最新会计学第三章会计循环教学教材
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复合分录——一借多贷、一贷多借
经济业务
编制会计分录实例
分析①
分析②
现金500元送存
银行
库存现金
银行存款
库存现金
–500 银行存款 +500
分析③
贷方 借方
会计分录
借:银行存款500 贷:库存现金 500
现金300元偿还 前欠购货款 库存现金
应付账款
库存现金 –300 应付账款 -300
贷方 借方
借:应付账款 300 贷:库存现 金 300
购进材料600元, 现金支付400元,
原材料
余款暂欠
库存现金
应付账款
原材料+600 库存现金
-400 应付账款
+200
借方 贷方
贷方
借:原材 料 600 贷库存现金 400
应付账款 200
会计分录的三要素：
A 帐户名称 B 记帐方向 C 记帐金额
1、1月5日投资者追加投入资本22 000元，收存银行。
原始凭证
会计凭证
按填制的程序 和用途分
记帐凭证
（二）原始凭证
1、含义。经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济
业务发生或完成情况的书面文件，它作为记帐的原始依据。
2、种类。
外来凭证
按来源分
原始凭证
按填制 手续分
自制凭证 一次凭证
累计凭证
汇总原始凭证
（三）记帐凭证
1、含义。会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表
编制的，用来确定会计分录并据以登记帐簿的一种凭证。
2、种类。
记帐凭证 按适用业务
通用记帐凭证 专用记帐凭证
收款凭证 付款凭证 转帐凭证
注意：涉及现金与银行存款之间的业务，一般只填制付款凭证
记账凭证的填制（实例一）
业务：2007年4月8日收到供应单位A开具的发票1张，开列：甲材料 500㎏，@15元，价款7500元；随发票寄来甲材料运单开列运费 50元。材料已经验收入库，价款及运费暂欠。
Hale Waihona Puke 银行存款日记帐序时账（日记账） 转帐日记帐
总分类帐
分类账:
明细分类帐
备查账:记录序时账和分类账都不予记录的账簿
B、 按账簿的外表形式分类
优点
订本 启用前已连续编定页码,固定 不易抽
式 地装订(联系)在一起
换账页
活页 使用前只分类编定页码,不需 灵活 式 连续编码
卡片 采用卡片作为账页,置于卡片 灵活 式 箱内
会计分录
借：银行存款 贷：实收资本
22 000 22000
记账方向
账户名称
记账金额
2、1月10日从供应单位购入原材料4 000元，货 款赊欠，尚未支付。 3、1月15日开出支票，支用银行 存款1 000元，归还所欠供应单位货款。 4、1月20日购入固定资产一批计10 000元，开出 支票以银行存款支付货款。 5、1月22日向银行借入短期借款2 000元，直接用 借得之款归还应付供应单位的货款。
6、1月25日向供应单位购入原材料3 000元，其中 2 000元货款用银行存款支付，而其余1 000元货款 拖欠未清。 7、1月30日以银行存款3 000归还银行短期借款， 同时支付当月借款利息300，共计3 300。
二、 会计凭证
（一 ） 会计凭证
1、含义 会计凭证是记录经济业务、明确经济责任，并作为记账 依据的书面证明文件。 2、种类
（五）明细帐的设置与登记 1、格式:
三栏式:适用于只需记录金额的明细账 多栏式:借方或贷方设特别专栏,适用于费用成本及收入成 果类的明细账 数量金额式:适用于需掌握数量、金额的财产物资明细账
2、登记依据：根据记帐凭证、原始凭证逐笔登记或逐日 、定期汇总登记。
（六）总帐与明细帐的关系 总帐对明细帐起着统驭控制的作用 明细帐对总帐起着补充说明的作用
光华工厂转账凭证
2007年 4月 8 日
转字第125号
摘要
账户名称 一级账户 明 细 账 户
购进甲材料，价 原材料 甲材料采购 款及运费暂欠 应付账款 A公司
记 借方 贷方
账 金额 金额
√ 7550
附 件
7550 2 张
合计 会计主管
记账
审核
7550 7550 填制 朱 洁
记帐凭证的填制（实例二）
（1 ）划线更正法
在结账以前，如果发现账簿记
录中数字或文字错误，但记账凭证正确，可用划线更正
缺点 适用范围
需预留 总 账 日 账页 记账
容易抽 明细账 换账页
账页易 租入固定资 散失 产登记簿
（二 ）现金日记账的设置、登记 1、格式。一般为三栏式 2、登记依据。
（三）银行存款日记帐的设置与登记 1、格式。一般为三栏式 2、登记依据。
（四）总帐的设置与登记 1、格式。按一级会计科目设置，一般为三栏式 2、登记依据。记帐凭证或汇总后的记帐凭证
平行登记规则
第二节 试算与调整—会计循环之二 一、试算 1、依据。“借贷必相等”产生的平衡关系 2、方式。编制试算表进行(见P68) 3、优点：可用来检查经济业务的会计记录是否正确
缺陷：平衡不一定表示帐户处理完全正确
❖借贷同时遗漏
❖借贷同时重复记账
❖借方或贷方发生同数的错误
4、更正账簿错误的规则
借：其他应收款 500 贷：库存现金 500
4、1月13日，采购员李峰报销差旅费270元。
分情况讨论
三、会计帐簿
（一） 会计账簿的含义及基本类别 1、含义
由具有专门格式并互相联系的账页组成的、用以序时或分 类记录经济业务的簿籍.
帐户记录是帐簿的实质内容
2、会计账簿的分类 现金日记帐
A、按用途分类
1、1月2日，接银行收款通知，收到投资单位 投入资金100000元，存入银行存款户。
1、1月2日，接银行收款通知，收到投资单位 投入资金100000元，存入银行存款户。
2、1月3日，开出现金支票，从银 行提取现金800元。
借：库存现金 800 贷：银行存款 800
只填写付款凭证 贷在上方
××
3、1月5日，采购员王敏预借差旅 费500元，以现金付讫。
会计学第三章会计循环
第一节 分录与记帐 ——会计循环之一
一、 二、 三、
会计分录 会计凭证 会计帐簿
一、 会计分录 1) 什么是会计分录？
指明经济业务应记账户名称、记账方向、记入金额的记 录。 在会计实务中，会计分录即为记帐凭证 2 ) 会计分录的格式： 借：×××(账户名) ×××(金额) 贷: ××××(账户名) ×××(金额) 3)如何编制会计分录 分析的程序和步骤是: ①引起哪些要素项目的变化(变化的帐户名称） ②判断变化项目的变化方向（金额的增或减) ③根据账户模式判断应记账户的借方还是贷方 4)分录种类：简单分录——一借一贷的对应关系
经济业务
编制会计分录实例
分析①
分析②
现金500元送存
银行
库存现金
银行存款
库存现金
–500 银行存款 +500
分析③
贷方 借方
会计分录
借:银行存款500 贷:库存现金 500
现金300元偿还 前欠购货款 库存现金
应付账款
库存现金 –300 应付账款 -300
贷方 借方
借:应付账款 300 贷:库存现 金 300
购进材料600元, 现金支付400元,
原材料
余款暂欠
库存现金
应付账款
原材料+600 库存现金
-400 应付账款
+200
借方 贷方
贷方
借:原材 料 600 贷库存现金 400
应付账款 200
会计分录的三要素：
A 帐户名称 B 记帐方向 C 记帐金额
1、1月5日投资者追加投入资本22 000元，收存银行。
原始凭证
会计凭证
按填制的程序 和用途分
记帐凭证
（二）原始凭证
1、含义。经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济
业务发生或完成情况的书面文件，它作为记帐的原始依据。
2、种类。
外来凭证
按来源分
原始凭证
按填制 手续分
自制凭证 一次凭证
累计凭证
汇总原始凭证
（三）记帐凭证
1、含义。会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表
编制的，用来确定会计分录并据以登记帐簿的一种凭证。
2、种类。
记帐凭证 按适用业务
通用记帐凭证 专用记帐凭证
收款凭证 付款凭证 转帐凭证
注意：涉及现金与银行存款之间的业务，一般只填制付款凭证
记账凭证的填制（实例一）
业务：2007年4月8日收到供应单位A开具的发票1张，开列：甲材料 500㎏，@15元，价款7500元；随发票寄来甲材料运单开列运费 50元。材料已经验收入库，价款及运费暂欠。
Hale Waihona Puke 银行存款日记帐序时账（日记账） 转帐日记帐
总分类帐
分类账:
明细分类帐
备查账:记录序时账和分类账都不予记录的账簿
B、 按账簿的外表形式分类
优点
订本 启用前已连续编定页码,固定 不易抽
式 地装订(联系)在一起
换账页
活页 使用前只分类编定页码,不需 灵活 式 连续编码
卡片 采用卡片作为账页,置于卡片 灵活 式 箱内
会计分录
借：银行存款 贷：实收资本
22 000 22000
记账方向
账户名称
记账金额
2、1月10日从供应单位购入原材料4 000元，货 款赊欠，尚未支付。 3、1月15日开出支票，支用银行 存款1 000元，归还所欠供应单位货款。 4、1月20日购入固定资产一批计10 000元，开出 支票以银行存款支付货款。 5、1月22日向银行借入短期借款2 000元，直接用 借得之款归还应付供应单位的货款。
6、1月25日向供应单位购入原材料3 000元，其中 2 000元货款用银行存款支付，而其余1 000元货款 拖欠未清。 7、1月30日以银行存款3 000归还银行短期借款， 同时支付当月借款利息300，共计3 300。
二、 会计凭证
（一 ） 会计凭证
1、含义 会计凭证是记录经济业务、明确经济责任，并作为记账 依据的书面证明文件。 2、种类
（五）明细帐的设置与登记 1、格式:
三栏式:适用于只需记录金额的明细账 多栏式:借方或贷方设特别专栏,适用于费用成本及收入成 果类的明细账 数量金额式:适用于需掌握数量、金额的财产物资明细账
2、登记依据：根据记帐凭证、原始凭证逐笔登记或逐日 、定期汇总登记。
（六）总帐与明细帐的关系 总帐对明细帐起着统驭控制的作用 明细帐对总帐起着补充说明的作用
光华工厂转账凭证
2007年 4月 8 日
转字第125号
摘要
账户名称 一级账户 明 细 账 户
购进甲材料，价 原材料 甲材料采购 款及运费暂欠 应付账款 A公司
记 借方 贷方
账 金额 金额
√ 7550
附 件
7550 2 张
合计 会计主管
记账
审核
7550 7550 填制 朱 洁
记帐凭证的填制（实例二）
（1 ）划线更正法
在结账以前，如果发现账簿记
录中数字或文字错误，但记账凭证正确，可用划线更正
缺点 适用范围
需预留 总 账 日 账页 记账
容易抽 明细账 换账页
账页易 租入固定资 散失 产登记簿
（二 ）现金日记账的设置、登记 1、格式。一般为三栏式 2、登记依据。
（三）银行存款日记帐的设置与登记 1、格式。一般为三栏式 2、登记依据。
（四）总帐的设置与登记 1、格式。按一级会计科目设置，一般为三栏式 2、登记依据。记帐凭证或汇总后的记帐凭证
平行登记规则
第二节 试算与调整—会计循环之二 一、试算 1、依据。“借贷必相等”产生的平衡关系 2、方式。编制试算表进行(见P68) 3、优点：可用来检查经济业务的会计记录是否正确
缺陷：平衡不一定表示帐户处理完全正确
❖借贷同时遗漏
❖借贷同时重复记账
❖借方或贷方发生同数的错误
4、更正账簿错误的规则
借：其他应收款 500 贷：库存现金 500
4、1月13日，采购员李峰报销差旅费270元。
分情况讨论
三、会计帐簿
（一） 会计账簿的含义及基本类别 1、含义
由具有专门格式并互相联系的账页组成的、用以序时或分 类记录经济业务的簿籍.
帐户记录是帐簿的实质内容
2、会计账簿的分类 现金日记帐
A、按用途分类
1、1月2日，接银行收款通知，收到投资单位 投入资金100000元，存入银行存款户。
1、1月2日，接银行收款通知，收到投资单位 投入资金100000元，存入银行存款户。
2、1月3日，开出现金支票，从银 行提取现金800元。
借：库存现金 800 贷：银行存款 800
只填写付款凭证 贷在上方
××
3、1月5日，采购员王敏预借差旅 费500元，以现金付讫。
会计学第三章会计循环
第一节 分录与记帐 ——会计循环之一
一、 二、 三、
会计分录 会计凭证 会计帐簿
一、 会计分录 1) 什么是会计分录？
指明经济业务应记账户名称、记账方向、记入金额的记 录。 在会计实务中，会计分录即为记帐凭证 2 ) 会计分录的格式： 借：×××(账户名) ×××(金额) 贷: ××××(账户名) ×××(金额) 3)如何编制会计分录 分析的程序和步骤是: ①引起哪些要素项目的变化(变化的帐户名称） ②判断变化项目的变化方向（金额的增或减) ③根据账户模式判断应记账户的借方还是贷方 4)分录种类：简单分录——一借一贷的对应关系