如何构建水利事业单位内部控制制度

财经纵横

一、水利事业单位内部控制管理的现实情况以及出现的问题

当前，水利事业单位的内部控制制度不健全，使得单位内部控制的重要意义得不到充分发挥，并对水利事业单位的稳步前进产生了消极影响。以下就水利事业单位普遍的现实情况进行解析：

1.水利事业单位对内部控制管理的意识薄弱，而且没有相对较好的内部控制环境

事业单位内部控制的思想是单位内部控制环境的主要内涵，它能够有力的保证公司内部控制管理体制不断地健全与有效的实行，结合当前水利事业单位普遍存在的问题分析，水利事业单位的内部控制意识相对不强，单位的内部控制环境现状也需要即可解决，主要表现为：第一，单位部门的管理者缺少关于内部控制知识的认知，对单位内部控制的作用和意义缺乏认知和了解；第二，公司领导人关于公司会计与财务事务的关注力度不强；第三，没有强烈的监控费用支出的意识，公司的不同项目的费用支出没有合情合理、明白的支出规定和范畴。

2.事业单位的内部控制管理制度不够健全和完善

公司的内部控制制度是公司整体运营监管和管制财务方面的根基事务，具有十分重要的作用，能够有效地推动公司整体的经营与运作，但是就当前的水利事业单位运作经营情况来看，公司的内部控制管理体制相对来讲还没有形成完整的系统，关于内部控制内部的处置没有完整规定的准则和根据。尽管公司建立起内部控制管理体制，可是还不健全，没有强大的科学依据，具体体现在以下方面：单位的内部控制只是一种形式，没有充实的内涵，而且内容零碎分散，缺少内部控制的关键环节，内部控制系统起不到互相制约的作用，另外，也没有建立产生涵盖企业各个业务部门和相关环节的控制管理体制。

3.企业单位财务部门的预算控制管理跟不上

当前，国家的事业单位大部分都实施了单位预算控制体制，然而，预算所包含的领域方面的限制，对预算的控制跟不上。具体体现为以下方面：一方面，公司预算编制相对来说粗糙，预算编制的管理措施没有充足的科学依据，所以真实的零预算得不到贯彻实施，而且关于支出的资金与它的合规性没有进行慎重严谨的思考；另一方面，公司的预算刚性不强，公司的预算没有进行计划落实，科学根据不够，对预算的调整追加也相当频繁，从公司资金的运用上看，缺乏相对的预见性，导致公司对预算的管理控制力度大为降低。

4.公司对公司内控会计监管的管理控制力度不强

我国相当一部分事业单位没有建立公司内部控制审计制度，公司会计管理运行单位自行监察管理，导致总体的监督管理起不到应有的作用，公司内部会计监管作用得不到充分的体现，而公司经营管理的有效性和真实性没有科学的保障。

5.企业内部财务监管工作人员的配备不当以及相关人员的整体素质不强

国家的一些事业单位虽然建立了有关体制，然而基本上只是表面形式，公司制度得不到有效的发挥。公司财务工作者的业务能力、职业道德素质参差不齐，而且，会计人员不清楚公司内部控制的相关知识，不符合公司内部控制管理的标准，致使公司单位内部控制体制无法有效实行，也就无法发挥公司内部控制的作用，这些都会给企业社会及国家带来严重的资本和其它损失。

二、构建水利事业单位内部控制制度的方法和策略

公司企业需要遵循一定的原则，以保证水利事业单位内部控制制度的有效实施，所以，建立健全内部控制制度，必须遵循水利事业单位构建内部控制制度的合法性原则、一贯性原则、针对性原则、使用性原则、适应性原则、整体性原则、经济性原则及广泛的约束性原则，进而提出以下对策：

1.加强水利事业单位公司企业的预算控制管理和内部审计工作

强化水利事业单位的预算控制是事业单位经营监管的重要内容, 它对加强水利事业单位的公众信服力有着积极的影响。水利事业单位预算管理制度不仅包含预算的编制, 还涵盖了预算的实施、管理管制和事后关于预算的审核，水利事业单位的整体目标需要依据各个计划相互协调达成，而各个计划中的预算控制是单位内部控制中的重点，水利事业单位的资金收入需要反射在公司的财务预算中，资金支也需反应到公司的财务预算中。因此,水利事业单位管理者必须提高自己的整体预算水平，并对水利事业单位部门的运营情况与管理控制工作认识有科学依据，清楚单位的过去、目前以及将来的发展趋势，增强公司财务预算的目的性和合理性，对内部进行审计监督，完善单位各项规章制度并严格实施。

2.逐步做到水利事业单位部门内部体系制度的协调运行，强化内部控制的操作流程

水利事业单位部门的内部控制体系的构成、准则、目的等在实际中不能够和水利事业单位部门的内部控制制度有很大的不同，不可否认，水利事业单位部门的运作体系与实行的环境对水利事业单位来说有许多具体的不一样地方，而且单位内部控制的有关涵义需要并且有必要和水利事业单位不一样；另外，内部控制的流程不是一成不变的，单位必须强化内部控制的操作流程，从目标的明确到对风险进行有效鉴别，进行评估并采取措施进行应对，从而有效的控制整体运作，做好内部控制的监管，形成单位内部控制的完善和实行的不断创新的良好循环态势。

3.建立完善合规科学的绩效审核制度和不相容职位分离的体制

水利事业单位绩效考评及审核体系的健全和完善必须具备科学依据与现实实践特点，而且依据水利事业单位的现实状况采取措施纠正,并要严肃对有关工作者进行惩处，因此，必须增强有关负责人员的工作责任心，在有关规定条文里清楚指出水利事业单位相关人员的具体

如何构建水利事业单位内部控制制度

李继会 天津市于桥水力发电有限责任公司

摘要：在我国社会市场经济不断地前进的同时，我国事业单位内控制度的重要地位和意义也愈来愈显著，事业单位内控制度的健全完善，对我国事业单位的现代化管理和发展起着十分重要的作用。然而，我国一些事业单位的内控控制管理相对不健全，致使事业单位不能

稳步发展。本文就国家水利事业单位普遍存在的问题，浅谈一下如何构建水利事业单位内部控制制度。

关键词：水利事业单位；内部控制；制度；现状；问题；对策

中图分类号：D035.1 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）06-0121-01

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