第二章 银行会计基本核算方法.

二、银行会计科目的分类
1、按资金性质银行会计科目分五大类，即：资 产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类、 损益类。前四类是资产负债表的科目，第五类是 损益表的科目。
2、银行会计科目按其与会计报表的关系，可以分 为表内科目和表外科目两大类。 （1）表内科目。该类科目用于核算银行资金的实 际增减变动并反映在资产负债表等会计报表上， 如上述银行会计科目表中所列的各科目。
会计核算资料。分为总分类账户和明细账户。
账号是账户的编号，账号由行号、科目代号、顺
序号、计算机识别号组成。
第二节
银行会计记账方法
一、什么是记账方法
记账方法就是对发生的经济业务，按会计 科目进行整理、分类和登记帐簿的方法。一般 包括：记账方法的原理、记录方式、记账方向 的符号、记账规则和试算平衡等几个要素。
5、借：吸收存款——一年期定期储蓄存款——李明 10000
利息支出
360
贷：吸收存款——活期存款——李明 10360 6、借：库存现金 150660 150660 贷：吸收存款——活期存款——友谊五金交电商行
7、借：库存现金 100
贷：其他应付款——待处理出纳长款 100
8、借：库存ห้องสมุดไป่ตู้金 50
贷：其他应收款——待处理出纳短款 50
单式记账法举例：
如银行收到重要的空白凭证支票50本， 用单式记账法记账如下： 收入：重要空白凭证—支票 50本 如开户单位来银行购买空白支票一本，
则记账如下：
付出：重要空白凭证—支票1本
（二）复式记账法
复式记账法是指对每项经济业务以相等的金
额，通过两个或两个以上的科目进行对照登记的
一种记账方法。
9、借：吸收存款——活期存款——轻工业甲公司 吸收存款——活期存款——轻工业乙公司 吸收存款——活期存款——轻工业丙公司 贷：利息收入 64500 10、借：贵金属 86500 贷：库存现金 86500 12000 20000 32500
第三节
银行会计凭证
一、银行会计凭证的涵义
银行会计凭证是银行各项业务和财务收支发生
损益类账户中成本费用类账户增加记借方，减少或结 转记贷方，期末结转后无余额； 收入类账户，增加记贷方，减少或结转记借方，期末 结转后无余额。
三、借贷记账法应用举例 资料：某商业银行支行20××年×月×日发生下列业务(假设各单 位均在同一支行开户)： 1、纺织工业甲厂向某商店购买电器，计货款645600元办理转 账。 2、上海阀门三厂申请短期贷款200000元，经信贷部门批准， 同意贷款。 3、大名百货店提取差旅费现金8000元。 4、长治自行车商行归还贷款60000元，办理转账。 5、储户李明持已到期的一年期定期储蓄存单，本金10000元， 利息360元，全部转存活期储蓄存款。 6、友谊五金交电商行存入销货收入现金150660元。 7、出纳员李明发生出纳长款l00元，查不出原因，先列账处理。 8、昨日列账的出纳短款50元，今由大名百货店送还。 9、银行第三季度结算利息，其中：轻工业甲、乙、丙三公司贷 款息各为12000 元、20000元、32500元，办理转账。 10、本日收兑黄金若干，支付现金86500元。
（2）表外科目。该类科目用于核算业务确已发生 而尚未涉及到银行资金的实际增减变化，或不涉
及到银行资金增减变化的重要业务事项，因此，
该类科目不反映在会计报表以内。如：“应收托
收款项”、“代收托收款项”、“有价单证”、
“重要空白凭证”等。
三、账户与账号
账户是根据规定的会计科目在账簿中开设的户头，
用来记录各项经济业务，以便提供管理上所需的
1、借：吸收存款——活期存款——纺织工业甲厂 645600 贷：吸收存款——活期存款——某电器商店 645600 2、借：贷款——短期贷款——上海阀门三厂 200000 贷：吸收存款——活期存款——上海阀门三厂 200000
3、借：吸收存款——活期存款——大名百货店 8000
贷：库存现金 8000 4、借：吸收存款——活期存款——长治自行车商行 60000 贷：贷款——短期贷款——长治自行车商行 60000
源不同，又分为外来原始凭证和自制原始凭证。
2、记账凭证。记账凭证是会计人员根据审核无
误的原始凭证，加以归类整理而编制的会计凭证
（1） 记账凭证从形式上分，有复式凭证和单式凭
证
复式凭证是指一笔经济业务所涉及的所有会计
科目都在一张凭证上。
单式凭证是指一笔经济业务所涉及的每一个会
计科目，都要分别填制一张凭证。
二、银行会计记账方法的种类
银行会计记账方法按记账方式的不同，可分为
单式记账法和复式记账法两种。
（一）单式记账法
单式记账法是指对每项经济业务只通过一个会
计科目、一个账户进行登记，是一种比较简单的不
完整的记账方法。目前，银行会计表外科目采用单
式记账方法，即业务发生时记收入，业务注销或冲 减时记付出，余额反映未销数额。
第二章
银行会计基本核算方法
第一节 银行会计科目
一、银行会计科目的定义
会计科目是对会计对象进行科学分类的一种方法， 是设置账户、归集和记载各项经济业务的依据。在
会计实务中，常把会计科目称为账户的名称，因为
账户是根据会计科目来设置的。
银行会计科目是对银行会计对象的具体 内容所作的科学分类，是对银行的资产、负 债、所有者权益以及银行的财务收支所进行 的分类。会计科目是银行会计核算的基础， 在会计核算中具有纽带作用。
的书面证明，是银行办理货币资金收付和记账的依
据，也是明确经济责任、核对账务和事后查考的根
据。
银行会计凭证俗称“传票”，因为会计凭证往
往需要在银行几个部门中传递。
二、银行会计凭证的种类
按其填制程序和用途可分为原始凭证和记账凭证
1、原始凭证。凡在经济业务发生时，直接取得或
编制的会计凭证，称为原始凭证。按其取得的来
目前，银行会计表内科目采用借贷记账方法， 即以资产负债平衡原理为依据，以“借”、“贷” 为记账符号，以“有借就有贷，借贷必相等”为 记账规则的一种复式记账法。
借贷记账法记账原理如下：
资产类科目，增加记借方，减少记贷方，余额反映在 借方； 负债及所有者权益类科目，增加记贷方，减少记借方， 余额反映在贷方；
银行会计基本上采用单式凭证记账。
（2）记账凭证按其使用范围可分为基本凭证和特