利用个人接受捐赠免税政策进行纳税筹划

纳税筹划思路

根据我国现行的个人所得税政策,个人接受捐赠的财产不需要缴纳个人所得税。根据我国现行的企业所得税政策,企业接受捐赠的财产需要缴纳企业所得税。企业以货币形式和非货形式从各种来源取得的收入,为收入总额,其中包括接受捐赠收入。接受捐赠收入,是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。接受捐赠收入,按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。因此,某主体如果向企业捐赠,则接受捐赠的企业需要缴纳企业所得税,如果捐赠人向企业的股东个人捐赠,则股东个人不需要缴纳个人所得税。股东再将该捐赠款或者捐赠物出资到该企业中,相当于捐赠人直接向企业捐赠。

纳税筹划案例

【例1-10】赵先生生前立了一份遗嘱,将500万元现金在死亡以后赠予甲公司,甲公司是有限责任公司,有三位股东。赵先生如何进行纳税筹划可以避免缴纳企业所得税?

筹划方案

按照《中华人民共和国企业所得税法》的规定,甲公司需要缴纳25%的企业所得税,即500×25%=125(万元)根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定,个人向个人捐赠财产是不需要缴纳个人所得税的。因此,赵先生可以修改遗嘱,将其500万元现金赠予甲公司的三位股东,同时要求该股东将该笔资金作为出资增加甲公司的注册资本,这样,该笔资金同样可以转移到甲公司的名下,但不需要缴纳企业所得税

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