资源税法律制度
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中，不属于资源税征税范围的是（ A. 井矿盐 B. 石灰石原矿
C. 金锭
网校答案： D
D. 柴油
网校解析：选项 D ：柴油是属于深加工产物（用原油或其 他原料加工生产的凝点或倾点在 - 50℃～ - 30℃的可用作柴 油发动机燃料的各种轻质油和以柴油组分为主、经调和精 制可用作柴油发动机燃料的非标油），不属于原油，不征 收资源税。
石，石灰石，硫铁矿，磷矿，氯化钾，硫酸钾，井矿 盐，湖盐，提取地下卤水晒制的盐，煤层（成）气， 粘土、砂石，以及未列举名称的其他非金属矿产品。 5. 金属矿，包括稀土、钨、钼、铁矿、金矿、铜
矿、铝土矿、铅锌矿、镍矿、锡矿，以及未列举名称
的其他金属矿产品。
第八节
制的盐。
资源税法律制度
6. 海盐，指海水晒制的盐，不包括提取地下卤水晒
第八节
资源税法律制度
【例题•判断题】纳税人开采或者生产不同税目应税产
品的，未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产 品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。（ （ 2014 年） 网校答案：√ ）
第八节
资源税法律制度
四、资源税的纳税环节
1. 资源税由开采或者生产应税产品的单位或个人在 应税产品的销售或自用环节计算缴纳。 【提示】资源税在生产（开采）销售或自用环节计 算缴纳，在进口、批发、零售等环节不缴纳资源税。
从价定率计征（比例税率）
从量定额计征（定额税率）
按照从价计征为主、从量计征 为辅的原则，由省级人民政府 确定计征方式
粘土、砂石（非金属矿）
未列举名称的其他非金属矿产品
第八节
资源税法律制度
3. 纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当
分别核算不同税目应税产品的销售额或销售数量；未 分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售 额或者销售数量的，从高适用税率。 4. 纳税人开采销售共伴生矿，共伴生矿与主矿产品
第八节
资源税法律制度
纳税人销售自采原矿或者自采原矿加工的金精矿、
粗金，在原矿或者金精矿、粗金销售时缴纳资源税， 在移送使用时不缴纳资源税。（ 2017 年新增） 纳税人将开采的原煤自用于连续生产洗选煤的，在 原煤移送使用环节不缴纳资源税；将开采的原煤加工
为洗选煤销售的，应当计算缴纳资源税。
第八节Βιβλιοθήκη Baidu
第八节
资源税法律制度
（ 2 ）纳税人开采或者生产应税产品，自用
于连续生产应税产品以外的其他方面的，视同 销售，缴纳资源税。 以应税产品投资、分配、抵债、赠与、以物 易物等，视同销售，应依法计算缴纳资源税。
（ 2017 年新增）
纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤自用 的，视同销售洗选煤，按照规定核定其销售 额。
第八节
资源税法律制度
）。（ 2015 年）
【例题•单选题】根据资源税法律制度的规定，下列各项
中，属于资源税纳税人的是（
A. 进口金属矿石的冶炼企业 B. 销售精盐的商场 C. 开采原煤的公司 D. 销售石油制品的加油站
第八节
网校答案： C
资源税法律制度
网校解析：（ 1 ）选项 A ：“进口”矿产品不征收资源 税；（ 2 ）选项 BD ：应税产品在生产销售环节已经缴纳 资源税的，在批发、零售等环节不再征收资源税（当 然，精盐、石油制品也不属于资源税应税产品）。
自 2016 年 7 月 1 日起，在河北省开展水资源税试 点。各省、自治区、直辖市（以下统称省级）人民政 府可以结合本地实际，根据森林、草场、滩涂等资源
开发利用情况提出征收资源税的具体方案建议，报国
务院批准后实施。
第八节
资源税法律制度
）。（ 2015 年）
【例题•单选题】根据资源税法律制度的规定，下列各项
第八节
2. 视同销售
资源税法律制度
（ 1 ）纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续 生产应税产品的，不缴纳资源税。 以自采原矿加工精矿产品的，在原矿移送使用时不 缴纳资源税，在精矿销售或自用时缴纳资源税。
（ 2017 年新增）
纳税人以自采原矿加工金锭的，在金锭销售或自用 时缴纳资源税。（ 2017 年新增）
初级会计职称 经济法基础 精讲班
第六章 其他税收法律制度
第八节
资源税法律制度
一、资源税纳税人
1. 在我国领域及管辖海域开采规定的矿产品或者生 产盐的单位和个人。 2. 收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。 收购未税矿产品的单位，是指独立矿山、联合企业
和其他单位
第八节
1. 原油
资源税法律制度
二、资源税的征税范围（ 2017 年调整）
（ 1 ）开采的天然原油征税，人造石油不征税； （ 2 ）开采原油过程中用于加热、修井的原油，免 税。
2. 天然气，包括专门开采的天然气和与原油同时开采
的天然气。 3. 煤炭，包括原煤和以未税原煤加工的洗选煤。
第八节
资源税法律制度
4. 其他非金属矿，包括石墨，硅藻土，高岭土，萤
第八节
资源税法律制度
）。（ 2015 年）
【例题•多选题】根据资源税法律制度的规定，下列各项
中，属于资源税征税范围的有（ A. 原煤 B. 人造石油 C. 海盐原盐
D. 稀土矿原矿
网校答案： ACD 网校解析：选项 B ：人造石油不征收资源税。
第八节
资源税法律制度
三、资源税的征税对象与税率形式（ 2017 年调整）
销售额分开核算的，对共伴生矿暂不计征资源税；没
有分开核算的，共伴生矿按主矿产品的税目和适用税 率计征资源税。财政部、国家税务总局另有规定的， 从其规定。
第八节
资源税法律制度
5. 独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按
照本单位应税产品税额（率）标准，代扣代缴资源 税；其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核 定的应税产品税额（率）标准，代扣代缴资源税。
1. 各税目的征税对象包括原矿、精矿（或原矿加工 品）、金锭、氯化纳初级产品（包括固体和液体形态的 初级产品）。 2. 资源税采用比例税率和定额税率两种形式，具体
情况如下：
第八节
征收方式
资源税法律制度
具体品目 下列列举名称的金属矿和非金属矿（共27种）： （1）原油、天然气、煤炭 （2）石墨、硅藻土、高岭土、萤石、石灰石、硫铁 矿、磷矿、氯化钾、硫酸钾、井矿盐、湖盐、提取 地下卤水晒制的盐、煤层（成）气、海盐 （3）稀土、钨、钼、铁矿、金矿、铜矿、铝土矿、 铅锌矿、镍矿、锡矿 未列举名称的其他金属矿
C. 金锭
网校答案： D
D. 柴油
网校解析：选项 D ：柴油是属于深加工产物（用原油或其 他原料加工生产的凝点或倾点在 - 50℃～ - 30℃的可用作柴 油发动机燃料的各种轻质油和以柴油组分为主、经调和精 制可用作柴油发动机燃料的非标油），不属于原油，不征 收资源税。
石，石灰石，硫铁矿，磷矿，氯化钾，硫酸钾，井矿 盐，湖盐，提取地下卤水晒制的盐，煤层（成）气， 粘土、砂石，以及未列举名称的其他非金属矿产品。 5. 金属矿，包括稀土、钨、钼、铁矿、金矿、铜
矿、铝土矿、铅锌矿、镍矿、锡矿，以及未列举名称
的其他金属矿产品。
第八节
制的盐。
资源税法律制度
6. 海盐，指海水晒制的盐，不包括提取地下卤水晒
第八节
资源税法律制度
【例题•判断题】纳税人开采或者生产不同税目应税产
品的，未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产 品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。（ （ 2014 年） 网校答案：√ ）
第八节
资源税法律制度
四、资源税的纳税环节
1. 资源税由开采或者生产应税产品的单位或个人在 应税产品的销售或自用环节计算缴纳。 【提示】资源税在生产（开采）销售或自用环节计 算缴纳，在进口、批发、零售等环节不缴纳资源税。
从价定率计征（比例税率）
从量定额计征（定额税率）
按照从价计征为主、从量计征 为辅的原则，由省级人民政府 确定计征方式
粘土、砂石（非金属矿）
未列举名称的其他非金属矿产品
第八节
资源税法律制度
3. 纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当
分别核算不同税目应税产品的销售额或销售数量；未 分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售 额或者销售数量的，从高适用税率。 4. 纳税人开采销售共伴生矿，共伴生矿与主矿产品
第八节
资源税法律制度
纳税人销售自采原矿或者自采原矿加工的金精矿、
粗金，在原矿或者金精矿、粗金销售时缴纳资源税， 在移送使用时不缴纳资源税。（ 2017 年新增） 纳税人将开采的原煤自用于连续生产洗选煤的，在 原煤移送使用环节不缴纳资源税；将开采的原煤加工
为洗选煤销售的，应当计算缴纳资源税。
第八节Βιβλιοθήκη Baidu
第八节
资源税法律制度
（ 2 ）纳税人开采或者生产应税产品，自用
于连续生产应税产品以外的其他方面的，视同 销售，缴纳资源税。 以应税产品投资、分配、抵债、赠与、以物 易物等，视同销售，应依法计算缴纳资源税。
（ 2017 年新增）
纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤自用 的，视同销售洗选煤，按照规定核定其销售 额。
第八节
资源税法律制度
）。（ 2015 年）
【例题•单选题】根据资源税法律制度的规定，下列各项
中，属于资源税纳税人的是（
A. 进口金属矿石的冶炼企业 B. 销售精盐的商场 C. 开采原煤的公司 D. 销售石油制品的加油站
第八节
网校答案： C
资源税法律制度
网校解析：（ 1 ）选项 A ：“进口”矿产品不征收资源 税；（ 2 ）选项 BD ：应税产品在生产销售环节已经缴纳 资源税的，在批发、零售等环节不再征收资源税（当 然，精盐、石油制品也不属于资源税应税产品）。
自 2016 年 7 月 1 日起，在河北省开展水资源税试 点。各省、自治区、直辖市（以下统称省级）人民政 府可以结合本地实际，根据森林、草场、滩涂等资源
开发利用情况提出征收资源税的具体方案建议，报国
务院批准后实施。
第八节
资源税法律制度
）。（ 2015 年）
【例题•单选题】根据资源税法律制度的规定，下列各项
第八节
2. 视同销售
资源税法律制度
（ 1 ）纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续 生产应税产品的，不缴纳资源税。 以自采原矿加工精矿产品的，在原矿移送使用时不 缴纳资源税，在精矿销售或自用时缴纳资源税。
（ 2017 年新增）
纳税人以自采原矿加工金锭的，在金锭销售或自用 时缴纳资源税。（ 2017 年新增）
初级会计职称 经济法基础 精讲班
第六章 其他税收法律制度
第八节
资源税法律制度
一、资源税纳税人
1. 在我国领域及管辖海域开采规定的矿产品或者生 产盐的单位和个人。 2. 收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。 收购未税矿产品的单位，是指独立矿山、联合企业
和其他单位
第八节
1. 原油
资源税法律制度
二、资源税的征税范围（ 2017 年调整）
（ 1 ）开采的天然原油征税，人造石油不征税； （ 2 ）开采原油过程中用于加热、修井的原油，免 税。
2. 天然气，包括专门开采的天然气和与原油同时开采
的天然气。 3. 煤炭，包括原煤和以未税原煤加工的洗选煤。
第八节
资源税法律制度
4. 其他非金属矿，包括石墨，硅藻土，高岭土，萤
第八节
资源税法律制度
）。（ 2015 年）
【例题•多选题】根据资源税法律制度的规定，下列各项
中，属于资源税征税范围的有（ A. 原煤 B. 人造石油 C. 海盐原盐
D. 稀土矿原矿
网校答案： ACD 网校解析：选项 B ：人造石油不征收资源税。
第八节
资源税法律制度
三、资源税的征税对象与税率形式（ 2017 年调整）
销售额分开核算的，对共伴生矿暂不计征资源税；没
有分开核算的，共伴生矿按主矿产品的税目和适用税 率计征资源税。财政部、国家税务总局另有规定的， 从其规定。
第八节
资源税法律制度
5. 独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按
照本单位应税产品税额（率）标准，代扣代缴资源 税；其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核 定的应税产品税额（率）标准，代扣代缴资源税。
1. 各税目的征税对象包括原矿、精矿（或原矿加工 品）、金锭、氯化纳初级产品（包括固体和液体形态的 初级产品）。 2. 资源税采用比例税率和定额税率两种形式，具体
情况如下：
第八节
征收方式
资源税法律制度
具体品目 下列列举名称的金属矿和非金属矿（共27种）： （1）原油、天然气、煤炭 （2）石墨、硅藻土、高岭土、萤石、石灰石、硫铁 矿、磷矿、氯化钾、硫酸钾、井矿盐、湖盐、提取 地下卤水晒制的盐、煤层（成）气、海盐 （3）稀土、钨、钼、铁矿、金矿、铜矿、铝土矿、 铅锌矿、镍矿、锡矿 未列举名称的其他金属矿