我国出口退税政策的发展历程及调整原因.

International Trade 国际商贸探索

《中国商贸》 CHINA BUSINESS&TRADE

我国出口退税政策的发展历程及调整原因

华北科技学院管理系孟繁华李朝晖李俊锋

摘要：出口退税政策是各国普遍使用的鼓励出口的一种财政性措施，我国自实施出口退税政策以来，经历了形成、发展和不断调整的三个时期。本文从我国退税政策的发展历程出发，分析了近期我国不断调整出口退税政策的原因，得出了出口退税政策已经成为我国一种宏观经济调控手段的结论。关键词：出口退税发展调整原因中图分类号：F740. 4 文献标识码：A 文章编号：1005-5800(201106(c-194-02出口退税政策被各国普遍使用，是各国税收的重要组成部分。我国自实施出口退税政策以来，不断地对出口退税政策进行调整，调整主要表现为出口退税率的不断调整和出口退税负担机制等内容。

械、船舶等部分机电产品出口退税率，1999年又提高了部分机电产

13%、15%、17%品、纺织原料及制品等产品的出口退税率，调至5%、

四档，综合产品的退税率达到了15%。2.3 出口退税调整阶段(2004年至今

2004年我国对出口退税制度进行改革以来，出口退税率进行了多次调整，同时对中央和地方财政的负担比重也进行了调整，2004年中央和地方财政按照75%：25%的比例承担，2005年1月1日起改为92.5%：7.5%。但这一时期出口退税政策主要表现为出口退税率的调整。

2.3.1 降低或取消出口退税率2004年适当降低出口退税率，分为5%、8%、11%、13%和17%五档，综合退税率降为12%。2005年分期分批调低和取消了汽油、煤炭等产品的出口退税率，同时适当降低了纺织品等产品的出口退税率。2006年1月1日和9月15日两次调整出口退税率，取消煤焦油、煤炭等产品的出口退税率，降低钢材、部分有色金属材料等产品的出口退税率。2007年4月15日和7

月1日取消或降低出口退税率。取消部分钢材、濒危动物、植物及其制品等产品的出口退税率；调低植物、部分化学品等产品的出口退税率；将花生果仁等产品改为出口免税；

2008年8月1日起取出口退税率变为5%、9%、11%、13%和17%五档。

消红松子仁、部分农药产品等的出口退税率。2010年7月15日起取消部分钢材、医药等产品的出口退税率。

2.3.2 提高出口退税率

2005年和2006年两次提高重大技术装备、部分IT 产品等的出口退税率。2006年9月15日起调高部分高科技产品和以农产品为原料的加工品的出口退税率。2008年8月1日、11月1日和12月1日三次提高出口退税率。提高了部分纺织品、化工产品等产品的出口退税率。2009年1月1日、2月1日、4月1日和6月1日四次提高出口退税率。提高了航空惯性导航仪、纺织品、部分机电等产品的出口退税率。

1 出口退税政策概述

出口退税政策是指在产品出口后将在国内征收的间接税退还

给出口企业，以降低产品的出口成本，提高产品竞争能力的一种措施。目前，我国出口退税的税种有增值税和消费税，以增值税为主。无论是增值税，还是消费税都可以在产品的销售过程中将税额分摊到产品中，最终转稼给消费者，让消费者来承担。出口产品在进口国同样要被征税，出口国在产品出口后将在国内征收的间接税退还给出口企业，使本国出口产品以不含税的价格参与竞争，可以有效地降低产品的出口成本，从而降低出口价格，提高价格优势，提高产品竞争能力，扩大出口。

2 我国出口退税政策的发展历程

1950年我国就实施过出口退税，但范围较少，实施的时间也较短，不具有连续性。我国现行的出口退税政策是从1985年开始实施的，大致经历了三个阶段：

2.1 出口退税政策形成阶段(1985年～1993年

1985年3月，国务院正式颁发了《关于批转财政部<关于对进出口产品征、退产品税或增值税的规定>的通知》，规定从1985年4月1日起实行对出口产品退税政策。在这个时期，出口退税主要是产品税、增值税、消费税，调整的主要是中央和地方财政的退税负担机制。中央企业的出口退税由中央财政负担，地方企业出口退税的负担1985年由地方财政负担，1988年全部由中央财政负担，1991年中央财政负担90%，地方财政负担10%，1992年中央财政负担80%，地方财政负担20%。

2.2 出口退税政策发展阶段(1994年～2003年

1994年，建立了以新的增值税、消费税制度为基础的出口退税制度。出口产品的增值税退税率一般为17%和13%。出口退税完全由中央政府承担。1995年和1996年我国出口退税政策进行了第一次重大调整，普遍降低了出口退税率，将出口退税率调整为3%、6%和9%三档，综合产品退税率降为8.29%。1998年分批提高了纺织机作者简介：孟繁华(1969-，女，华北科技学院管理系副教授，经济学硕士，

主要从事国际经济与贸易研究；

李朝晖(1972-，女，华北科技学院管理系副教授，经济

学博士，主要从事股权投资研究；

李俊锋(1979- ，男，华北科技学院管理系讲师，经济学硕士，

主要从事国际经济与贸易研究。

3 出口退税政策调整的原因

3.1 不断完善出口退税负担机制

自我国实施出口退税政策以来，对出口退税负担机制进行了不断的调整，1994年以前，出口退税由中央和地方共同负担，1994年税制改革后完全由中央财政负担，实施了新的由中央和地方共同负担出口退税的新政策，并对负担比重进行了调整，由2004年的75%：25%改为2005年的92.5%：7.5%。总体上来说，地方财政的负担比重有所减轻，这种调整有利于地方经济的发展。3.2 减轻财政负担

随着出口贸易的不断扩大，出口退税额也不断扩大，加大了财政支出，财政支出的压力不断增加，从1995年开始，出现了欠退税现象，到2003年底对出口企业的欠退税总额达到3000亿元以上。1995

194

《中国商贸》 CHINA BUSINESS&TRADE

International Trade 国际商贸探索

我国金融贸易服务行业发展现状及存在的问题

清华大学边柞而

摘要：随着经济全球化的发展，根据人们的需求，世界经济正在向服务型经济转型，金融服务贸易是世界经济发展的制高点，也是新形势下各国经济竞争的焦点。而我国加入WTO后，根据国际市场的发展需要，在金融贸易服务行业上发展迅速。尤其在近几年，国民经济持续快速增长，消费需求增长，城乡居民收入逐步提升，使得对外贸易劲头强劲，使得我国金融贸易服务行业总体平稳。虽然我国国内金融市场不断完善与发展，并得到政府一定支持，但是由于我国起步晚，与其他金融大国相比还有一定差距，在国际竞争中处于较为劣势的位置。因此，如何确保我国的金融贸易服务不断优化，通过切实有效的应对措施来促进我国金融服务贸易的发展，给我国的金融服务贸易提供了一个健康发展的平台，是我们所面临的一大挑战。关键词：经济全球化金融服务贸易国民经济国际竞争中图分类号：F740. 4