从几起案件看财政专户管理问题
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二、 从财政 专户 案件 情况 看财政 专户 管理存 在 的 问题
（ 财政专户众多 ， 一） 资金管理分散 。案件涉及的资金数额巨大从侧面反映出财政专户规模的庞大 。 案件
隐藏时间长反映出资金在财政专户 中长时间沉淀。涉案财政专户涉及基本建设专户资金 、 农村养老保险基
金、 政府采购专户、 特设专户等折射出财政专户的多、 杂现象 。 （ ） 二 财政专户资金审批流程执行不严 ， 核心岗位人员易具作案条件 。财政部 门内部业务控制流程以职
是将案件 由分散变成集中， 涉案官员 由低级别变为高级别。而人 民银行承担“ 经理角色”国库资金存放于人 ， 民银行 ， 财政部门行使资金 的支配权 ， 预算单位行使使用权 ， 民银行国库部门行使监督权。形成财政部门 人 监督预算单位 ， 人民银行监督财政资金拨付行为的事 中监督形式。
（ ） 三 财政专户资金流动环节为单线运行状态 ， 国库资金运行环环制约。财政专户资金 由人民银行 国库
《 西部金 ￣｝０ １ 第 ｌ 期 ２１年 ２
从几起案件看财政专户管理 问题
刘春 杨 李友 诚 薛 瑾
（ 中国人 民银行西安分行 ， 陕西西安
摘
７０ ７ ） １０５
要： 近年 来财 政 专 户 案件 频 发 ， 涉案 金 额 巨大 ， 引起 了社会 对财 政 专 户资 金 管理 的极 大 关 注 。 文 从 财政 专 户案 本
成为财政专户资金管理中的重大隐患 。
三、 财政专 户 资金与 国库 资金 管理模式 对 比下看 财政 专户 管理 的改进
（ ） 一 财政专户多方开立 ， 国库资金通过单一账户管理 。《 民币银行结算账户管理办法》 人 规定财政专户
按专用存款账户管理 。 财政专户开立除专用存款账户的基本证明材料外 ， 只需财政部门的证 明就可以开立。
收 稿 日期 ：０ １ １ ２１— １
作者简 介： 刘春杨 ０９ １）男 ， ６一 ， 河南人 ， 本科 ， 高级经济师 ， 现供职于中国人民银行西安分行 。 李友诚 （９４ ）男 ， １６一 ， 陕西人 ， ， 本科 经济师 ， 现供职于 中国人民银行西安分行。 薛
３ ８
瑾 （９４ ）女 ， １８一 ， 陕西人 ， 研究生 Βιβλιοθήκη Baidu 现供职于中国人 民银行西安分行 。
权审批控制为主。以鄱阳某案件来说 ， 财政专户资金 的使用 ， 应经过 “ 用款单位提出申请 、 业务股室出具意 见、 预算科室核定指标 、 分管领导审核签字、 局长签字批准 、 业务股室开具支票加盖公章和经手责任人私章” 等环节 。上述流程形式上控制严密 ， 但会计 、 出纳 、 经手财政性资金拨付凭证人员在掌握财政性资金拨付凭
中图分类号 ｉ８ ０３ Ｆ ３ ．１
一
文献标识码： Ｂ
文章编号 ：６ ４ ０ １ — ０ １１ ）０ ３ — ２ １ ７ — ０ ７ ２ １ （２一 ０ ８ ０
、
财政专 户 案件 的基本情 况
财政 国库管理制度改革后 ， 预算 内资金 、 纳入预算管理的政府性基金存放在人民银行形成 了国库资金 ， 预算外资金及其他特定资金以专户形式存放在商业银行形成了财政专户资金。近年来存放在商业银行的财 政专户资金案件频发 ， 涉案金额最高达 ４８ ．亿。涉案地由省级到县 区级分布 ， 发案点集中在财政专户资金拨 付凭证 和印章管理中。作案手法 ， 采取内外勾结 、 提供虚假对账单等方式。
发 情 况 的 角度 分 析 了财政 专 户 管理 中存 在 的 问题 ，从 国库 资金 与财 政 专 户 资金 管理 模 式 对 比 的 角度 分 析 了财政 专 户 管
理 的 改进 ， 而提 出了规 范财 政 专 户 资金 管 理 的 建议 。 进 关键 词 ： 财政 专 户 ； 案件 ； 理模 式 管
《 西部金￣｝０ １ ２ １ 年第 １ 期 ２
拨付到商业银行后 ， 资金使用依照财政部门的支付命令执行 ， 对账关系只存在于财政部 门与商业银行之间 ，
而且财政部门面对 的是多种专户、 多个商业银行 的不 同对账形式 ， 对账 的作用难 以达到有效发挥。 现行 国库
资金在资金流动过程 中风险控制环环相扣 ， 财政部门与人 民银行 、 中支付代理银行间在资金拨付前以额 集 度控制资金拨付 ， 在资金拨付后三方之间相互对账。 （ 财政专户会计信息分散 ， 四） 国库资金实现了数据集中下多维度的收支统计分析 。财政专户资金在商 业银行存放后 ， 财政部 门仅仅是商业银行 的一个普通客户 ， 依照银行的一般业务处理进行审核与账务核算 ， 多个银行 向财政部 门反映众多账户的会计信息 。而人 民银行集一般银行会计与预算收支核算为一体 ， 在国 库会计数据集 中系统全面上线后 ， 国库资金全国一本账 。同时依托于国库管理信息系统 ， 能提供各级、 各部 门的国库资金收支信息及分析 ， 为相关部门了解 国库资金流动 隋况提供有力帮助 。 （ 财政专户资金游离于央行货币政策调控外 ， 五） 国库资金实现 了协调货币供应量下的现金管理 。财政
各级财政部 门对专户的设立具有决定性作用 ， 导致现行财政专户分散于各个商业银行 ， 数量众多。而人民银
行国库部门管理 的国库资金单一账户具有唯一性 。
（ －作为资金拨付者的商业银行承担代理角色， 民银行承担经理角色。商业银行承担“ －） 人 代理角色”并 ，
不具有对专户资金使用的监督权 。因此即使财政专户统一集中到财政部门管理 。 外部监督跟不上的话 ， 也只
证、 私刻印章等条件下 ， 可直接跳至最后一道环节， 业务流程控制 、 岗位权限控制基本失效。
（ ） － 商业银行人员共谋作案或审核不严 ，封闭式” “ 财政管理体制下形成外部把关缺失 。商业银行一般 都有严格 的风险防范体系 ， 但在存款利益驱使下 ， 有可能在制度 的执行上 向财政人员妥协 ， 对财政资金管理 的审核失效。以上财政部门的几起案件中 ， 既有商业银行审核不严 ， 又有与财政部 门人员联合作案的情况 ，
（ 财政专户众多 ， 一） 资金管理分散 。案件涉及的资金数额巨大从侧面反映出财政专户规模的庞大 。 案件
隐藏时间长反映出资金在财政专户 中长时间沉淀。涉案财政专户涉及基本建设专户资金 、 农村养老保险基
金、 政府采购专户、 特设专户等折射出财政专户的多、 杂现象 。 （ ） 二 财政专户资金审批流程执行不严 ， 核心岗位人员易具作案条件 。财政部 门内部业务控制流程以职
是将案件 由分散变成集中， 涉案官员 由低级别变为高级别。而人 民银行承担“ 经理角色”国库资金存放于人 ， 民银行 ， 财政部门行使资金 的支配权 ， 预算单位行使使用权 ， 民银行国库部门行使监督权。形成财政部门 人 监督预算单位 ， 人民银行监督财政资金拨付行为的事 中监督形式。
（ ） 三 财政专户资金流动环节为单线运行状态 ， 国库资金运行环环制约。财政专户资金 由人民银行 国库
《 西部金 ￣｝０ １ 第 ｌ 期 ２１年 ２
从几起案件看财政专户管理 问题
刘春 杨 李友 诚 薛 瑾
（ 中国人 民银行西安分行 ， 陕西西安
摘
７０ ７ ） １０５
要： 近年 来财 政 专 户 案件 频 发 ， 涉案 金 额 巨大 ， 引起 了社会 对财 政 专 户资 金 管理 的极 大 关 注 。 文 从 财政 专 户案 本
成为财政专户资金管理中的重大隐患 。
三、 财政专 户 资金与 国库 资金 管理模式 对 比下看 财政 专户 管理 的改进
（ ） 一 财政专户多方开立 ， 国库资金通过单一账户管理 。《 民币银行结算账户管理办法》 人 规定财政专户
按专用存款账户管理 。 财政专户开立除专用存款账户的基本证明材料外 ， 只需财政部门的证 明就可以开立。
收 稿 日期 ：０ １ １ ２１— １
作者简 介： 刘春杨 ０９ １）男 ， ６一 ， 河南人 ， 本科 ， 高级经济师 ， 现供职于中国人民银行西安分行 。 李友诚 （９４ ）男 ， １６一 ， 陕西人 ， ， 本科 经济师 ， 现供职于 中国人民银行西安分行。 薛
３ ８
瑾 （９４ ）女 ， １８一 ， 陕西人 ， 研究生 Βιβλιοθήκη Baidu 现供职于中国人 民银行西安分行 。
权审批控制为主。以鄱阳某案件来说 ， 财政专户资金 的使用 ， 应经过 “ 用款单位提出申请 、 业务股室出具意 见、 预算科室核定指标 、 分管领导审核签字、 局长签字批准 、 业务股室开具支票加盖公章和经手责任人私章” 等环节 。上述流程形式上控制严密 ， 但会计 、 出纳 、 经手财政性资金拨付凭证人员在掌握财政性资金拨付凭
中图分类号 ｉ８ ０３ Ｆ ３ ．１
一
文献标识码： Ｂ
文章编号 ：６ ４ ０ １ — ０ １１ ）０ ３ — ２ １ ７ — ０ ７ ２ １ （２一 ０ ８ ０
、
财政专 户 案件 的基本情 况
财政 国库管理制度改革后 ， 预算 内资金 、 纳入预算管理的政府性基金存放在人民银行形成 了国库资金 ， 预算外资金及其他特定资金以专户形式存放在商业银行形成了财政专户资金。近年来存放在商业银行的财 政专户资金案件频发 ， 涉案金额最高达 ４８ ．亿。涉案地由省级到县 区级分布 ， 发案点集中在财政专户资金拨 付凭证 和印章管理中。作案手法 ， 采取内外勾结 、 提供虚假对账单等方式。
发 情 况 的 角度 分 析 了财政 专 户 管理 中存 在 的 问题 ，从 国库 资金 与财 政 专 户 资金 管理 模 式 对 比 的 角度 分 析 了财政 专 户 管
理 的 改进 ， 而提 出了规 范财 政 专 户 资金 管 理 的 建议 。 进 关键 词 ： 财政 专 户 ； 案件 ； 理模 式 管
《 西部金￣｝０ １ ２ １ 年第 １ 期 ２
拨付到商业银行后 ， 资金使用依照财政部门的支付命令执行 ， 对账关系只存在于财政部 门与商业银行之间 ，
而且财政部门面对 的是多种专户、 多个商业银行 的不 同对账形式 ， 对账 的作用难 以达到有效发挥。 现行 国库
资金在资金流动过程 中风险控制环环相扣 ， 财政部门与人 民银行 、 中支付代理银行间在资金拨付前以额 集 度控制资金拨付 ， 在资金拨付后三方之间相互对账。 （ 财政专户会计信息分散 ， 四） 国库资金实现了数据集中下多维度的收支统计分析 。财政专户资金在商 业银行存放后 ， 财政部 门仅仅是商业银行 的一个普通客户 ， 依照银行的一般业务处理进行审核与账务核算 ， 多个银行 向财政部 门反映众多账户的会计信息 。而人 民银行集一般银行会计与预算收支核算为一体 ， 在国 库会计数据集 中系统全面上线后 ， 国库资金全国一本账 。同时依托于国库管理信息系统 ， 能提供各级、 各部 门的国库资金收支信息及分析 ， 为相关部门了解 国库资金流动 隋况提供有力帮助 。 （ 财政专户资金游离于央行货币政策调控外 ， 五） 国库资金实现 了协调货币供应量下的现金管理 。财政
各级财政部 门对专户的设立具有决定性作用 ， 导致现行财政专户分散于各个商业银行 ， 数量众多。而人民银
行国库部门管理 的国库资金单一账户具有唯一性 。
（ －作为资金拨付者的商业银行承担代理角色， 民银行承担经理角色。商业银行承担“ －） 人 代理角色”并 ，
不具有对专户资金使用的监督权 。因此即使财政专户统一集中到财政部门管理 。 外部监督跟不上的话 ， 也只
证、 私刻印章等条件下 ， 可直接跳至最后一道环节， 业务流程控制 、 岗位权限控制基本失效。
（ ） － 商业银行人员共谋作案或审核不严 ，封闭式” “ 财政管理体制下形成外部把关缺失 。商业银行一般 都有严格 的风险防范体系 ， 但在存款利益驱使下 ， 有可能在制度 的执行上 向财政人员妥协 ， 对财政资金管理 的审核失效。以上财政部门的几起案件中 ， 既有商业银行审核不严 ， 又有与财政部 门人员联合作案的情况 ，