税法解读_税法概述

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（二）税法的概念 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征
纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。 主要特征：
1. 义务性法规 2. 综合性法规
税法与税收密不可分，税法是税收的法律表现形式 ，税收则是税法所确定的具体内容。
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二、税收法律关系
Hale Waihona Puke Baidu
（一）税收法律关系的构成
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2.权利客体 客体是指税收法律关系主体的权利和义务
所共同指向的对象——征税对象
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3.税收法律关系的内容
权 1.依法征税
利 2.进行税务检查
税
3.对违章者进行处罚
务 义 1.宣传、咨询、辅导税法 机 关 务 2.及时将税款解缴国库
3.依法受理纳税人的申诉
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比例税率
单一比例税率 差别比例税率 幅度比例税率
产品差别 行业差别 地区差别
定额税率 累进税率
额累
全额累进税率 超额累进税率
率累
全率累进税率 超率累进税率
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【单选】
采用超额累进税率征收的税种是( ) A.资源税 B.土地增值税 C.个人所得税 D.企业所得税 ▪答案：C
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第一节 税法的概念
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一、税收与税法的关系
▪（一）税收的概念：
▪ 是政府为了满足一般 的社会共同需要，凭借政 治的权力，强制地、无偿 地取得财政收入的一种分 配关系。
主要特征：
1.强制性 （保障）
2.无偿性 （核心）
3.固定性 （规范和约束）
1
权利主体
2
权利客体
3
税收法律 关系内容
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权
国家税务机关
利
国家税务机关 海关
财政机关
主
中国主体
纳税义务人
体
在华外国主体
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双方法律地位平等权利与义务不对等 属地兼属人原则
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【单选】
税收法律关系中的权利主体是指( ) A.征税方 B.纳税方 C.征纳双方 D.国家税务总局 答案：C
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“税收是喂养政府的奶娘。” ——马克思
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“世界上只有两种事是不 可避免的，那就是税收 和死亡。”
——本杰明•富兰克林
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课程说明与要求
▪适用于会计学本、专科。与注册会计师接轨 ▪本课程主要学习税法基本理论,中国现行主要税种的基
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三、税法构成要素（11个）
减税免税
罚则
纳税人
附则
纳税地点
总则
征税对象
税目
纳税期限
税率
纳税环节
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东北农业大学 (一)纳税人
▪1、概念: ▪ 是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人 ▪2、范围:自然人和法人 ▪ 自然人：本国公民、外国人和无国籍人 ▪ 法人:机关、事业、企业、社团
权 1.延期纳税权
利 2.申请减免税权
3.多缴税款申请退还权
纳
4.申请复议和提起诉讼权
税 人
义
1.按期办理税务登记
务 2.依法纳税申报
3.接受和配合税务机关的纳税检查、
依法缴纳税款等。
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▪(二)税收法律关系的产生、变更和终止 ▪税收法律关系的产生、变更和终止，必须根据能够
引起税收法律关系产生、变更或终止的客观情况， 也就是税收法律事实。 ▪(三)税收法律关系的保护 ▪对权利主体双方是对等的
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例题
▪ 张某某月应纳税所得额为6000元，用表1所列税率，其应纳税额应如何计算：
▪
▪
表1 某三级超额累进税率表
级数
全月应纳税所得额（元）
税率（%）
速算扣除数
1
5000以下
10
0
2
5000~20000（含）
20
500
3
20000（含）以上
5、9、10 城建税、车辆购置税、耕地占用税 7、8、9 资源税、土地增值税、城镇土地使用税
9、10、11 房产税、车船税、印花税、契税
12、13
企业所得税、个人所得税
15、16 税收征收管理法、税务行政法则
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第一章 税法概述
▪第一节 ▪第二节 ▪第三节 ▪第四节
税法的概念 我国税收立法、税法调整与实施 我国现行税法体系 我国税收管理体制
本制度规定和税收征管法等内容 ▪本课程属于实务性,业务性,操作性较强的课程。 ▪通过学习,应系统了解税法的基本理论和基本知识,掌
握中国现行主要税种的政策和立法精神,各税种征收制 度的基本规定,税额计算以及税收征管法的基本规定。
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教学目标
▪ 熟悉税收与税法相关的基本原理； ▪ 掌握中国现行主要税种的纳税义务人、征税对象、税率、计税
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东北农业大学 (一)纳税人 ▪3、与相关范畴的关系 ▪ 纳税人与负税人 ▪ 代扣代缴人、代收代缴人
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东北农业大学 (二)征税对象 ▪1、概念:指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利 义务共同指向的客体或标的物。 ▪2、重要作用：是区别一种税与另一种税的重要标志
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东北农业大学 (二)征税对象 ▪3、与征税对象相关的概念 ▪税基：计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直 接数量依据，它解决计税问题，是对课税对象的量的 规定
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东北农业大学 (三)税目
▪税目：是对征税对象分类规定的具体征税项目，反映 具体的征税范围，是对课税对象质的界定。
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（四）税率
1、概念：是对征税对象的征收比例或征收额度； 2、作用：是衡量税负轻重与否的重要标志； 3、形式：比例税率、累进税率、定额税率
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东北农业大学 国家税务总局http://www.chinatax.gov.cn/n8136506/ 经济管理学院
东北农业大学 税收链——涉税综合管理
供应商 购买原材料 生产 生产成本完工入库库存商品
税收
税收
消费者
零售商 批发商
税收
税收
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1
2、3、4
税法概述 增值税、消费税、营业税、关税
依据、纳税环节、纳税地点和税收优惠相关规定； ▪ 掌握不同企业从事各种生产经营活动中相关各税种应纳税额的
计算； ▪ 掌握个人取得各种收入涉及的税种、应纳税额计算及相关纳税
事项的有关规定； ▪ 掌握同一经营活动涉及多税种的相互关系和应纳税额的计算方
法； ▪ 重视理论联系实际,提高分析问题和解决问题的能力