第三章存款业务的核算

临时存款账户
专用存款账户
（二）账户管理的要求
1．严格开销户审查手续 2．实行开销户申报制度
3．定期与客户核对账务
4．检查账户的使用情况
二、单位活期存款的核算
（一）存入现金的核算
开户单位→出纳部门→会计部门（现金收款业务，先收款后记帐）
借：现金 贷：活期存款—×存款人户
（二）支取现金的核算
开户单位→会计部门→出纳部门 （现金付款业务，先记帐后付款）
1999年全年孳生的利息=50 000×2.25％=1125（元） 1999年11月1日后孳生的利息=1 125÷12×2=187.50 （元） 应交代扣代缴利息税=187.50×20％=37.50（元） 应付税后利息=1125-37.50=1087.50（元）
（二）零存整取的核算
零存整取定期储蓄存款，是指分次存入本金， 到期一次支取本息的定期储蓄存款种类。零存整 取定期储蓄存款5元起存，多存不限；存期分1年、 3年、5年；月固定存款金额由储户自行确定，每 月存入一次，中途如有漏存应在次月补存，到期 支取存款本息。
3．整存整取定期储蓄的计息
（1）存期的规定。 定期储蓄存款对年对月对日计算；每月按30天、全年按360天计算；算 头不算尾（存入日起息，支取的前一日止息）。 （2）利率的规定。 根据不同的取款方式，按下列规定的利率办理计息： 到期支取，则在存期内按存入日挂牌公告的相应档次的定期储蓄利率计 付利息，利随本清。在存期内遇有利率调整，不论调高或调低均不分段计 息。 全部提前支取，均按支取日挂牌公告的活期储蓄利率计付利息。部分提 前支取的，支取部分按支取日挂牌公告的活期储蓄利率计付利息；未支取 的部分，仍按原存期和原订利率计付利息。 逾期支取，其逾期部分的利息按支取日挂牌公告的活期储蓄利率计算。
1．开户的核算 核算手续与活期储蓄存款开户手续基本相同。
2．续存的核算 续存时，应在每月的任意时间、向银行续存固定金额；存期已 满或存满应存次数，均不再办理继续手续。其核算手续与活期储 蓄的续存手续基本相同。 3．结清的核算 零存整取定期储蓄存款办理到期支取、提前支取或逾期支取， 除按规定计息外，其余核算手续比照整存整取的相应手续办理。
２．利息税的计算
国家自1999年11月1日起由银行代扣代缴储蓄存款个人利息所得
税 应交代扣代缴利息税＝应纳税利息额×税率(20%) 例：某储户1999年1月1日存入银行一年期定期存款50 000元，年 利率为2.25％，存款到期日即2000年1月1日把存款全部取出。其应 纳税额的计算方法如下： 1999年全年孳生的利息=50 000×2.25％=1 125元 1999年11月1日后孳生的利息=1 125÷12×2=187.50元 应纳税额=187.50×20％=37.50元 储蓄机构代扣个人利息所得税的税款时，应在给储户的利息清单 上注明已扣税款的数额，注明已扣税款数额的利息清单，视同完税 证明。
（一）新开户的核算
储户：填制“储蓄存款凭条”，连同现金一并交银行储蓄人员。 银行储蓄员：审查无误后，点收现金与凭条相符，根据存款凭条记入计 算机，由计算机系统编列账号、设置账户并打印存折。凭印鉴支取的还应 由储户在印鉴卡上预留印鉴；凭密码支取的由储户预留密码。以存款凭条 作现金收入传票办理核算。其会计分录为： 借：现金 贷：活期储蓄存款—×储户 经复核无误后，在存款凭条上加盖现金收讫戳记和经办员名章，登记 “现金收入日记簿”。同时在活期储蓄存折上加盖业务公章后，交储户收 执。
（一）存入的核 算
单位存入定期存款时，应签发转账支票及进账单交银 行会计部门，会计部门审核无误后，以转账支票作借方 传票、进账单作贷方传票办理转账，其会计分录为：
借：活期存款—×存款人户 贷：定期存款—×存款人户
（二）支取的核算
会计分录 借：定期存款—×存款人户 利息支出(应付利息） 贷：活期存款—×存款人户
借：利息支出——定期存款利息支出 贷：应付利息——应付单位定期存款利
第三节
储蓄存款业务的核算
一、储蓄的政策和原则 国家对储蓄采取鼓励和保护的政策，以及在储蓄工作中贯彻”存 款自愿、取款自由、存款有息和为储户保密”的原则。
二、活期储蓄存款的核算
活期储蓄存款是一种不确定存款期限，随时可以存取的储蓄 存款种类。活期储蓄1元起存，多存不限；储户凭存折办理续存或 支取，可以预留印鉴凭印鉴支取；也可以预留密码凭密码支取。 活期储蓄季结息一次，利息由银行转作本金继续存储，中途结清 账户的，由银行计付利息。
三、定期储蓄存款的核算
整存整取 零存整取 存本取息 整存零取
（一）整存整取的核 算
1．开户的核算 借：库存现金 贷：定期储蓄存款——整存整取×储户 2．结清的核算 （1）到期支取。 借：定期储蓄存款——整存整取×储户 应付利息 贷：库存现金 （2）提前支取。___满付实收 借：定期储蓄存款——整存整取×储户（支取部分的本金） 应付利息 贷：库存现金 （3）逾期支取。 储户持逾期存单前来取款时，除按规定计付给逾期利息外，其余手续与 到期支取相同。
（二）续存的核算
储户续存时，仍应填写“储蓄存款凭条”，连同存折、现金一并交给银 行储蓄员。 储蓄员经查验存折、审查凭条和点收现金无误后，根据存款凭条记账， 同时核对该储户的账、折相符。其余核算手续与开户相同。
（三）支取的核算
银行储蓄员以取款凭条作现金付出传票办理核算手续。其 会计分录为： 借：活期储蓄存款——×储户 贷：现金 （四）结清的核算 储户来行要求销户时，储蓄员除按支取的手续办理外，还 要计付利息、代扣代缴利息税，填制一式两联的储蓄利息清 单。并在存折、凭条和分户账上加盖“结清”戳记及经办员 名章，销记“开销户登记簿”。其会计分录为： 借：活期储蓄存款——×储户 利息支出 贷：现金
（五）利息的计算
1．活期储蓄计息的基本规定 （1） 计息的金额起点。储蓄存款以“元”为单位 办理计息，元以下角、分不计息。利息金额算至厘位， 实际支付或入息时四舍五入至分位。 （2） 结息日与结息期。活期储蓄存款每季结息一 次，结息日为每季末的20日，利息的入账日期为每月21 日。对未到结息日办理销户的，应于销户时计付利息， 利息算至销户前一天止。 （3） 存期的计算。储蓄存款的存期每年按360天， 不论大月、小月，每月均按30天计算。
三、单位定期存款的核算
单位定期存款是存款单位在存入时约定存期， 到期支取本息的一种存款业务。起存金额1万元， 多存不限；存期分3个月、6个月、1年、二年、三 年和五年六个档次。财政拨款、预算内资金及银 行贷款不得作为单位定期存款存入金融机构。单 位定期存款办理支取时，只能以转账方式转入单 位的基本存款账户，不得将定期存款用于结算或 提取现金。
计算利息：（100 000×10+60000×6）×（1.5%0÷30）=68 借：利息支出 68 贷：活期存款——甲企业户 68
帐号 301201060
2000 摘 年 要 月 日 借 方 贷 方 借 或 贷
户名 ××公司
余 额 日 数 数 积
3/21 4/1 5/12 6/20 6/20
160 000 结 息
第三章
存款业务的核算
第一节 存款业务概述
一、存款的意义
存款是指依法具有存款业务经营资格的金融机构接受 客户存入资金，并承诺客户随时或按约定时间支取本金和 利息的一种信用业务。 （一）是银行信贷资金的重要来源 （二）是组织支付结算的前提 （三）是调节货币流通的重要手段
二、存款的种类
：
在实际工作中，通常将存款按期限和对象进行分类
借：活期存款—×存款人户 贷：现金
（三）活期存款的计息
1．结息日和结息期 单位活期存款每季度结息一次，其结息日为每季度末月的 20日 ，季度末月的21日办理利息的转账手续。 结息期是从上季度末月21日开始，至本季度末月20日（含） 止
2．利息计算的基本公式
利息=本金×存期×利率 单位活期存款由于存取次数频繁、存款余额经常变动，其 利息可采用积数法计算 利息=存款积数×日利率 计息积数=上一次余额×该余额日数 日累计计息积数为计息积数相加
全部提前的，银行除按提前支取的规定计付利息外， 其核算手续与到期支取同； 部分提前支取的，银行按规定计算提前支取部分的 利息，未取部分仍以原存期、原订利率开具新的开户证 实书，其余核算手续与到期支取同。
提前支取
逾期支取
定期存款逾期支取，银行按规定计算 到期利息和逾期利息外，其余核算手续与 到期支取同。
（三）单位定期存款利息的计算
单位定期存款采取利随本清的方式计算利息。计息时按照对年对月对 日方法计算存期，对年一律按360天，对月则按30天，零头天数按实际 天数计算。 单位定期存款在存期内按存入日挂牌公告的利率计息，遇利率调整不 分段计息；全部提前支取的，按支取日挂牌公告的活期存款利率计息； 部分提前支取的，支取部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计息；单 位定期存款逾期支取，其逾期部分按支取日挂牌公告的活期利率计息。 为了准确反映各期的成本和利润水平，按照权责发生制原则，银行对 单位定期存款 按季计提应付利息，根据利息清单办理转账。其会计分录 为：
200 000 贷 120 000 贷 贷 180 000 贷 贷
200 000 320 000 160 000 340 000 340 000
11 2 200 000 41 13 120 000 39 6 240 000 1 340 000 92 21 900 000
• 该公司2000年第二季度活期存款的利息，按年利率1.8% 计算如下： • 21 900 000×1.8%÷360=1 095（元） • 会计分录为： • 借：利息支出——活期存款利息 1 095 • 贷：活期存款——××公司 1 095
例：某储户2000年7月17日存入3 000元，定期6个月，到期日为2001 年1月17日，定期半年的储蓄年利率为2.16％，活期储蓄年利率为0.99％。 储户2001年1月17日来行支取。 对年对月对日 到期息=3 000×2.16％÷2= 32.40（元）
的计算方法
例：若上例储户在2001年8月15日逾期支取。其应付利息为： 逾期存期=（2001－2001）年+（8－1）月+（15－17）日=0年6月 28日，换算为天数=6×30+28=208天。 到期息=3 000×2.16％÷2= 32.40（元） 逾期息=3 000×0.99%×208÷360=17.16（元） 应付利息=32.40+17.16=49.56（元）
3．单位活期存款的利息计算
余额表计息
借：利息支出
116.61
贷：活期存款——中铁三厂116.61
乙种账页计息
例：甲企业于3月5日存如工商银行10万元，15日取出4万元。请作出银行 有关存、取、3月20日计息的账务处理，活期利息1.5%0
存入：借：现金 100000 贷：活期存款——甲企业户 100000 取：借：活期存款——甲企业户 40 000 贷：现金 40 000
例：若上例储户在2000年10月20日提前支取。其应付利息为： 实际存期=（2000－2000）年+（10－7）月+（20－17）日=0年3月3日，换 算为天数=3×30+3=93天 应计利息=3 000×0.99％×93÷360=7.67（元）
例：某储户1999年1月1日存入银行一年期定期存款50 000元，年利率为2.25％，存款到期日即2000年1月1日 把存款全部取出。 计算方法如下：
三、存款业务的核算要求
（一）维护存款人的ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ法权益 （二）正确使用科目和账户
（三）准确、及时办理款项收付
(四) 余额不足不付款___具体体现
第二节 单位存款业务的核算
一、存款账户管理
基本存款账户 （一） 存款账 户的种 类 一般存款账户 是指存款人因办理日常转 账结算和现金收付的需要 开立的银行账户。存款人 只能选择一家银行的营业 是指存款人因特殊需要 机构开立一个基本存款账 在基本存款账户开户银 户。存款人的工资、奖金 行以外的银行营业机构 等现金支取，只能通过本 是指存款人因临时经营活 开立的银行账户。存款 账户办理． 动需要并在规定期限内使 人可以通过本账户办理 用而开立的银行账户，存 转账结算和现金缴存， 是指按国家法律、法规 款人可以通过本账户办理 但不能办理现金支取。 和行政规章，对特定用 转账结算和根据国家现金 途资金进行专项管理和 管理的规定办理现金收付。 使用而开立的银行账户。