货币资金与应收账款

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现金
• 现金是指企业的库存现金，包括库存的、用于日常零星
开支的人民币和外币。在货币资金中，库存现金的流动性 最大。
• 现金的使用范围
(1)职工的工资、津贴。 (2)个人的劳务报酬。 (3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育
等各种奖金。 (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。 (5)向个人收购农副产品和其他物资的价款。 (6)出差人员必须随身携带的差旅费。 (7)结算起点(现行会计实务中为1000元)以下的零星开支。 (8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
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现金
• 现金收支的核算
企业设置“库存现金”科目。该科目属资产类 科目，借方登记库存现金的增加，贷方登记库 存现金的减少，期末借方余额，反映库存现金 的余额。
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现金
• 现金收入的核算
企业收入现金的主要途径有： （1）职工交回的差旅费剩余款 （2）收取销售给不能转账的集体或个人销货款 （3）收取转账起点以下的小额销售款 （4）从银行提取现金
企业收入现金时，根据审核无误的记账凭证，借记 “库存现金”科目，贷记有关科目。
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现金
• 现金支出的核算
企业支出现金时，根据审核无误的记账凭证， 借记有关科目，贷记“库存现金”科目。
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现金
• 现金的清查
1、库存现金的清查包括出纳人员每日的清点核对和清查小 组定期和不定期的清查。现金清查的基本方法是实地盘点。
• 企业需要增加或减少库存现金限额时，应向开户银行提出 申请，由开户银行核定。
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现金
• 现金的日常收支控制
企业的现金收入应于当日送存开户银行，当日送存确有 困难的，由开户银行确定送存时间。
企业不得擅自坐支现金。
企业从开户银行提取现金时，应当写明用途，由本企业
。 会计部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付
2、现金的清点核对，是指出纳人员每日终了时清点库存现 金，并将库存数与现金日记账的当天余额相核对。现金的 清查工作一般由清查小组主持，清查盘点时，出纳人员应 在场。清查完毕，应编制“现金盘点报告表” ，列明实 存、账存与盈亏金额，以便据此进行现金的管理和盈亏的 核算。
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现金清查中的账账核对与账实核对原理
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现金
借：待处理财产损溢--待处理流动 资产损溢
贷：库存现金
（2）现金短款 ●应由责任人赔偿的
借：其他应收款--应收现金短缺款（或现金） 贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢
●应由保险公司赔偿的
借：其他应收款--应收保险赔款 贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢
●原因不明的，经批准后
借：管理费用 贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢
总账
账账 核对
不符
错账更正
日记账
账实 核对
不符
库存现金
会计处理
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现金
• 现金清查的会计处理
●现金的长款或短款一般先通过“待处理财产损溢--待 处理流动资产损溢”科目进行核算，待查明原因后，再根 据不同原因及处理结果，将其转入有关科目。 ●期末若未查明原因或未经批准，也应先进行处理。
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现金
• 库存现金的限额
• 为了加强现金管理，保证各单位日常零星开支的需要， 《现金管理暂行条例》规定，凡在银行开户的单位，银行 根据实际需要，核定3天～5天日常零星开支所需的库存现 金限额；边远地区和交通不便地区的开户单位，可多于5 天，但不得超过15天的日常零星开支。日常零星开支需要 量不包括企业每月发放工资和不定期差旅费等大额现金支 出。
主要内容
• 货币资金 • 应收款项
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货币资金
• 概念：可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用
以偿还债务的交换媒介。
• 范围：包括硬币、纸币、存于银行或其他金融机构的活
期存款以及本票和汇票存款等可以立即支付使用的交换媒 介。
• 主要科目：库存现金、银行存款、其他货币资金
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银行存款
• 定义：指企业存入银行或其他金融机构的货币 资金。
• 具体内容：
1、银行存款账户的开设 2、支付结算方式 3、银行结算纪律
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银行存款账户的开设
账户类型
基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户
作用
企业办理日常转账结算和现金收付； 企业的工资、奖金等现金的支取；
●具体核算过程如下：
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现金
（1）现金长款
借：库存现金 贷：待处理财产损溢--待处理流动 资产损益
●应支付给有关人员或单位的
借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 贷：其他应付款--应付现金溢余
●原因不明的，经批准后
借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 贷：营业外收入
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用。 4)支票，分现金支票和转账支票，同城支付使用。 5)信用卡，分为单位卡和个人卡两种，同城和异地均可使用。
第二章 货币资金与应收款项
学习目标：
本章主要介绍货币资金的基本概念和内涵、相关的内部控制、 会计处理方法，以及各种应收款项，包括应收票据、应收账款、 其他应收及预付款的基本含义和会计处理方法。通过本章的学习， 应该了解货币资金的控制原则以及现金、银行存款的日常管理； 了解其他货币资金的概念和帐务处理；掌握应收票据的会计处理 方法，包括取得、计算利息、到期时的核算方法；掌握应收票据 转让、贴现时的账务处理；理解总价法、净价法的基本原理；掌 握应收账款发生、销售退回和折让时的账务处理；掌握坏账准备 的核算方法；掌握应收账款余额百分比法、账龄分析法和赊销百 分比法；理解应收账款融通的主要方式及其会计处理；掌握其他 应付及预付款的分类及会计处理方法。
企业可通过本账户办理转账结算 和现金缴存；但不能办理现金支取；
企业因临时经营活动需要开立的账户； 可办理转账结算和办理现金收付；
企业因特定用途需要开立的账户。
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支付结算方式
（1）支付方式
1)银行汇票，异地支付使用。 2)商业汇票，分商业承兑汇票和银行承兑汇票两种，同城和异地
支付均可使用。 3)银行本票,分定额银行本票和不定额银行本票，同城支付使