税法-个人所得税PPT课件

• 三、税率
• 个人所得税采用超额累进税率和比例税率两 种形式。
级•数1、月工应纳薪税所所得得额（元） 税率（% 速算扣除数 ）
1• 适用≤15300%－45%的七3 级超0额累进税率。
2
1500＜ ≤4500
10
105＝1500×（10%－3%）
3
4500＜ ≤9000
20
555＝105＋4500×（20%－10%）
• 7.按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、 退休工资、离休工资、离休生活补助费。
个 人所得税
2020/4/12
本章要点
1.个人所得税的含义及特征 2.税制要素的规定 3.每种不同所得应纳税额的计算 4.征管规定和税收优惠政策
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第一节 概述
• 一、个人所得税的概念(p148) • （一）概念：个人所得税是以个人(自然人)取得的各项
应税所得为征税对象征收的一种税。 • （二）个人所得的理解——有广义与狭义之分 • 狭义仅限于每年经常、反复发生的所得； • 广义的个人所得指个人在一定时期内，通过各种来源或
在中国境内无住所人员，应纳税额计算方法
居住时间
税额计算公式
≤90天 (183天)
应纳税额=（当月境内外工资薪金应 纳税所得额×适用税率-速算扣除 数）×当月境内支付工资/当月境 内外支付工资总额×当月境内工 作天数/当月天数
≤90天 应纳税额=(当月境内外工资薪金应
(183天 ) ～1
年
纳税所得额×适用税率-速算扣除 数)×当月境内工作天数/当月天数
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应纳税额=（当月境内外工资薪金应
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• 二、征税对象 • 1、工薪所得 • 2、个体工商户生产经营所得 • 3、对企事业单位承包经营、承租经营所得 • 4、劳务报酬所得 • 5、稿酬所得 • 6、特许权使用所得 • 7、利息、股息、红利所得 • 8、财产租赁所得 • 9、财产转让所得 • 10、偶然所得
20 3750＝750＋30000×（ 20%－10%）
30 9750＝3750＋60000×（ 30%－20%）
35 14750＝9750＋100000× （35%－30%）
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• 3、稿酬所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得、财 产租赁所得（10%）、财产转让所得、利息、股息、红 利所得、偶然所得和其它所得，适用20%比例税率。其 中，稿酬所得，规定在适用20%税率征税时，按应纳税 额减征30%，即实际税率为14%。
2、个人所得税税率表二（个体工商户的生产、经营 所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用
）修改为：
级 年应纳税所 税率 速算扣除数 数 得额（元） （%
）
1 ≤15000
5
0
2 15000＜ ≤30000
3 30000＜ ≤60000
4 60000＜ ≤100000
5 ＞100000
10 750＝15000×（10%－ 5%）
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③交税；
在中国境内无住所的个人取得的工薪应纳税的 规定
纳税 人
性质
境内居住时间
来源于中国 境内所得
境内 境外 支付 支付
来源于 境外所 境内 支付
非居 居住时间≤90天( √
×
×
民 协定183天)
90天(协定183天) √
√
×
＜居住时间＜1
年
居民 1年≤居住时间≤5 √
√
√
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• 个人所得依据来源地不同分为：
• ①境内所得，境内支付；
• ②境内所得，境外支付；（境内工作期Fra Baidu bibliotek境外单
位支付）
• ③境外所得，境内支付；（离境期间境内单位支
付）
• ④境外所得，境外支付。（离境期间境外单位支
付）
• －－对居住超过5年的个人，第6年起① ②③④交税；
• －－居住满1年不超过5年的个人，①②
• 4、劳务报酬所得
• 对一次劳务报酬收入畸高的，在按20%税率征税的基础 上，实行加成征税办法，适用三级超额累过税率。
级数 每次应税所得额 税率% 速算扣除数
•1
≤20000 20
0
• 2 20000＜ ≤50000 30
2000
•3
＞50000 40
7000
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• 四、税收优惠（p165）
• （一）免税
• 1.省级人民政府、国务院部委和中国 人民解放军军以上单位，以及外国组 织颁发的科学、教育、技术、文化、 卫生、体育、环境保护等方面的奖金 。
• 2.国债和国家发行的金融债券利息。
• 3.按照国家统一规定发给的补贴、津 贴。
• 4.福利费、抚恤金、救济金。
• 5.保险赔款 2020/4/12
第二节 征收制度
• 一、纳税人p148
• 1、居民纳税人---在我国境内有住所或无 住所而在境内居住满一年的个人；
• （1）在中国境内无住所，但住满1年而 未超过5年的个人；
• （2）无住所，居住超过5年的个人＝有 住所的个人；
• 居住满1年，即一个纳税年度内在中国境 内住满365天，在居住期内临时离境的（ 即一次离境不超过30天或多次累计不超
4
9000＜ ≤35000
25
1005＝555＋9000×（25%－20%）
5 6 7
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35000＜ ≤55000
30
55000＜ ≤80000
35
＞80000
45
2755＝1005＋35000×（30%－25% ）
5505＝2755＋55000×（35%－30% ）
13505＝5505＋80000×（45%－ 35%）
方式获得的一切利益，包括货币、实物、有价证券。 • 目前包括我国在内的世界各国实行的个人所得税，大多
是以这种广义解释的个人所得概念为基础。
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• 二、个人所得税的特点 • （一）分类征收 • （二）累进税率和比例税率并用 • （三）计算简便 • （四）采取课源制和申报制两种征纳
办法
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2020/4/12 过90天的），不扣减时数。
• 2、非居民纳税人――在中国境内无住 所而又不居住，或者无住所而在境内居 住不满1年的个人。
• （1）对中国境内无住所，且一个纳税 年度内连续或累计工作不超过90天的个 人，或者在税收协议规定的期限内连续 或累计居住不超过183天的个人；
• （2）对于在中国境内无住所，但在一 个纳税年度中，在中国境内连续或累计 工作超过90天，或在税收协议规定的期 限内，在中国连续或累计居住超过183 天但不满1年的个人。