分析，指出生产技术管理工作中存在的问题，提出下一阶段生产技术工作建议以及解决问题的措施。

二、对目标成本管理的几点思考

从公司成本管理之现状可以很清楚地看出，目标成本管理的框架已基本形成，并且在实际的操作中取得了较大的成效，尤其是公司对生产单位的目标成本考核，通过逐年的不断完善，基本符合电力公司电力生产的实际。但是，与精细化管理的要求还有一定的差距。这些差距主要表现在以下几个方面。

（一）部分目标成本指标考核虽细而不精

1、发电标煤耗指标是电力企业最主要考核指标，它是电力企业生产经营优劣重要标志。公司对发电标煤耗指标列为主要指标来考核，考核责任部门是企管部，考核的方法是综合计算法，具体为分别抽样化验大井煤和低值煤购入时发热量，再根据月底库存煤量确定当月耗用大井煤和低值煤量，综合计算当月发电标煤耗，从理论上看是可行的，但这种计算的粗略性，不仅不准确，而且无法分析出该指标升降的主要原因。

（1）、发电标煤耗指标不准确性表现在当月耗用大井煤和低值煤计量不准确

由于电子计量称计量的是输煤专业配煤后的数量，当月实际消耗多少大井煤和低值煤，只能靠月底盘存库存煤的方法来估算

当月耗用的大井煤和低值煤，而这种估算对于发热量比较稳定的新庄孜大井煤来说，误差可能小一点，而对于由几家供应的低值煤并且每次供应的发热量又不稳定的低值煤来说，误差却比较大，更何况在空间有限的煤棚内大井煤和低值煤又不能完全分开，在这种情况下计算出的发电标煤耗指标不准确性在所难免。

（2）无法分析出发电标煤耗指标升降的主要原因表现在以下方面

①皮带称计量的准确度不够精确

皮带称计量不准确，造成无法对班组实行煤耗量的准确计量，因此也无法对各班组实行标煤耗考核。

②无混合煤入炉前发热量的化验环节

不对混合煤入炉前发热量的化验，无法对各班组实行标煤耗考核，同样也无法分析各班组当班时机组经济运行状况。

③运行炉效率无考核指标

锅炉是否经济运行？怎样做到经济运行？对当班锅炉运行人员怎样考核？必须建立锅炉效率率考核指标，该指标也是分析发电标煤耗升降的基础。

④汽耗率指标反映汽机是否经济运行，该指标无考核办法

汽耗率指标是反映汽机是否经济运行主要指标，受若干个技术经济小指标影响，从理论上说汽耗率越低，汽机运行越经济，可是该指标一直没有纳入生产单位承包指标考核内。针对公司汽机运行状况，制定一组合理的技术经济小指标来反映汽耗率指