各类税种基础知识讲解

先行消费税的征收范围主要包括：烟，酒及酒精，鞭炮，烟火， 化妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表， 游艇，木质一次性筷子，实木地板，汽车轮胎，摩托车，小汽车等税 目，有的税目还进一步划分若干子目。
消费税的纳税人：
消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口《中华 人民共和国消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。具体 包括：
5、消费税实行从价定率和从量定额以及从价从量复合计征三种方法征 税； 6、消费税税收负担转嫁性最终都转嫁到消费者身上。
税目税率：
消费税的征收范围包括了五种类型的产品：1、一些过度消费对人 类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、 鞭炮、烟火等；2、奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、化妆品等；3、 高能耗及高档消费品，如小轿车、摩托车等；4、不可再生和替代的石 油类消费品，如汽油、柴油等；5、具有一定财政意义的产品，如汽车 轮胎、护肤护发品等。
构成一个税种的主要因素有征税对象、纳税人、税目、税率、纳税 环节、纳税期限等。每个税种一般都制定一个实体法，规定其具体的 税制要素，由征收双方遵照执行。
流转税
定义
流转税又称流转课税、流通税，指以纳税人商品生产、流通环节的 流转额或者数量以及非商品交易的营业额为征税对象的一类税收。流 转税是商品生产和商品交换的产物，各种流转税是政府财政收入的重 要来源。
2、其他人之间的房产赠与行为，应依法缴纳营业税。但若其他人之 间赠与的房产达到一定年限的，符合免征营业税条件的，仍可以免征营 业税，比如，个人将购买满5年的住房对外赠与的，可免征收营业税。
计算方法
营业税应纳税额=计税营业额*适用税率
1、营业额：是指纳税人提供应税劳务、出售或出租无形资产及销售不 动产向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括向对方收取的手 续费、基金、集资费、代收款项及其他各种性质的价外收费。 2、营业税税率。营业税税率按照行业、类别不同分别采用了不同的比 例税率。交通运输业为3%，出售、出租无形资产为5%，销售不动产为5%。
13、符合国家规定的进口供残疾人专用的物品。 14、个人销售自己使用过的物品。 15、承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食，其他粮食 企业经营的军队用粮、救灾救济粮和水库移民口粮，销售政府储备食用 植物油。
16、军事工业企业、军队和公安、司法等部门所属企业和一般企 业生产的规定的军、警用品。
23、小规模纳税人出口的货物，国家规定不予退（免）增值税的 货物除外。
24、边境居民通过互市贸易进口规定范围以内的生活用品，每人 每日价值人民币8000元以下的部分，可以免征进口环节的增值税。
消费税
定义
消费税是在对货物普遍征收普遍征收增值税的基础上，选择少数 消费品再征收的一个税种，主要是为了调节产品结构，引导消费方向， 保证国家财政收入。
17、专供残疾人食用的假肢、轮椅和矫形器。 18、残疾人个人提供的加工和修理、修配劳务。 19、规定的资源综合利用产品，包括纳税人资产的再生水、以废 旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉、翻新轮胎和生产原料中掺兑废渣 比例不低于30%的特定建材产品（砖、砌块、陶粒、墙板、管材、混凝 土、砂浆、耐火材料等）。 20、规定的污水处理劳务。 21、血站供给医疗机构的临床用血。 22、非营利性医疗机构自产自用的制剂。
中国所得税率：企业所得税的税率为25%，为了重点扶持和鼓励发展特 定的产业和项目，规定了两档优惠税率20%和25%。
企业所得税税率
有法定税率和优惠税率两种。法定税率是33%；优惠税率是指对应 纳税所得额在一定数额之下的企业给予低税率照顾，分为18%和27%两 种。年应纳税所得额在3万元以下（含3万元）的减按18%的税率征收； 年应纳税所得额超过3万元至10万元以下（含10万元）的，减按27%的 税率征收。
消费税特消点
1、消费税征税项目具有选择性； 2、按不同的产品设计不同的税率，同一产品同等纳税； 3、消费税是价内税，是价格的组成部分； 4、消费税实行从价定率和从量定额以及从价从量复合计征三种方法 征税；
实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额*适用税率 实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量*单位税额
出口货物：适用零税率。
基本公式
流转税——增值税
应纳税额=销项税额-进项税额 增值税计算公式：不含税销售额*（1+税率）=含税销售额 不含税销售额*税率=应纳销项税额
标价方法
当交易时商业对顾客时，标价必须含税。当交易时商业对商业时，标 价不必含税。
根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同，增值税可 分为：
1、生产型增值税。 2、收入型增值税。 3、消费型增值税。
优惠政策，免税和减税
1、种子、种苗、农用塑料薄膜、有机肥产品和规定的农业机械、化 肥、农药、饲料等农业生产资料，农业生产单位和个人销售的自产初级 农业产品。
2、来料加工复出口的货物。 3、企业为生产中国科学技术部制定的《国家高新技术产品目录》中 所列的产品而进口的规定的自用设备和按照合同随同设备进口的配套技 术、配件和备件。 4、外国政府和国际金融组织贷款项目进口的自用设备。 5、企业为引进中国科学技术部制定的《国家高新技术产品目录》中 所列的先进技术而向境外支付的软件费。 6、避孕药品和用具。 7、向社会收购的古旧图书。 8、国家规定的科学研究机构和学校，以科学研究和教学为目的，在 合理数量范围以内进口国内不能生产或者性能不能满足需要的科学研究 和教学用品。 9、直接用于农业科研、试验的进口仪器、设备。
2、建筑业
建筑、安装、修缮装饰及其他工程作业
3、金融保险业
4、邮电通讯业
5、文化体育业
6、娱乐业
歌厅、舞厅、ok歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔 夫球、保龄球、游艺
7、服务业
代理业、旅游业、饮食业、旅店业、仓储业、租 赁业、广告业及其他服务业
8、转让无形资 转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、
产
企业所得税的计算
应纳所得税额=应纳税所得额×税率 公式中“应纳税所得额”即纳税人纳税年度收入总额减去准予扣除 项目后的余额。
(六)纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书 馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入,宗教场所举办文化、宗 教活动的门票收入。除前款规定外,营业税的免税、减税项目由国务 院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。
营业税税目税率表
税目
征收范围
1、交通运输业 陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装 卸运输
10、外国政府、国际组织无偿援助、赠送的进口物资和设备，外国 政府、国际组织无偿援助项目在中国境内采购的货物。
11、中国境外的自然人、法人和其他组织按照规定无偿向受赠人捐 赠进口的直接用于扶贫、慈善事业的物资。
12、中国境外的捐赠人按照规定无偿捐赠的直接用于各类职业学校、 高中、初中、小学和幼儿园教育的教学仪器、图书、资料和一般学习用 品。
定义：
流转税——营业税
营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动 产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。2011年11月17 日，财政部、国家税务总局正式公布营业税改征增值税试点方案。
相关介绍：
依据现行营业税暂行条例及其实施细则有关规定，单位或者个人 将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人，视同发生应税 行为，原则上，赠与人士需要缴纳营业税的，缴纳营业税的税率是5%。
优惠政策:免税部分
(一) 托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务,婚 姻介绍,殡葬服务;
(二) 残疾人员个人提供的劳务; (三)医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务; (四)学校和其他教育机构提供的教育劳务,学生勤工俭学提供的劳务;
(五)农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技 术培训业务,家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治;
财务税种基础知识
Βιβλιοθήκη Baidu 目录
一
税种
二
流转税
三
所得税
四
资源税
五
财产税
六
行为税
税种
税种即为税收种类的简称，构成一个税种的主要因素有征税对象、 纳税人、税目、税率、纳税环节、纳税期限、缴纳方法、减税、免税 及违章处理等。不同的征税对象和纳税人是一个税种区别于另一个税 种的主要标志，也往往是税种名称的由来。同时，每个税种都有其特 定的功能和作用，其存在依赖于一定的客观经济条件。 目前我国税 收分为流转税、所得税、资源税、财产税、行为税五大类，共二十多 种。
在我国境内生产、委托加工、零售和进口应税消费品的国有企业、 集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业、行政单位、事业单位、
军事单位、社会团体和其他单位、个体经营者及其他个人。根据《国务 院关于外商投资企业和外国企业使用增值税、消费税、营业税等税收暂 行条例有关问题的通知》规定，在我国境内生产、委托加工、零售和进 口应税消费品的外商投资企业和外国企业，也是消费税的纳税人。
著作权、商誉
9、销售不动产
销售建筑及其他土地附着物
税率 3%
3% 5% 3% 3% 5%-20%
5%
5%
5%
所得税
所得税是指对所有以所得额为课税对象的总称。是各地政府在不同时 期对个人应纳税收入的定义和征收的百分比不尽相同，有时还分稿费收入、 工资收入以及偶然所得等等情况分别纳税。所得税又称所得课税、收益税， 指国家对法人、自然人和其他经济组织在一定时期内的各种所得征收的一 类税收。
1、近亲属和具有抚养、赡养关系的人之间赠与房产，以及发生 继承、遗赠取得房产的，免征营业税。根据《财政部国家税务总局关 于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》第二条规定，个 人无偿赠与不动产、土地使用权，属于下列情形之一的，暂免征收营 业税：
（1）离婚财产分割； （2）无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙 子女、兄弟姐妹； （3）无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人； （4）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继 承人或者受遗赠人。
组成计税价格=（成本+利润）÷（1-消费税税率） 应纳税额=组成计税价格*使用税率 4、委托加工应税消费品的由受托方交货时代扣代缴费税。按照 受托方的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的， 按组成计税价格计算纳税。 组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率） 应纳税额=组成计税价格*适用税率
计税方法
1、从价计税时：应纳税额=应税消费品销售额*适用税率 2、从量计税时：应纳税额=应税消费品销售数量*适用税额标准
3、自产自用应税消费品 A用于连续生产应税消费品的，不纳税； B用于其他方面的：有同类消费品销售价格的，按照纳税人生产的同 类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按组成计 税价格计算纳税。
5、进口应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。 组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率） 应纳税额=组成计税价格*消费税税率 6、零售金银首饰的纳税人在计税时，应将含税的销售额换算为不含 增值税税额的销售额。 金银首饰的应税销售额=含增值税的销售额÷（1+增值税税率或征收 率） 组成计税价格=购进原价*（1+利润率）÷（1-金银首饰消费税税率） 应纳税额=组成计税价格*金银首饰消费税税率 7、对于生产、批发、零售单位用于馈赠、赞助、集资、广告、样 品、职工福利、奖励等方面或未分别核算销售的按照组成计税价格计算 纳税。
流转税包括的税种
流转税主要包括的税种有：增值税、消费税、营业税、关税、资源税、 农业税（含农业特产税）、牧业税。
定义：增值税是以商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据
增 而征收 的一种流转税。 值 特点：1、实行价外税；2、划分纳税人：一般纳税人和小规模纳 税 税人；3、简化税率一般纳税人：17%、13%；小规模纳税人：3%；
消费税共设置了14个税目，在其中的3个税目下有设置了13个子目， 列举了25个征税项目。实行定额税率的有4个。共有13个档次的税率， 最低3%，最高56%。
计税依据：消费税的计税依据分别采用从价和从量两种计税方法。实 行从价计税办法征税的应税消费品，计税依据为应税消费品的销售额。 实行从量定额办法计税时，通常以每单位应税消费品的重量、容积或 数量为计税依据。