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第十二章筹资与投资循环审计

(一)单项选择题

1．注册会计师要验证长期投资是否超过其净资产的50％，为使审计工作更有效，其实施相关审计程序的最佳时间是( )。

A ．审计计划阶段B．符合性测试阶段

C．对被审计单位验资时D．审计完成阶段

2．注册会计师在审计应付债券时，如果被审计单位应付债券业务不多，可以直接进行( )。

A ．内部控制调查B．符合性测试C．实质性测试D．穿行测试

3．注册会计师审查股票发行费用的会计处理时，若股票溢价发行应查实被审计单位按规定将各种发行费用( )。

A ．先从溢价中抵消B．作为长期待摊费用C．作为递延资产D．作为当期管理费用4．基于筹资与投资循环业务数量较少、金额通常都很大的特点，在审计时注册会计师应采用( )。

A ．较低的控制风险估计水平法的初步审计策略B．抽样审查的方法

C．较大范围的控制测试的方法D．主要证实法的初步审计策略

5．注册会计师检查一年内到期的长期负债或长期投资是否列示于流动负债类或流动资产类下，是为了验证筹资与投资循环中的( )目标。

A ．完整性B．存在或发生C．表达与披露D．权利与义务

6．为分析被审计单位在多大程度上依赖投资收益，从而判断其盈利能力的稳定性，注册会计师应当计算投

资收益占( )的比例是多少。

A ．长期投资B．利润总额C．接受投资单位的实收资本D．应收款项

7．核实股本账户的期末余额，首先是确定资产负债表日流通在外的股票数量，假定对被审计单位的股票发

行记录以及其与代理发行机构签订的相关协议已经进行了必要的审计和检查，为了证实这部分股票的真实

性，注册会计师应当( )。

A ．查阅发行记录B．查阅股东登记簿

C．向股东发函询证D．向代理机构函证

8．注册会计师对长期投资业务的审计，应当以( )为审查的起点。

A ．审查长期投资明细账B．审查投资收益．

C．审查长期投资的核算方法D．编制或获取长期投资明细表

9．若被审计单位的长期投资超过本公司净资产的50％，则应当( )。

A ．按权益法核算投资收益B．在资产负债表的附注中予以披露

C。按成本法核算投资收益D．到原登记机关办理变更登记手续

10．以下各项中的( )应当在资产负债表的附注中予以披露。

A ．股票的发行价格B．支付股息的限制条件

C．短期投资的成本价D．固定资产的原价

11．审查长期债券投资的入账价值时，最简单的情况是( )。

A ．按市价购入B．溢价购入C．折价购入D．按面值购入12．若客户的长期投资超过本公司净资产的50％，则应当( )。

A ．按权益法核算投资收益B．在资产负债表的附注中予以披露

C．按成本法核算投资收益D．到原登记机关办理变更登记手续

13．为判断被审计单位是否高估或低估长期和短期借款的利息支出，注册会计师应选取适当利率匡算利息支出总额，并于( )账户的相关记录相核对。

A ．管理费用B．财务费用C．销售费用D．流动负债

14．在注册会计师关于投资项目的审计目标中，首要的是( )。

A ．投资是否存在B．投资是否为被审计单位所拥有

C．投资的增减变动记录是否完整D．投资的会计处理是否正确

15．在用成本法核算投资收益的情况下，对于长期股权投资收益的审查，注册会计师应获取的审计证据是( )。

A ．公开印发的股利手册B．被投资企业的利润

C．企业在被投资企业的股权比例D．被投资企业的股本

(二)多项选择题

1．注册会计师应重点审查的与长期投资相关的内部控制制度有( )。

A ．职责分工制B．资产保管制度C．记名登记制度D．定期盘点制度

2．注册会计师在审查确定被审计单位长期投资是否在资产负债表上恰当披露时，应查实( )。

A ．资产负债表中“长期投资”项目的数字是否与审定数相符

B．资产负债表“一年内到期的长期债券投资”项目的数字是否与审定数相符

C．若长期投资超过净资产的50％，是否已在会计报表附注中披露

D．是否已披露股票、债券在资产负债表日市价与成本价的显著差异

3．注册会计师在审查无形资产摊销时，应查实( )。

A ．摊销的方法是否合理B．摊销的金额是否计算无误

C．摊销的会计处理是否正确D．摊销的程序是否合理

4．为了核实被审计单位有关借款和所有者权益的增减变动及其利息和股利会计记录的完整性，注册会计师应作的符合性测试通常包括( )。

A ．索取借款或股票的批准文件B．了解债券持有人明细资料的保管制度

C．检查公司是否与外部机构核对D．观察并描述筹资业务的职责分工

5．注册会计师在了解企业应付债券的内部控制制度时，一般应注意( )。

A ．债券发行收入是否立即存人银行B．是否按照契约规定及时支付债券利息

C．针对薄弱环节提出合理建议D．检查债券发行收入是否立即存入银行

6．注册会计师审查被审计单位短期借款的增加业务时，应当检查并与相关会计记录相核对的内容有( )。

A ．借款合同和授权批准情况B．借款数额、借款日期

C．借款利率、还款期限D．金融机构的授信情况

7．注册会计师在获取并审查了被审计单位的长期借款明细表，并将其复核、加计，以及与总账核对无误之后，应作进一步了解( )等内容，以评估被审计单位的信誉和融资能力。

A ．金融机构对被审计单位的授信情况和被审计单位的信用等级

B．对长期借款明细表进行复核加计并与总账核对

C．被审计单位获得长期借款的抵押担保情况D．审查长期借款是否按照借款合同的规定加以使用8，对被审计单位所有者权益审计时，注册会计师应关注其( )重要内部控制制度。

A ．公司发行股本、股息宣布等业务的正当批准

B．正确记账和现金、股票处理职责的适当分工

C．股本的正确估价和正确反映

D．独立的股票登记代理人和股票过户代理人

9．我国法律规定，企业减资必须满足的三个条件是( )。

A ．事先通知所有债权人，债权人无异议B．经股东大会同意并修改公司章程

C．减资数额不得超过实收资本大于注册资本的数额

D．减资数额不得超过注册资本大于其最低限额的数额

10．对于企业按溢价或折价购入债券的情况，注册会计师应当查明( )。

A ．企业在债券的存续期内每期实际收到的利息与账面投资收益是否一致