全面预算管理咨询方案(ppt 66页)
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根据需要，按资产具体项目分项编制
各使用单位根据需要大修理的固定资产具体项目，逐项编制
分类规划各所属不良资产的处理情况
各子公司依据销售预算、采购预算、主营业务税金及附加预算、 变动性经营费用预算、管理费用及固定性经营费用预算、其他 业务收支预算、营业外收支预算、零星固定资产及低值易耗品、 大修理预算、预算损益表中有关现金流量的内容编制
出
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视野咨询
Consulting
预算管理的基础
• 组织架构的选择
– 共享式； – 事业部式； – 直线职能制； – 项目部制； – 管理思想●资源配置的微观模式
思
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决
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视野咨询
Consulting
预算管理的基础
责任中心划分 投资中心 战略层 预算总目标
利润中心 经营层 预算的关键
Horizon
视野咨询
Consulting
全面预算管理
主讲：陈国庆 教
授
高级咨询顾问
上海视野经济研究所 二○○三年十一月八日
思
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视野咨询
Consulting
内容提要
• 预算管理：需要认识的概念
• 预算编制：经济责任的博奕
• 预算控制：尊重和完善“游戏规
则”
• 预算考评：心动才能行动
分项目按照投资总额及现金流出时间编制
分项目按照投资收益总额及现金流入时间编制
依据子公司现金流量预算、总公司管理费用预算及投资预算， 按总公司长短期资金结构政策编制 依据子公司现金流量预算及总公司投资预算和筹资预算编制
思
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视野咨询
Consulting
销售预算的编制
• 销售计划
– 准确的销售收入预测是一个好的年度财务预算的关键 – 主要依赖于销售和市场部门的专业知识和判断 – 有信誉的第三方的市场调查和分析有很高的参考价值 – 通常由销售部负责 – 财务部需要提供在财务角度上的意见 – 建议
主营业务税金及 附加预算
财务部、 子公司
依据销售预算及国家有关规定，分部门、业务类型按品种 编制
变动性经营费用 预算
财务部、 子公司
分部门、业务类型按品种根据费用项目分项编制。变动性经营费 用要求确定目标费用率，并根据销售预算确定其费用额
贡献毛益预算
财务部、 子公司
依据销售预算、采购预算、主营业务税金及附加预算、变动经营 费用预算，分部门、按业务类型编制
预计现金流量表
编制单位 子公司
子公司、 总公司
子公司、总公 司各职能部门 各固定资产使
用单位 剥离资产管理
中心
子公司
总公司投资 管理部
总公司投资 管理部
总公司财务部
总公司财务部
编制依据及说明 分项目按净额编制 各子公司依据贡献毛益预算、管理费用及固定性经营费用预算、 其他业务收支预算、营业外收支预算编制，而后合并形成总公 司预算
仲裁有关预算冲突
基础资料供应机构 编制机构（财务牵头）
自定义控制 财务（企管）机构控制与分析
领导负全责
各部门参加 财务负责全过程
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视野咨询
Consulting
预算编制： 经济责任的博奕
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视野咨询
Consulting
预算编制过程
– 由上而下 – 由下而上 – 基层组织的预算支持上一级组织的目标 – 通常超过一次循环 – 首先确定企业在未来的经营策略 – 再完成具体的预算编制
思
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视野咨询
Consulting
预算编制的一般安排
序号 1 2 3 4 5 6
7 8
预算种类
编制单位
编制依据及说明
销售预算
销售部、子公 司、总公司
分别按品种、业务类型、部门、公司汇总编制
采购预算
采购部、子公 以销售预算为依据，分别按品种、业务类型、部门、公司汇总 司、总公司 编制
人力资源流
会计 管理 系统 系统
全面预算管理
业务 投资 资金 利润 薪酬 费用 预算 预算 预算 预算 预算 预算
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视野咨询
Consulting
预算管理的重点
市场进入期 市场成长期 市场成熟期 市场衰退期
资本预算为重点 销售预算为重点 成本预算为重点 现金流量为重点
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视野咨询
Consulting
预算管理： 需要认识的概念
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视野咨询
Consulting
诠释预算管理
• 预算管理是资源整合
– 预算是为了实现目标而采取的行动→行动又必 须消耗资源→带来回报；
– 回报大小决定于资源配比→决定于最小的资源 供应（木桶理论）；
其他业务收支预算
子公司
区分具体业务按类编制
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视野咨询
Consulting
序号 9 10 11 12 13
14
15 16 17 18
预算种类 营业外收支预算
预计损益表
零星固定资产及低 值易耗品购置预算
大修理预算
不良资产处理预算
现金流量预算
新增长期投资预算 新增长期投资项目
投资收益预算 筹资预算
– 整合资源：补短重于扬长，注重配比与协调总 量，整体效能最大化。
思
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视野咨询
ห้องสมุดไป่ตู้
Consulting
诠释预算管理
• 预算管理是利益协调
– 委托代理关系：股东大会→董事会→经理层→ 中层→员工；
– 委托代理关系的保证：约定利润前提下的激励 与约束。
思
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视野咨询
财务费用
子公司及总公 司财务部
分别按现有资金结构及利率编制
管理费用及固定 性经营费用预算
子公司、总公 司各职能部门、
总公司
各子公司按照其所应负责的管理费用和固定性经营费用项目分项 确定其目标费用额；各职能部门按各部门应负责或管理的费用项 目分项编制，编制方法建议采用零基预算法。总公司管理费用预 算仅汇总各职能部门的预算
Consulting
诠释预算管理
• 预算管理是战略延伸
外部环境分析
企
企
短预预
业
业
长中期预算
期算算
原
战 （项目预算） 预 实 考
则
略
算施评
企业优劣势分析
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视野咨询
Consulting
预算管理体系
业务流
主营 非主 业务 营业
务
资金流
资本 性投
资
财务 收支
信息流
会计 管理 系统 系统
市场占有率 投资报酬率
………… 财务指标 非财务指标
成本中心 作业层
（费用中心）
预算的基础
生产成本 部门费用 税费支出
思
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视野咨询
Consulting
预算管理基础
预算管理机构 预算管理委员会
预算编制机构 预算监控协调机构
审议确定预算目标、政策和程序 审定下达正式预算
根据需要调整甚至修订预算 制定预算控制和奖惩制度
各使用单位根据需要大修理的固定资产具体项目，逐项编制
分类规划各所属不良资产的处理情况
各子公司依据销售预算、采购预算、主营业务税金及附加预算、 变动性经营费用预算、管理费用及固定性经营费用预算、其他 业务收支预算、营业外收支预算、零星固定资产及低值易耗品、 大修理预算、预算损益表中有关现金流量的内容编制
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视野咨询
Consulting
预算管理的基础
• 组织架构的选择
– 共享式； – 事业部式； – 直线职能制； – 项目部制； – 管理思想●资源配置的微观模式
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视野咨询
Consulting
预算管理的基础
责任中心划分 投资中心 战略层 预算总目标
利润中心 经营层 预算的关键
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视野咨询
Consulting
全面预算管理
主讲：陈国庆 教
授
高级咨询顾问
上海视野经济研究所 二○○三年十一月八日
思
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视野咨询
Consulting
内容提要
• 预算管理：需要认识的概念
• 预算编制：经济责任的博奕
• 预算控制：尊重和完善“游戏规
则”
• 预算考评：心动才能行动
分项目按照投资总额及现金流出时间编制
分项目按照投资收益总额及现金流入时间编制
依据子公司现金流量预算、总公司管理费用预算及投资预算， 按总公司长短期资金结构政策编制 依据子公司现金流量预算及总公司投资预算和筹资预算编制
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视野咨询
Consulting
销售预算的编制
• 销售计划
– 准确的销售收入预测是一个好的年度财务预算的关键 – 主要依赖于销售和市场部门的专业知识和判断 – 有信誉的第三方的市场调查和分析有很高的参考价值 – 通常由销售部负责 – 财务部需要提供在财务角度上的意见 – 建议
主营业务税金及 附加预算
财务部、 子公司
依据销售预算及国家有关规定，分部门、业务类型按品种 编制
变动性经营费用 预算
财务部、 子公司
分部门、业务类型按品种根据费用项目分项编制。变动性经营费 用要求确定目标费用率，并根据销售预算确定其费用额
贡献毛益预算
财务部、 子公司
依据销售预算、采购预算、主营业务税金及附加预算、变动经营 费用预算，分部门、按业务类型编制
预计现金流量表
编制单位 子公司
子公司、 总公司
子公司、总公 司各职能部门 各固定资产使
用单位 剥离资产管理
中心
子公司
总公司投资 管理部
总公司投资 管理部
总公司财务部
总公司财务部
编制依据及说明 分项目按净额编制 各子公司依据贡献毛益预算、管理费用及固定性经营费用预算、 其他业务收支预算、营业外收支预算编制，而后合并形成总公 司预算
仲裁有关预算冲突
基础资料供应机构 编制机构（财务牵头）
自定义控制 财务（企管）机构控制与分析
领导负全责
各部门参加 财务负责全过程
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视野咨询
Consulting
预算编制： 经济责任的博奕
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视野咨询
Consulting
预算编制过程
– 由上而下 – 由下而上 – 基层组织的预算支持上一级组织的目标 – 通常超过一次循环 – 首先确定企业在未来的经营策略 – 再完成具体的预算编制
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视野咨询
Consulting
预算编制的一般安排
序号 1 2 3 4 5 6
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预算种类
编制单位
编制依据及说明
销售预算
销售部、子公 司、总公司
分别按品种、业务类型、部门、公司汇总编制
采购预算
采购部、子公 以销售预算为依据，分别按品种、业务类型、部门、公司汇总 司、总公司 编制
人力资源流
会计 管理 系统 系统
全面预算管理
业务 投资 资金 利润 薪酬 费用 预算 预算 预算 预算 预算 预算
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预算管理的重点
市场进入期 市场成长期 市场成熟期 市场衰退期
资本预算为重点 销售预算为重点 成本预算为重点 现金流量为重点
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Consulting
预算管理： 需要认识的概念
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Consulting
诠释预算管理
• 预算管理是资源整合
– 预算是为了实现目标而采取的行动→行动又必 须消耗资源→带来回报；
– 回报大小决定于资源配比→决定于最小的资源 供应（木桶理论）；
其他业务收支预算
子公司
区分具体业务按类编制
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视野咨询
Consulting
序号 9 10 11 12 13
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预算种类 营业外收支预算
预计损益表
零星固定资产及低 值易耗品购置预算
大修理预算
不良资产处理预算
现金流量预算
新增长期投资预算 新增长期投资项目
投资收益预算 筹资预算
– 整合资源：补短重于扬长，注重配比与协调总 量，整体效能最大化。
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ห้องสมุดไป่ตู้
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诠释预算管理
• 预算管理是利益协调
– 委托代理关系：股东大会→董事会→经理层→ 中层→员工；
– 委托代理关系的保证：约定利润前提下的激励 与约束。
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视野咨询
财务费用
子公司及总公 司财务部
分别按现有资金结构及利率编制
管理费用及固定 性经营费用预算
子公司、总公 司各职能部门、
总公司
各子公司按照其所应负责的管理费用和固定性经营费用项目分项 确定其目标费用额；各职能部门按各部门应负责或管理的费用项 目分项编制，编制方法建议采用零基预算法。总公司管理费用预 算仅汇总各职能部门的预算
Consulting
诠释预算管理
• 预算管理是战略延伸
外部环境分析
企
企
短预预
业
业
长中期预算
期算算
原
战 （项目预算） 预 实 考
则
略
算施评
企业优劣势分析
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视野咨询
Consulting
预算管理体系
业务流
主营 非主 业务 营业
务
资金流
资本 性投
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财务 收支
信息流
会计 管理 系统 系统
市场占有率 投资报酬率
………… 财务指标 非财务指标
成本中心 作业层
（费用中心）
预算的基础
生产成本 部门费用 税费支出
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预算管理基础
预算管理机构 预算管理委员会
预算编制机构 预算监控协调机构
审议确定预算目标、政策和程序 审定下达正式预算
根据需要调整甚至修订预算 制定预算控制和奖惩制度