环境信息披露动因理论研究综述与评述
合集下载
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
（ ０ ５ 在 研究 了上市 公 司年度报 表发 现 ，企业 环境 信息 ２０ ） 披露 的质量 与其声誉 正相 关 ，环境信 息披露 质量 越好 的企 业 其声 誉越 好 ，企业 为获得 或保持 良好 的声 誉也 会更 愿意 披露环 境信息 。除此 之外 ，Ｒ ｂｒ （ ９） ｒｙ ０６等学 ｏ ｅｔ １ ２、Ｇ ａ（ ０） ｓ９ ２ 者 的研 究也都是 基于信 号显示理 论展开 的。 ２ ． 利益相 关者理 论 （ ｔｋ ｈ ｌｅ ｈ ｏｙ 。 天意义 Ｓａ ｅ ｏｄ ｒ ｅｒ ） 今 Ｔ 上 的利益 相关 者理 论 开始 于Ｆ ｅ ｍａ １８ ） 《 略管 ｒｅ ｎ（９ ４ 的 战 理—— 利 益相 关者 的办 法 》一 书 ， 他认 为 “ 利益 相关 者是 能够 影响一 个组 织 目 的实现 ， 标 或者 受到一 个组 织实 现其
合 法性理 论 、代 理理论 和政 治 经济 学五 个 角度对 国外研 究现状进 行 了分析 ，从信 号显 示 、利 益相 关者 角度 对 国 内研 究进行 了分 析 ，并对 国 内外研 究差距 作 了分析 。
【 关键词 】环境会计 信息披露 理论综述
人类 生产发 展和社 会进 步与资源 环境存 在不 可割裂 的 相 互依 存关 系 。然 而 ，环境 污染 和生态 破坏 已变得 日益 突
２ 世纪９ ０ ０年代 ，许 多 国家 的 会计 组织 和 机构 积 极 探 讨 环境 信息 披露 这 一 问题 ，对此 作 了积极 努力 的系统 研究 。
指拥有 信息 的一方 可 以选 择某 种媒介 ，向不知情 韵另 一方
传递关于交易的某种信息，以消除信息不对称的状况。将 信号显示论应用到企业环境信息披露的动因上可理解为 ：
环境 信息 披露 动 因的国 外研究 现状 从世界上第 一份环境报 告书 （９９ １８ ）公 布 到 现 在 ，
一
者之 一 ， 业 职工 、 企 社会 公 众 、 政府 、 权人 等也 是 企业 债 利益相关 者的重要组 成部分 。 ｌｓｕｓ ｒ ｔ ００ Ｗｉ ｈ ｒ 和Ｆｏ （ ０） ｍ ｔ ｓ２ 选取 澳大利 亚６位 污染行 业 的财 务总监 为研究 对象 进行企 业环 ２
由于市 场存在 信息 不对称 ，为争夺稀 缺资 源和激 烈竞 争的 需 求 ， 些注 意保 护环境 、环境信 息显 示较 好的企 业 ，为 那 区别 于没有 环保意 识的企业 ，会将环 境信 息披露 给政 府和 公 众 ，以取 得政 府 和公 众 的信任 ， 取政府 的资 助和公 众 换
进入 ２ 世纪，从理论 到实践 ，人们对于环境信息披露的 １
国外 关 于环 境会 计 的理 念与 思想 ，可 以追 溯 到 ２ 世 ０
１ ． 信号显示 理论 （ｎｏｍａ ｏ ｈ ｏｙ 。信号显 示理 Ｉｆｒ ｔ ｎＴ ｅｒ ） ｉ
论 源于Ｓ ｅ ｃ （９ ３ ｐ ｎ ｅ１ ７ ）对劳动力 市场信号 显示 问题 的研究 ，
纪 ７ 年代初的社会会计 （ ｏｉｌ ｃ ｏ ｎｉｇ ，此时的研 ０ ｓｃａ ａ ｃｕ ｔ ） ｎ 究 只是将环境 问题作为社会责任会计 的一个方面，最为 代表的是 Ｂ ａ ｓ（ ９ １ ｅ ｍ １７ ）的 《 控制污染 的社会成本转换 研究 》以及 Ｍｎ ｌ １７ ）的 《 ａｉ ９３ ｎ（ 污染的会计问题 》 。进入
经 过多 年 的 发展 ，西 方 会 计 学界 对 于 企业 环 境 信息 披 露 的动 因提 出 了多种理论 。 而 ， 然 至今仍 未得 到一 致 的结 论 ， 使得 这 一 难解 之 谜 仍 在探 索 之 中 ，但是 各 种 理论 之 间是
互 补 的而非 竞争 的 。
Hale Waihona Puke Baidu
出。环境信息披露已深入到各个行业和相关领域 ， 在有关 环境信息披露的研究中， 披露动因一直是热点话题。
探 索 论 坛 Ｍｏ ｅ Ａ ｃｕ ｔ ｇ ｄｍ ｃ ｏｎｉ ｎ
境 僖 披露 动圆理论研究综述 评述 息
张 娜
（ 中国矿业 大 学 管理学 院 ，徐 州 ２ １０ １０ ８）
【 摘要 】 本文回顾 了国内外有关环境信 息披 露动 因的理论研究，分别从信号显示理论、利益相关者理论、
关注 持续 升温 ，企 业环 境 信息 披露 的研 究 取得 很大 突破 ， 但 各 国学者 就其 披露 动 因并未 达成共 识 。
的支持 ，也提高企业的知名度。由此会引发一系列连锁反 应， 带动其他企业披露环境信息。 ｏ ｓ ０ ２ Ｔ ｍ ￣ ０） ａ ｅ ｉ 和Ｈ ｓ ｌ ｎ ｓｄ ｅ
目标过 程影 响的所 有个 体和 群体 ”。股 东是 众多 利益 相关
２世纪９年代， Ｏ Ｏ 我国少数企业开始披露环境信息 ， 但
国家 没有强制 要求 。 孟凡 利 （９９ 出版 国内首部环 境会计 １９ ）
研究专著 《 环境会计研究》， 是对环境会计理论体系的构
建、 环境 报 告 的内容 和模 式 、 境管 理等 内容 的开拓 性 的 环 探索。 李静 江 （０ ３ 在 《 ２０ ） 企业环 境会计 和环境 报告 书》 一
书中介绍了世界各国环境会计的发展状况及环境信息报告
书编制 实务 ， 对我 国环境 会计 发 展具有 重 要参 考 价值 。同
年９ 原国家环保总局发布了 《 月， 关于企业环境信息公开的 公告》， 以法规形式首次规范了企业环境信息的披露要求。
随后证 监会 、 上证 所也 对企 业环 境信 息披 露作 出了相 关规 定 。 些文件 的出台 ， 志着我 国环境 信息披 露正 由 “ 愿 这 标 自 披露” 向 “ 在 强制披 露 ” 渡 ， 明我 国环境信 息披露 正向 过 表 制 度化 发展 。 此影 响下 ， 境信 息披 露 的研 究有 了显著 在 环 进 步 ， 范研 究 和实证 研 究都 得 到了一 定 的提高 ， 与发 规 但 达 国家企 业环境信 息披露研究 相 比， 都还 相对滞后 。
合 法性理 论 、代 理理论 和政 治 经济 学五 个 角度对 国外研 究现状进 行 了分析 ，从信 号显 示 、利 益相 关者 角度 对 国 内研 究进行 了分 析 ，并对 国 内外研 究差距 作 了分析 。
【 关键词 】环境会计 信息披露 理论综述
人类 生产发 展和社 会进 步与资源 环境存 在不 可割裂 的 相 互依 存关 系 。然 而 ，环境 污染 和生态 破坏 已变得 日益 突
２ 世纪９ ０ ０年代 ，许 多 国家 的 会计 组织 和 机构 积 极 探 讨 环境 信息 披露 这 一 问题 ，对此 作 了积极 努力 的系统 研究 。
指拥有 信息 的一方 可 以选 择某 种媒介 ，向不知情 韵另 一方
传递关于交易的某种信息，以消除信息不对称的状况。将 信号显示论应用到企业环境信息披露的动因上可理解为 ：
环境 信息 披露 动 因的国 外研究 现状 从世界上第 一份环境报 告书 （９９ １８ ）公 布 到 现 在 ，
一
者之 一 ， 业 职工 、 企 社会 公 众 、 政府 、 权人 等也 是 企业 债 利益相关 者的重要组 成部分 。 ｌｓｕｓ ｒ ｔ ００ Ｗｉ ｈ ｒ 和Ｆｏ （ ０） ｍ ｔ ｓ２ 选取 澳大利 亚６位 污染行 业 的财 务总监 为研究 对象 进行企 业环 ２
由于市 场存在 信息 不对称 ，为争夺稀 缺资 源和激 烈竞 争的 需 求 ， 些注 意保 护环境 、环境信 息显 示较 好的企 业 ，为 那 区别 于没有 环保意 识的企业 ，会将环 境信 息披露 给政 府和 公 众 ，以取 得政 府 和公 众 的信任 ， 取政府 的资 助和公 众 换
进入 ２ 世纪，从理论 到实践 ，人们对于环境信息披露的 １
国外 关 于环 境会 计 的理 念与 思想 ，可 以追 溯 到 ２ 世 ０
１ ． 信号显示 理论 （ｎｏｍａ ｏ ｈ ｏｙ 。信号显 示理 Ｉｆｒ ｔ ｎＴ ｅｒ ） ｉ
论 源于Ｓ ｅ ｃ （９ ３ ｐ ｎ ｅ１ ７ ）对劳动力 市场信号 显示 问题 的研究 ，
纪 ７ 年代初的社会会计 （ ｏｉｌ ｃ ｏ ｎｉｇ ，此时的研 ０ ｓｃａ ａ ｃｕ ｔ ） ｎ 究 只是将环境 问题作为社会责任会计 的一个方面，最为 代表的是 Ｂ ａ ｓ（ ９ １ ｅ ｍ １７ ）的 《 控制污染 的社会成本转换 研究 》以及 Ｍｎ ｌ １７ ）的 《 ａｉ ９３ ｎ（ 污染的会计问题 》 。进入
经 过多 年 的 发展 ，西 方 会 计 学界 对 于 企业 环 境 信息 披 露 的动 因提 出 了多种理论 。 而 ， 然 至今仍 未得 到一 致 的结 论 ， 使得 这 一 难解 之 谜 仍 在探 索 之 中 ，但是 各 种 理论 之 间是
互 补 的而非 竞争 的 。
Hale Waihona Puke Baidu
出。环境信息披露已深入到各个行业和相关领域 ， 在有关 环境信息披露的研究中， 披露动因一直是热点话题。
探 索 论 坛 Ｍｏ ｅ Ａ ｃｕ ｔ ｇ ｄｍ ｃ ｏｎｉ ｎ
境 僖 披露 动圆理论研究综述 评述 息
张 娜
（ 中国矿业 大 学 管理学 院 ，徐 州 ２ １０ １０ ８）
【 摘要 】 本文回顾 了国内外有关环境信 息披 露动 因的理论研究，分别从信号显示理论、利益相关者理论、
关注 持续 升温 ，企 业环 境 信息 披露 的研 究 取得 很大 突破 ， 但 各 国学者 就其 披露 动 因并未 达成共 识 。
的支持 ，也提高企业的知名度。由此会引发一系列连锁反 应， 带动其他企业披露环境信息。 ｏ ｓ ０ ２ Ｔ ｍ ￣ ０） ａ ｅ ｉ 和Ｈ ｓ ｌ ｎ ｓｄ ｅ
目标过 程影 响的所 有个 体和 群体 ”。股 东是 众多 利益 相关
２世纪９年代， Ｏ Ｏ 我国少数企业开始披露环境信息 ， 但
国家 没有强制 要求 。 孟凡 利 （９９ 出版 国内首部环 境会计 １９ ）
研究专著 《 环境会计研究》， 是对环境会计理论体系的构
建、 环境 报 告 的内容 和模 式 、 境管 理等 内容 的开拓 性 的 环 探索。 李静 江 （０ ３ 在 《 ２０ ） 企业环 境会计 和环境 报告 书》 一
书中介绍了世界各国环境会计的发展状况及环境信息报告
书编制 实务 ， 对我 国环境 会计 发 展具有 重 要参 考 价值 。同
年９ 原国家环保总局发布了 《 月， 关于企业环境信息公开的 公告》， 以法规形式首次规范了企业环境信息的披露要求。
随后证 监会 、 上证 所也 对企 业环 境信 息披 露作 出了相 关规 定 。 些文件 的出台 ， 志着我 国环境 信息披 露正 由 “ 愿 这 标 自 披露” 向 “ 在 强制披 露 ” 渡 ， 明我 国环境信 息披露 正向 过 表 制 度化 发展 。 此影 响下 ， 境信 息披 露 的研 究有 了显著 在 环 进 步 ， 范研 究 和实证 研 究都 得 到了一 定 的提高 ， 与发 规 但 达 国家企 业环境信 息披露研究 相 比， 都还 相对滞后 。