税费改革ppt左薇涵
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深化增值税改革政策简析PPT课件
2019年 深化增值税改革培训会
2019.3.29 货物和劳务税科
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语文课件： 数学课件：
英语课件： 美术课件：
科学课件： 物理课件：
化学课件： 生物课件：
地理课件：
➢ 一是农产品收购发票或者销售发票，且必须是农业生产者销 售自产农产品适用免税政策开具的普通发票；
➢ 二是取得一般纳税人开具的增值税专用发票； ➢ 三是海关进口增值税专用缴款书； ➢ 四是从按照3%征收率缴纳增值税的小规模纳税人处取得的
增值税专用发票。
注意：取得批发零售环节纳税人销售免税农产品开具的免税发票，以及小规模 纳税人开具的增值税普通发票，均不得计算抵扣进项税额。
《关于深化增值税改革有关政策的公告》 财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号
纳税义务发生时间
【例】一家商贸企业，2019年2月28日签订货 物销售合同，合同约定3月20日发货，3月25日 收款。实际上，纳税人按照合同约定3月20日 发货后，3月25日取得了货款收款凭证，但到4 月5日才实际收到货款。按照规定，该纳税人取 得索取销售款项凭据的当天是3月25日，纳税 义务发生时间在4月1日之前，应适用原税率。
财政部 税务总局 海关总署公告 2019年第39号
政策内容
纳税人购进国内旅客运 输服务，其进项税额允 许从销项税额中抵扣
2.2 旅客运输服务进项抵扣
纳税人未取得增 值税专用发票的，暂 按照以下规定确定进 项税额：
➢ 1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；
2019.3.29 货物和劳务税科
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语文课件： 数学课件：
英语课件： 美术课件：
科学课件： 物理课件：
化学课件： 生物课件：
地理课件：
➢ 一是农产品收购发票或者销售发票，且必须是农业生产者销 售自产农产品适用免税政策开具的普通发票；
➢ 二是取得一般纳税人开具的增值税专用发票； ➢ 三是海关进口增值税专用缴款书； ➢ 四是从按照3%征收率缴纳增值税的小规模纳税人处取得的
增值税专用发票。
注意：取得批发零售环节纳税人销售免税农产品开具的免税发票，以及小规模 纳税人开具的增值税普通发票，均不得计算抵扣进项税额。
《关于深化增值税改革有关政策的公告》 财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号
纳税义务发生时间
【例】一家商贸企业，2019年2月28日签订货 物销售合同，合同约定3月20日发货，3月25日 收款。实际上，纳税人按照合同约定3月20日 发货后，3月25日取得了货款收款凭证，但到4 月5日才实际收到货款。按照规定，该纳税人取 得索取销售款项凭据的当天是3月25日，纳税 义务发生时间在4月1日之前，应适用原税率。
财政部 税务总局 海关总署公告 2019年第39号
政策内容
纳税人购进国内旅客运 输服务，其进项税额允 许从销项税额中抵扣
2.2 旅客运输服务进项抵扣
纳税人未取得增 值税专用发票的，暂 按照以下规定确定进 项税额：
➢ 1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；
2024版中国税制ppt课件
•中国税制概述•主要税种介绍•税收征收管理•税收优惠政策与特别措施目录•国际税收合作与交流•未来改革趋势及展望01中国税制概述税制定义与作用税制定义税制作用近现代税制近现代中国税制受到西方税制影响，逐步建立了以所得税、流转税为主体的复合税制体系。
古代税制中国古代税制经历了从夏商周的贡赋制到春秋战国的初税亩，再到秦汉的租赋制、隋唐的租庸调制、宋元明清的田赋和丁赋等演变。
当代税制改革改革开放以来，中国税制经历了多次重大改革，包括利改税、工商税制改革、分税制改革等，逐步建立了适应社会主义市场经济体制的税制体系。
中国税制历史与发展税收法律体系及层次税收法律体系税收法律层次税收法律层次分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件等四个层次，其中税收法律具有最高法律效力。
02主要税种介绍征税范围纳税人税率征收管理增值税企业取得的生产经营所得和其他所得。
征税对象纳税人税率征收管理在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织。
基本税率为25%，符合条件的小型微利企业税率为20%，国家重点扶持的高新技术企业税率为15%。
实行查账征收或核定征收方式，纳税人应按月或按季预缴税款，年度终了后汇算清缴。
征税对象纳税人税率征收管理消费税征税范围烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石等15类商品。
纳税人在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。
税率采用比例税率和定额税率两种形式，根据不同商品设置不同的税率。
征收管理实行从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税的方法，纳税人应按月向税务机关申报纳税。
车船税对在我国境内依法应当到车船管理部门办理登记的车辆、船舶征收的税种。
以房屋为征税对象，向产权所有人征收的一种财产税。
土地增值税对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收的税种。
关税对进出境的货物、物品征收的税收，包括进口关税和出口关资源税关税及其他税种03税收征收管理税务登记与纳税申报税务登记纳税申报税款征收方式及程序税款征收方式税款征收程序税务检查与稽查制度税务检查税务机关对纳税人的纳税情况进行监督检查，包括日常检查、专项检查和专案检查等。
学习解读 个人所得税改革PPT
8月30日
2002年
2003年 2005年
1月1日
10月22日 10月27日
个人所得税收入实行中央与地方按比例分享。
商务部提出取消征收利息税，提高个人收入所得税免征额等多 项建议。
第十届全国人大常委会第十八次会议再次审议《个人所得税法修正案草案》，会 议表决通过全国人大常委会关于修改个人所得税法的决定，免征额1600元于2006
因此新的个人所得税法亟待出台。
为何此次个税改革备受关注？
为何此次个税改革备受关注？
降个税可以直接拉动消费需求
当前我国居民人均可支配收入实际和名义增速低于 GDP实际
和名义增速，2018年上半年，城镇居民居民实际可支配收入
增速为5.8%，低于2017年同期的6.5%。此外， 7月社会消 费品零售总额30734亿元，同比增长8.8%，社会消费品零售
包经营、承租经营所得，先行适用新的经营所得税率。这也意味着个税即将迎来史 上最大的一次变革，纳税人将享受到个税改革的红利。
1
为何此次个税改革备受关注
目 录
2
3
中国个税改革进程
新个税法五大亮点
4
新个税法修改部分逐条解读
01
——第七次个税改革解读
为何此次个税改革备受关注？
新的个人所得税法亟待出台
个人所得税于 2011 年税改后下降，但 2012 年开始个人所得
税所占比率逐步回升，并还有继续升高的趋势。2017年，个 人所得税超越营业税，成为继企业税和增值税的第三大税种， 个人所得税全年税额为 1.20 万亿，占总税收 8.3% ， 2018 年 1-7 月占比更是提升至 8.6% 。此外， 2007 年至 2011 年，纳
税起征额从 2000 元提高至 3500 元， 2011 年至今已逾 7 年，
税收制度改革与企业纳税规划PPT课件
2024/3/15
10
工资薪金类个人所得税税率表
级
数 级 距（月收入）
1
500元以下（含）
2
5０0—2000元
3
200０—5000元
4
500０—2万元
5
2—4万元
6
4—6万元
7
6—8万元
8
8—10万元
9
10万元以上
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适用 税率 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40% 45%
2024/3/15
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附、2009年下半年以来的变化
A、关于取消年底双薪税收优惠的规定
B、关于在企业中担任董事的收入计入当月工资收入 合并计税的规定
C、关于严格执行房地产转让过程中个人所得税征收 的规定
D、关于大小非解禁后个人转让股票取得收入征收个 人所得税的规定
E、关于企业提取年金、补充医疗保险全额并入当月 工资扣缴个人所得税的规定。
3、中国个人所得税制的主要特点
收入类别较多 税率级数较多，级距较窄，边际税率偏高 扣除项目较为单一
2024/3/15
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4、个人所得税征管制度状况
实行分类、分项所得为主的管理办法 对大部分所得项目实行源泉扣缴制 部分基础数据缺失，对准确掌握纳税人的收入
情况不利 产生的主要问题：“逆向调节”现象存在，导
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17
（三）个人所得税筹划的要点：
A、平衡收入取得的时间，争取适用较低税率 纳税 B、充分利用个人所得税中各个税目之间的税 负差异，争取实现通过个人收入的多元化降 低整体税收负担 C、充分利用企业所得税税前扣除的条件，尽 量将个人收入费用化并列入企业开支
个人所得税改革修改课件内容典型问题解答含课件内容PPT讲座1
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谜底：燕子
课前导读
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个税改革解析PPT
预扣率（%）
3 10 20 25 30 35 45
速算扣除数
0 2520 16920 31920 52920 85920 181920
个人所得税税率表三
（非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得适用）
级数
1 2 3 4 5 6 7
应纳税所得额
不超过 3000 元的 超过 3000 元至 12000 元的部分 超过 12000 元至 25000 元的部分 超过 25000 元至 35000 元的部分 超过 35000 元至 55000 元的部分 超过 55000 元至 80000 元的部分 超过 80000 元的部分
扣除 方式
1、父母分别按扣除标准的50%扣除 2、经父母约定，也可以选择由其中一 方按扣除标准的100%扣除 3、扣除方式在一个纳税年度不得变更
扣除 标准 1、每个子女每年12000元（每月1000 元） 2、纳税人有两个孩子的，符合扣除 条件的，扣除金额可翻倍 、
扣除 时点
每月或年度汇算清缴
3、专项附加扣除——子女教育
未扣可以退税
如果纳税人未将自己的相关 信息告诉单位扣缴义务人， 预扣预缴环节没有享受到或 者没有享受到位的，可以次 年办理汇算清缴的时候申请 退税。
申报就能扣除
纳税人只要结合自己的实 际情况申报就能享受扣除。 申报时尽量减少资料报送、 简化办税流程，相关资料 和凭证尽 量不用报送到 税务机关。
多方信息共享
不超过 36000 元的部分 超过 36000 元至 144000 元的部分 超过 144000 元至 300000 元的部分 超过 300000 元至 420000 元的部分 超过 420000 元至 660000 元的部分 超过 660000 元至 960000 元的部分 超过 960000 元的部分
中国税制改革概述43页PPT
只对消费资料征税，故称为消费型增值税。 （二）我国增值税主要内容 1．纳税人
在中华人民共和国境内销售货物或者提 供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位 和个人，为增值税的纳税人。 2．征税范围
征税范围包括在中华人民共和国境内销 售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进
口货物。 3．税率
增值税税率主要采取基本税率和低税率 的模式，基本税率为17%，低税率为13%。 4．应纳税额计算
纳税人提供应税劳务、转让无形资产或 者销售不动产，按照营业额和规定的税率计 算应纳税额。
应纳税额计算公式： 应纳税额=营业额×税率
第三节 所得课税
所得课税是以所得额为课税对象征收的 一类税。
所得课税具有以下特征：（1）税负相 对 公平，是调节收入分配的重要手段。（2）税 源普遍，课税有弹性。（3）具有自动稳定功 能。（4）计征管理比较复杂。
企业所得税的税率是指对纳税人应纳税 所得额征税的比率。我国企业所得税实行的 是比例税率。基本税率是25%，适用于居民
企 业和在中国境内设立机构、场所且所得与机 构、场所有关联的非居民企业。而对在中国 境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、 场所但取得的所得与其所设机构、场所没有 实际联系的非居民企业，实行20%的低税率。 （四）应纳税所得额
收入220万，销售雪茄烟取得不含税收入200 万。计算该月应缴纳的消费税。
应纳税额=220×56%+100 ×50000×
0.003 ÷10000+200×36%=123.2+1.5+72=196.7
（万元）
营业税是指在中华人民共和国境内提供 应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的 单位和个人，就其获得的营业额所征收的一 种税。 （一）纳税人
2019年个人所得税改革讲解PPT课件
2020/3/23
9
大病医疗
限额8万元/年 由个人次年至税务机关自行办理专项抵扣
享受 条件
• 每年1月1日至12月31日，与基本医 保相关的医药费用支出，扣除医保 报销后的个人自付部分（医保目录 范围内的自付部分）累计超过1.5万 元且不超过8万元的部分；
不可扣除
0
1.5
可扣除部分
不可扣除
9.5
10
扣除方式一个纳税年度内不得更改享受标准条件方式继续教育学历学位继续教育400元月技能人员职业资格专业技术人员职业资格3600元2020318纳税人本人或配偶单独或共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买中国境内住房发生的首套住房贷款利息支夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款其贷款利息支出婚后可选择其中一套住房由购买方扣除100或夫妻双方对各自购买的住房分别按50扣除
不能超过48个月。
本人扣除
• 纳税人接受技能人员职业资格、专 业技术人员职业资格继续教育支出，
• 本人接受本科（含）以下学历（学 位）继续教育扣除方式：
在取得相关证书的当年，按照3600
元定额扣除。一年内取得多证书只 抵扣3600元。
（1）父母扣除； （2）本人扣除；
2020/3/23
扣除方式一个纳税年度内不得更改 6
年终奖将于Байду номын сангаас末汇算清缴时扣税。
全月应纳税所得额超过35000元至55000元
税率
3% 10% 20% 25% 30%
速算扣 除数 （元） 0
210
1410
2660
4410
全月应纳税所得额超过55000元至80000元 35%
7160
全月应纳税所得额超过80000元
深化增值税改革新政策培训PPT课件
注意点三：对于劳务派遣的用工形式，劳务派遣人员发生的旅客运输费用，应由 用工单位抵扣进项税额，而不是劳务派遣单位抵扣。
05 加计抵减
五、加计抵减
加计抵减——允许特定纳税人按照当期可抵扣进项税额的10%计算出 一个抵减额，专用于抵减纳税人一般计税方法计算出的应纳税额。
五、加计抵减标准
（一）适用加计抵减政策的标准： 1、邮政服务、电信服务、现代服务和生活服务（以下称四项服务）销售额合计数占 纳税人全部销售额的比重超过50%
四、旅客运输服务纳入抵扣
注意点一：航空运输电子客票行程单上的价款是分项列示的，包括票价、燃油附 加费和民航发展基金。因民航发展基金属于政府性基金，不计入航空企业的销售 收入。因此计算抵扣的基础是票价+燃油附加费。
注意点二：旅客运输要符合现行增值税进项抵扣的基本规定。比如用于免税、简 易计税的不得抵扣；用于集体福利、个人消费、非正常损失等情形的不得抵扣等。
一、降低增值税税率
增值税发票税控开票软件税率栏次默认显示调整后税率，纳税人发生上述开具红 字发票、未开发票补开发票情形，需要使用原17%、11%或者16%、10%税率开 具的，可以在开具发票时对税率进行手工选择。需要说明的是，4月1日后登记的 增值税一般纳税人无法选择调整前的税率开具发票。
02 调整农产品抵扣率
四、旅客运输服务纳入抵扣
旅客运输服务可抵扣的条件： （一）必须是国内旅客运输服务。（国际运输适用零税率或免税，上环节运输企 业未缴纳增值税，也就不存在下环节进项抵扣。） （二）客票、增值税电子普通发票上注明的运输服务提供日期应在2019.4.1及以 后。 （三）除增值税专用发票和电子普通发票外，其他客票必须是已注明旅客身份信 息的票证，纳税人手写无效。
二、调整农产品抵扣率
05 加计抵减
五、加计抵减
加计抵减——允许特定纳税人按照当期可抵扣进项税额的10%计算出 一个抵减额，专用于抵减纳税人一般计税方法计算出的应纳税额。
五、加计抵减标准
（一）适用加计抵减政策的标准： 1、邮政服务、电信服务、现代服务和生活服务（以下称四项服务）销售额合计数占 纳税人全部销售额的比重超过50%
四、旅客运输服务纳入抵扣
注意点一：航空运输电子客票行程单上的价款是分项列示的，包括票价、燃油附 加费和民航发展基金。因民航发展基金属于政府性基金，不计入航空企业的销售 收入。因此计算抵扣的基础是票价+燃油附加费。
注意点二：旅客运输要符合现行增值税进项抵扣的基本规定。比如用于免税、简 易计税的不得抵扣；用于集体福利、个人消费、非正常损失等情形的不得抵扣等。
一、降低增值税税率
增值税发票税控开票软件税率栏次默认显示调整后税率，纳税人发生上述开具红 字发票、未开发票补开发票情形，需要使用原17%、11%或者16%、10%税率开 具的，可以在开具发票时对税率进行手工选择。需要说明的是，4月1日后登记的 增值税一般纳税人无法选择调整前的税率开具发票。
02 调整农产品抵扣率
四、旅客运输服务纳入抵扣
旅客运输服务可抵扣的条件： （一）必须是国内旅客运输服务。（国际运输适用零税率或免税，上环节运输企 业未缴纳增值税，也就不存在下环节进项抵扣。） （二）客票、增值税电子普通发票上注明的运输服务提供日期应在2019.4.1及以 后。 （三）除增值税专用发票和电子普通发票外，其他客票必须是已注明旅客身份信 息的票证，纳税人手写无效。
二、调整农产品抵扣率
中国税制改革73页PPT
不要轻率地推行重大的税制改革。——迈克尔·J. 博 斯金《美国税制改革前沿》“导言”，经济科学出版 社1997年版
14
（六）税制改革与税制设计
起点：从零开始，还是从现在开始？
税制改革的不确定性：公平与否？
——资产价值：按揭贷款利息税收扣除与否
——出口退税率的调整：对投资的影响
15
（六）税制改革与税制设计
现实税制的形成受到众多条件的约束， 与标准的最优税制设计理论试图充分考虑 这些条件，提出相应的税制设计方案。 9
（四）税制设计理论
税收征管成本 逃避税成本
遵从成本（服从成本）
10
（五）真实世界中的最优税收
考虑了遵从成本和征管成本，标准的最优税收法则需要进行
相应的修正。具体说来，包括以下几个方面：
2003年以来，随着公共财政、民生财政、民主财政理念的 深入，新一轮税改按照“降低税率、扩大税基、简化税制、
加强征管”的基本原则，通过对流转税和所得税的改革来努力 促成效率和公平目标的统一。
税改的理由2：罕见而特殊的轨迹
60000 50000 40000 30000 20000 10000
0 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008
1.最优商品税 最优商品税率很大程度上应该实行比例税率。比例税率降
低遵从成本和征管成本，因为不用单独衡量税基，降低了 政府的实施成本。降低了非遵从的激励，减少了相对价格 变化的扭曲。偏离比例商品税率应该最小，很大程度上应 该对那些就价格变化无法作出反应的商品实行边际高税率 （例如必需品）；而对带来显著负外部性的商品，对较高 收入阶层消费的商品，对课税容易而且低成本筹集的商品 例如服务商品，出于征管成本和所获得收入的原因，可实 行较高税率。
14
（六）税制改革与税制设计
起点：从零开始，还是从现在开始？
税制改革的不确定性：公平与否？
——资产价值：按揭贷款利息税收扣除与否
——出口退税率的调整：对投资的影响
15
（六）税制改革与税制设计
现实税制的形成受到众多条件的约束， 与标准的最优税制设计理论试图充分考虑 这些条件，提出相应的税制设计方案。 9
（四）税制设计理论
税收征管成本 逃避税成本
遵从成本（服从成本）
10
（五）真实世界中的最优税收
考虑了遵从成本和征管成本，标准的最优税收法则需要进行
相应的修正。具体说来，包括以下几个方面：
2003年以来，随着公共财政、民生财政、民主财政理念的 深入，新一轮税改按照“降低税率、扩大税基、简化税制、
加强征管”的基本原则，通过对流转税和所得税的改革来努力 促成效率和公平目标的统一。
税改的理由2：罕见而特殊的轨迹
60000 50000 40000 30000 20000 10000
0 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008
1.最优商品税 最优商品税率很大程度上应该实行比例税率。比例税率降
低遵从成本和征管成本，因为不用单独衡量税基，降低了 政府的实施成本。降低了非遵从的激励，减少了相对价格 变化的扭曲。偏离比例商品税率应该最小，很大程度上应 该对那些就价格变化无法作出反应的商品实行边际高税率 （例如必需品）；而对带来显著负外部性的商品，对较高 收入阶层消费的商品，对课税容易而且低成本筹集的商品 例如服务商品，出于征管成本和所获得收入的原因，可实 行较高税率。
相关主题
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基本养老保险费改税影响其他保险制度改革进程,尤其是医疗体制改革的进程
财政部：截止2013年底，2013年全国社会保险基金收入32829亿。其中养老金结余2.4万亿；
失业保险基金结余近3400亿元；医保基金累计结余7208亿元； 生育保险基金年末滚存结余489亿元。
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Thanks
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费改税涉及社保制度的通盘考虑与统筹安排,应协调推进
中共十七大报告提出了促进企业、机关和事业单位基本养老保险制度改革、探索建立农村养老保险制度、 提高统筹层次、制定全国统一的社会保险关系转续办法、加强基金监管和实现保值增值等项工作安排。 但实行费改税将面临如何与这些改革日程相互衔接、实现省级或全国统筹的目标如何与费改税相结合,以 及费改税是否有利于促进这些既定改革目标的实现等问题。
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缓解老龄化压力的需要
根据国家统计局 2011 年 4 月公布的 2010 年第六次全国人口普查主要数 据公报（第 1 号），60 岁及以上人口为 177648705 人，占 13.26%，其 中 65 岁及以上人口为118831709 人，占 8.87%。
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提高资金来源可靠性的需要
费改税将对改革投资体制产生连锁制约,不利于社保基金投资体制改革
中国社保基金实行投资管理是大势所趋,但如果实行费改税,将牵涉到很多更为复杂的问题。例如,在财政部门及 其预算中,是采用联合账户还是分立账户的模式;社保供款用于产业投资或证券投资,短期内收支平衡与否将对其 是否列入中央预算的联合账户具有较大的会计意义。
争
议
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现行社会保障费制面临的挑战
社会统筹层次低，缺少专项法规制约 综合缴费率高，征收体制尚不规范 基金管理混乱 法制建设不健全
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开征社会保障税的必要性
目的 让人民在享受社会保障待遇下无养老、医疗、失业等后顾之忧； 扩大原有社会保障范围，完善社会保障体系； 规范经济运行秩序； 消除职业歧视，使人民更好的享有尊严。
具备税源基础 城镇居民家庭平均每人年收入
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农村居民家庭平均每人年收入
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具备组织基础 具备制度基础
由人力资源和社会保障部统筹管理，下设部机关，并专门成立社会保险基金监督部门，在全 国各地设立部属事业单位，负责各地社会保障事务及相关工作。
具备思想基础
纳税人能够从中受益，享受“取之于民，用之于民”的福利，因而很容易为广大群众所接受 ，在一定程度上，社会保障税是对个人激励最大、最易于征收的一个税种。
费改税不是加强基金安全的必要条件
在实行费制的西欧国家,社保基金的安全性并不差于实行税制的英国和美国。我们不能假设,美国税改费就会 产生安全性风险;意大利1995年和瑞典2000年实行税改费以后,其基金安全性依然很好,没有出现任何不如以 前的违规现象。
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其他新问题使得费改税更不可行
金融危机中实施的社保新政显示,费改税不是改革的大方向
“五缓四减”
在拉动内需和转变经济增长方式过程中,社保费更具优势
新农保政策出台之后,个人供款性质更加远离税性
2009年国务院出台了新农保政策,其融资方式是由个人缴费、集体补助、政府补贴三方面构成的,农村居民缴 费标准目前设为每年100元至500元5个档次,三方缴费和补贴几乎全部计入终身记录的个人账户； 截至2010年3月,全国11%的农村地区开展了新农保试点,养老保险首次覆盖了1.3亿名农村居民。
加强基金监督管理的需要
社保基金可以直接纳入财政预算，从而借助国家预算管理体制以及广大民众对其进行更直接、 透明、严格的监督，保障社保基金的安全性，杜绝挪用和浪费。 对于结余资金，可以实行集中化投资与管理，采取合理的组合投资方式，保值增值，增加投资 收益，减小资金分散的风险。 可以提高资金使用效率，同时缩小管理成本，达到成本和效益的优化结合。
以社会保障税的形式征收社会保障资金，可以充分利用税收的法律强制性，通过税务部门的征 收管理，规范纳税人的缴税行为，应征尽征社会保障资金，避免税款拖欠、不缴、少缴。 以社会保障税的形式征收社会保障资金，可以拓展社会保障税的征收覆盖面。
提高基金征缴效率的需要
利用税务部门在征收税款方面的绝对权威和经验、覆盖全国的基础设施、规范化的管理体系以 及完善的征管手段和方法，实行对基金的规模化集约化征收与管理 对社会保险税与所得税结合稽核的形式，避免企业因为少缴社会保险税而虚报职工数的不法行 为，进而保障社会保障资金的足额征收。
小论税费改革
左薇涵
目录
社会保障税和费的根本区别 当前争议背景 现行社会保障费制面临的挑战 开征社会保障税的必要性 我国开征社会保障税的可行性 社会保障费改税存在的弊端
其他新问题使得费改税更不可行
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社会保障税和费的根本区别
收费制 是对企业和个人按照一定比例收缴社会保障费，政府组织设立相关部门管 理与运作企业和个人上缴的社会保障费。---具有“补偿性”
精彩观点 ●“实行‘费改税’后，社会保障税在资金征收管理方面会更加严格，有利于加强社 会保障资金的筹集和管理。”
●在现行的社会保障统筹层次较低的情况下，比“费改税”更重要的是提高统筹级次 和建立全覆盖的社会保障体系。
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●“先做到省级统筹，再研究如何实现全国统筹，出台统一的社会保障税制度。”
《社会保险法》的推动
《中华人民共和国社会保险法》于2010 年 10 月 28 日通过，自 2011 年 7 月 1 日起施行；
对提高基本养老保险统筹层次、明确养老保险转移接续，加强对基金监管等方面完善了我国 社会保障制度，对于开征社会保障税具有重大的推动作用。
社保基金列入预算的推动
2013 年 3 月 5 日，在十二届全国人大一次会议上，社保基金的预算列入政府预算报告，体 现出了政府将社会保障费纳入财政预算、实现财政对社保资金支持的决心。
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社会保障费改税存在的弊端
世界性的改革潮流不是费改税,而是税改费
在拉丁美洲地区。1981年以智利为代表的私有化改革带动了12个其他拉美国家进行了智利模式改革,这些国 家或全部或部分地引入了个人账户 在亚洲地区。一些新兴市场国家和地区开始进行以个人账户为特征的社会保障制度改革。（中国香港地区 、蒙古、吉尔吉斯斯坦等国） 在欧洲。俄罗斯、波兰、拉脱维亚、瑞典和意大利名义账户制的改革、爱尔兰半积累制的改革、德国积分 制的改革等
费改税不符合旨在加强缴费与待遇之间联系的社会保障制度发展战略的要求
费改税意味着将个人供款与未来待遇的联系割裂开来,国家财政将要承担起无限责任,这显然不符合中国国情 和中央多次强调的加强缴费和待遇之间联系的基本精神
费改税在技术上不符合统账结合的混合型可能改为税,否则就会与个人账户的存在产生冲突。如果将供款一分为二,统筹部分 改为税,个人账户部分仍保留为费,则会人为地使社会保障制度复杂起来,加大社会公众对社会保障的认知困难 ,在供款征缴过程中将会引发一些额外的制度运行成本,人为地制造一些制度矛盾,不符合制度的本质要求和发 展战略取向
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促进城乡社保统筹的需要
加快农村发展，缩小城乡差距，解决城乡、工农二元结构矛盾，加快推进城镇化与工业化。
缩小地区差异、实现社会公平的需要
通过全国统筹、实现地区之间的转移支付的方式，来发挥社会保障税的调节作用，缩小地区差 异，真正实现社会公平。
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我国开征社会保障税的可行性
收税制
是政府以立法的形式，将缴纳社会保障资金上升到法律的层面。其最大特 点是强制性，以法律的形式规定，改变社会保障费征收过程中的阻力，确 保资金的及时顺利到位。---具有“非补偿性”
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缴费制与缴税制的区别
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当前争议背景
中国社会科学院财经战略研究院发布《中国财政政策报告2013/2014：将全面深化财税体制 改革落到实处》，建议中国未来应积极推进社会保障“费改税”的改革，由税务机关统一征收 社会保障税。（2014.2） 人社部举行三季度新闻发布会，新闻发言人尹成基明确表态，由于条件不满足，目前我国难以 实现社会保险费改税。近期社会热议的延迟退休也仅处于研究阶段，目前还没有实施的计划和 安排。（2013.10） 为什么“费改税”这么多年没有实施？ 中国社科院税收研究室主任张斌认为，目前中国社会保障制度改革的重点和难点是统筹级次提 高的问题，“费改税”在统筹层次较低、各地情况差异较大而且基本社会保障还未完全实现全 覆盖的情况下，并不是最紧迫的改革。（2014.2） 在 2010 年的博鳌亚洲论坛上，全国社保基金理事会理事长戴相龙（现任全国社会保障基金理 事会党组书记）表示，社会保障税早晚要征收，宜早不宜迟。
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费改税不符合社会保障制度深化改革对“制度弹性”的要求
中国社会保障制度目前还远没有定性,更没有定型,从源头供款到末端支付,从基金管理到投资运营,从机关事 业单位到农民社保问题等等,均处于改革探索过程中。
明显的二元社会经济结构是制约费改税的重要因素
在目前的社会保障制度设计下,一旦实行费改税,城镇和农村的纳税人概念和范围的界定以及税率设定就可能 面临严重困难。
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