有关库存现金核算案例分析
并指出该单位在库存现金管理上存在什么问题,提出审
作业2
一、案例分析
1、［资料］2009年1月15日上午9时，审计人员对NL公司的库存现金进行突击审计。经过清点，实际库存情况如下：(1)现钞有：100元币9张、50元币15张、10元币20张、5元币50张、2元币40张、1元币20张、5角币10张、2角币10张、1角币15张。
(2)尚未入账的收入凭证3张，计2 520.00元；
(3)尚未入账的支出凭证5张，计1 556.00元，其中支出手续不完备的付款凭证2张，计1 200.00元。盘点日(1月15日)的库存现金账面余额为1244.5元，2009年1月1日至盘点日止收入3 226.00元，支出3 075.82元。2008年12月31日库存现金账面余额1 981.32元。
［要求］请编制NL公司库存现金盘点表，并指出该单位在库存现金管理上存在什么问题，提出审计意见。
答：
人民币库存现金盘点表
该单位现金管理的问题：盘点日账面应库存现金与盘点日实际库存现金一致；报表日应存现金与报表日实存现金一致，说明NL公司现金管理状况良好。但NL公司存在现金支付不按现金管理制度办理现金报销手续，有2张支出手续不完备的付款凭证给予报销，存在白条抵现的情况。
审计意见：白条抵现应予以纠正，不予以报销。
中粮礼品卡中粮礼品册 PHM4ZuFe235q
有关库存现金核算案例分析
有关库存现金核算案例分析
某公司通过销售产品获得现金收入，并通过购买原材料和支付其他费用发生现金支出。为了避免现金丢失和确保资金的安全，公司采取了库存现金核算的方法进行管理。以下是一个库存现金核算的案例分析：
某公司在一季度开始时，库存现金余额为100,000元。在这个
季度，公司从银行取出了10,000元现金作为备用金。每个月，公司的销售额为50,000元，并使用现金支付给供应商和员工
等费用。每个月的现金支出总额约为30,000元。
在该季度结束时，公司库存现金余额为100,000元。但是公司
也遇到了一些现金丢失的情况：其中一位员工盗取了2,000元
现金，并且公司在一次办公用品采购中误付了3,000元给供应商。此外，公司还支付了20,000元用于购买原材料。
根据以上数据，我们可以进行目前库存现金的计算：
起始库存现金余额：100,000元
加：取出的备用金：10,000元
可用现金总额：110,000元
减：现金支出总额：30,000元
减：现金丢失：5,000元（员工盗取2,000元 + 误付供应商
3,000元）
剩余库存现金：75,000元
加：购买原材料支付额度：20,000元
最终库存现金余额：95,000元
通过库存现金核算，公司能够清楚地了解到期间内库存现金的变动情况。在这个案例中，公司一方面获得了50,000元的销
售收入，但也发生了30,000元的现金支出。另一方面，公司
遭受了现金丢失和误付给供应商的损失，总额为5,000元。最终，公司的库存现金余额减少了5,000元，从起始时的
100,000元减少到了95,000元。
第一章 现金——案例分析
第一章现金——情景案例分析
情景案例1：佳音公司货币资金管理存在的问题1
大华会计师事务所对佳音公司的货币资金进行了审计，发现了下列情况：
（1）佳音公司部分原始凭证的复核和记帐凭证的编制没有经过会计人员，由出纳人员王某直接收付。
（2）出纳员王某由于生病住院，休病假两个月。在此期间，公司未另行指定专人代替她的工作，而是由会计李某兼任。
（3）佳音公司的支票签收手续不健全，支票印章都由出纳王某一人保管，签收手续也是王某一人执行。
（4）佳音公司丢失了3月份和5月份的由建设银行市分行邮寄的银行对帐单。大华会计师事务所对佳音公司进行审计时已经是12月份，但是佳音公司10月份和11月份的银行存款余额调节表尚未编制。
（5）对佳音公司的库存现金进行实际盘点后，发现实际库存现金数为4379.18元，而现金日记帐上帐面余额为5728.10元；库存现金中，有四张公司职工私人借款的欠条。合计697.9元。按财务制度规定，佳音公司的库存现金余额为1500.00元。
（6）佳音公司有5笔业务，合计金额437500.00元，在现金日记帐上没有反映。经查询得知系公司经理的弟弟所开的私人公司为采购物资而擅自借用佳音公司的帐号所为。
分析：
（1）佳音公司的货币资金管理制度存在什么问题？
（2）如何完善佳音公司的货币资金管理制度。
1引自王化成主编《中国人民大学工商管理案例：财务与会计卷》227页，中国人民大学出版社1998年。
情景案例2：彩湖农业技术推广中心
关志正到彩湖农业技术推广中心担任主任。他所面临的第一件需要解决的问题是，中心前任会计马某趁单位财务管理混乱之机，借一些人购买种子、化肥之名套取银行存款到中心提取现金，或利用开票、收款、记帐等工作之便，先后采取汇总收款单据时的少计金额，填制记帐凭证时多填金额等手段作案20余次，贪污公款50000多元。马某还利用掌管报销差旅费、下乡补贴、夜班津贴的机会，采取虚列出差事由和出差人员名单，虚报下乡人次，加大津贴金额，伪造单据、模仿中心主任签字、偷盖主任印鉴等手段作案50多起，贪污现金43000多元。更有甚者，马某还采取虚增银行存款、然后转入自己在推广中心的往来户头，再支取现金的手段贪污公款130000余元。累计贪污22万多元。现在马某已经受到法律的制裁。前任主任也因为管理不严受到处分。
审计实务与案例_中央财经大学_7 第8章货币资金的审计_(7.2.2) 案例8.2：库存现金监盘的案例
库存现金监盘的案例
资料：注册会计师李军、张晓红对大地公司2017年年报进行审计，2017年12月31日资产负债表中库存现金一项列报的金额为25 300元，审计人员于2018年1月29日上午8:00对库存现金进行了监盘，监盘前现金日记账的账面余额为2 2950元。监盘结果如下：
1. 清点1月28日库存现金（人民币）实存数为11 650元。
2. 保险柜中有下列单据已收付款，但未入账。
（1）1月28日职工王敏报销差旅费，金额为10 300元，没有及时制单入账。
（2）2017年11月25日，出纳员以白条借给职工陈鑫现金3 000元，未经领导批准，也没有说明用途。
3. 大地公司下属门市部送来1月28日零售货款2 000元，未送存银行，不包括在盘点实有数内，也没有入账，放在出纳的办公桌抽屉里。
4. 经核实2018年1月1日－28日的收付款凭证和现金日记账，获知1－28日的现金收入为34 650 元，现金支出数为45 300元，正确无误。
5. 银行核定该公司库存现金限额为20 000元。
要求：
1. 注册会计师李军、张晓红在库存现金盘点中应关注哪些事项？
2. 根据以上资料，核实2017年12月31日资产负债表“货币资金”项目中所列现金数额是否准确，并编制库存现金盘点表。
3. 指出该公司现金管理中存在的问题，并提出审计处理意见。
1
会计实务：库存现金的总分类核算实例
库存现金的总分类核算实例
库存现金的总分类核算实例
现金的总分类核算，即由企业会计人员根据反映现金收付款业务的记账凭证或根据其他会计核算形式所规定的登记总账的依据登记“现金总账”，以提供企业现金增减变动的总括性核算指标所进行的核算。
为了总括反映企业库存现金的收入、支出和结存情况，应该设置“库存现金”总分类账户。该账户的借方记录企业库存现金收入的数额，贷方记录企业库存现金支出的数额，余额在借方，表示企业库存的现金数额。
【例】公司从银行提取现金6000元，备作零星开支。根据现金支票存根所表明的金额，会计分录如下：
借：库存现金6000
贷：银行存款6000
【例】公司办公室主任李X出差预借款项1500元，凭有效的借款单支付现金。会计分录如下：
借：其他应收款——李X1500
贷：库存现金1500
【例】公司出售废旧材料，收回现金356元。凭本公司开出的收款收据收取现
1库存现金审计案例分析
案例分析：
华兴公司2011年2月4日账面库存现金余额为6832元，2月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为5580元、支出金额为2000元。审计师于2月5日下午5时对华兴公司库存现金进行盘点，发现：
1.保险柜里现金盘点实有数5108.70元（50张100元，2张50元，8张1元，1张5角，1
张2角），另有单独包封的未领工资1480元（10张100元，8张50元，8张10元），没有包括在实有数内。
2.下列凭证已付款尚未制证入账：
（1）职工朱敏1月25日借差旅费643.3元，已经领导批准；
（2）职工王林1月10日借款600元，未经批准，也未说明用途；
3.华兴公司下属门市部送来当天零售货款2580元（25张100元，8张10元），附发票副
本16张，未送银行，不包括在盘点实有数内，也没有入账，放在出纳的办公桌抽屉里。
4.银行核定库存现金限额5000元。
要求：
1.讨论库存现金盘点应关注的事项。
2.如果2011年1月1日至2月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500
元，根据盘点结果，编制库存现金盘点表。
3.指出华兴公司现金业务中存在的问题，并提出审计处理意见。
计算题：
2011年3月5日对卧龙公司全部现金进行盘点监盘后，确认实有现金数额为1000元。卧龙公司3月4日账面库存现金余额为2000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2011年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元。
库存现金盘点表案例[2页]
![库存现金盘点表案例[2页]](https://img.taocdn.com/s3/m/0638163b84254b35effd3425.png)
实训项目库存现金监盘
2007年1月15日，注册会计师杨刚、刘直在对某公司2006年12月31日资产负债表审计中，查得“货币资金”项目中的库存现金为1200元。1月15日上午8时，杨刚、刘直对该公司出纳员李娟所经管的库存现金进行了盘点。该公司1月15日现金日记账余额是850.20元，清点结果如下：
（1）现金实有数为645.65。
（2）在保险柜中有下列单据已收、付款但未入账。
①职工小王7月8日预借差旅费300元，已经领导批准。
②职工刘阳借据两张，金额200元，没有经过审批，属于白条抵库。
③在保险柜中，有11月6日已收款但未记账的凭证共5张，金额295.45元。
（3）经银行核对该企业库存现金限额为900元。
（4）经核对1月1日-15日的收付款凭证和现金日记账，核实1月1日-15日收入现金数为2200元，支出现金数为2400元正确无误。
要求：根据以上资料，编制库存现金盘点表，核实2006年12月31日资产负债表所列的数字是否正确，并对该公司现金管理提出审计意见。
解答：该企业的库存现金盘点表详见下表
库存现金盘点表
分析：
（1）该企业库存现金没有发生短缺。按会计制度的规定调整后，账面余额应为845.65（即850.20+295.45-300）；现金实有数为645.65，加上白条抵库数200元，与账面金额相符。
（2）2006年12月31日库存现金应有数为1045.65元（845.65-2200+2400），与2006年度资产负债表中“货币资金”项目的库存现金数1200元不相符，说明该库存现金数1200元是不正确的，应调整为1045.65元。
金荔科技库存现金审计案例
金荔科技库存现金审计案例
对库存现金实施实质性程序
根据控制测试结果，审计人员对被审计单位的库存现金实施了相应的实质性程序。
（1）核对现金日记账与现金总账。审计人员经过核对，未发现不相符的问题。
（2）突击监盘库存现金。
监盘程序：
①制定监盘计划，确定监盘时间：最好实施突击性检查，上午上班前或下午下班后。
②审阅库存现金日记账并同时与现金收付凭证相核对：现金日记账的记录与凭证的内容和金额是否相符；了解凭证日期与现金日记账日期是否接近或相符。
③由出纳根据库存现金日记账加计累计数额，结出现金结余额。
④盘点保险柜内的现金实存数，并由注册会计师编制“库存现金键盘表”，分币种、面值列示盘点金额。
⑤将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求被审计单位查明原因，必要时应提请被审计单位做出调整；如无法查明原因应要求被审计单位按管理权限批准后做出调整。
⑥若有冲抵库存现金的借条、未提现的支票、未做报销的原始凭证，应在“库存现金键盘表”中注明，必要时应提请被审计单位作出调整。
⑦在非资产负债表日进行盘点和监盘时，应调整至资产负债表日的金额。
具体结果如下：P129
第一，保险柜现金的实存数为1460元。
第二，存在已付款，但未入账的现象。
第三，核对2008年1月1日~2月23日期间的收付款凭证和现金日记账，现金收支金额正确无误。
第四，被审计单位的银行核定库存现金限额为5000元。
3）抽查现金日记账发现现金及对应账户可能存在问题。P130
被审计单位的3台燃油锅炉报废的原账务处理：列支“营业外支出”，报废收入存入“小金库”。账务处理：借：营业外支出3000
企业现金管理 案例
企业现金管理案例
案例背景
ABC公司是一家中型制造业企业，拥有多个生产基地和销售网络。随着业务的不断扩张，公司资金规模逐渐增大，现金流管理成为一项重要的任务。在过去的几年中，公司的现金流管理存在一些问题，包括现金资金的闲置和需求资金的不足等方面。为了提升现金管理效率，ABC公司决定进行现金管理的改进。
案例分析
现金流分析
首先，ABC公司进行了现金流分析，以了解公司的现金流情况。通过对过去一年的财务数据进行分析，发现公司有以下问题：
1.现金闲置过多：公司的现金闲置较多，导致资金效益低下。部分闲
置资金可以用于投资项目，提高资金的利用效率。
2.现金需求不稳定：由于公司的生产和销售存在季节性变动，导致现
金需求不稳定。有些时候资金不足，有些时候又资金过剩。这给现金管理带来了一定的困扰。
现金管理改进方案
为了解决上述问题，ABC公司制定了以下现金管理改进方案：
1.优化现金流预测：公司将加强对市场需求的预测，尤其是对销售量
和销售额的预测。这样可以更准确地估计公司未来的现金流情况，从而避免现金流过剩或不足的情况。
2.建立现金流管理系统：公司决定引入现金流管理系统，以更好地监
控和管理公司的现金流。该系统将实时记录和分析现金流入和流出情况，帮助公司及时调整资金的使用和周转。
3.优化资金调拨：公司将通过优化资金调拨流程，以降低现金闲置的
情况。通过建立资金集中管理机制，将多余的闲置资金统一调拨到其他项目或投资中，提高资金的利用效率。
4.建立现金流预警机制：为了及时发现现金流问题，公司将建立现金
流预警机制。一旦发现现金流出现异常情况，比如现金流严重不足或过剩等，系统将自动发送预警信息给相关部门，以便及时采取措施。
库存现金盘盈盘亏账务处理实例
库存现金盘盈盘亏账务处理实例
库存现金盘盈盘亏账务处理实例
【1】长江公司在财产清查中，发现库存现金溢余50元。
在报经批准前，根据库存现金盘点报告表确定的库存现金盘盈数，调整账面记录，编制会计分录如下：
借：库存现金50
贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢50
【2】经反复核查，上述库存现金长款无法查明原因。根据批准处理意见，转作营业外收入。
借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢50
贷：营业外收入50
【3】大河公司在财产清查中，盘亏库存现金200元。
在报经批准前，根据库存现金盘点报告表确定的库存现金盘亏数，调整账面记录，编制会计分录如下：
借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢200
贷：库存现金200
【4】经查，上述库存现金短缺中100元应由出纳员王某赔偿，另外100元无法查明原因。在批准后，根据批准处理意见，转销库存现金盘亏的会计分录如下：
借：其他应收款王某100管理费用100
贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢200
【5】收到上述出纳员王某赔偿的库存现金100元。
借：库存现金100
贷：其他应收款王某100
库存现金短缺核算
库存现金短缺核算
例一：公司进行库存现金盘点，发现短款78元，原因待查：
借：待处理财产损溢-待处理流动财产损溢78
贷：库存现金78
经查，属于无法查明原因，经批准后结转。
借：管理费用-库存现金78
贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢78
例二：公司盘点发现库存现金余额大于账存余额154元，原因待查
借：库存现金154
贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢154
经查，属于少付职工林宇的款项。
借：处理财产损溢-待处理流动资产损溢154
贷：其他应付款-应付库存现金溢余154
一般备用金核算
例一：公司办公室实现定额备用金制度，根据企业有关规定核定的备用金定额为2000元，负责此项工作的王丽凭据取得备用金，库存现金付出。
借：其他应收款-备用金-办公室-王丽2000
贷：库存现金2000
数日后，王丽凭差旅费单据报销差旅费120元，购物发票和验收单据报销购买办公用品费用1326元，库存现金付出。
借：管理费用-办公费用1326
管理费用-差旅交通费120
贷：库存现金1446
应收账款发生和收回的核算
例一：某企业向B单位销售一批产品，价目表上售价金额为30000元，老客户给予10%的商业折扣。企业开出发票价款27000元，增值税款4590元，支票支付运杂费850元。按合同托收承付结算。
（1）办妥托收手续后，编制如下会计分录
借：应收账款-B单位32440
贷：主营业务收入27000
应交税费-应交增值税4590
银行存款850
某酒店2008年末“应收账款”账户余额100万元，该企业提取坏账准备的比例为0.3%。2009年发生了坏账损失8000元（甲单位），年末应收账款余额未130万元。2010年2009年已冲销的应收张狂又收回5000元，2010年末应收账款余额为120万元。
盘点库存现金案例
盘点库存现金案例
资料：2007年1月15日对某公司2006年12月31日的资产负债表审 2007年 15日对某公司2006年12月31日的资产负债表审 日对某公司2006
（1）核实库存现金实有数 确认2006 12月31日资产负债表所列数额 2006年 （2）确认2006年12月31日资产负债表所列数额 是否公允 对现金收支、管理提出审计意见。 （3）对现金收支、管理提出审计来自百度文库见。
分析：
• (1) 1.15账面余额：932.10+135.24-300=767.34（元） 1.15账面余额 932.10+135.24-300=767.34（ 账面余额： 现金实有数：627.34+职工王某白条140元 职工王某白条140 现金实有数：627.34+职工王某白条140元 与账面余额相等 • (2) 2006.12.31库存现金应存数：767.34-2 350+2 2006.12.31库存现金应存数 767.34库存现金应存数： =997.34（ 与资产负债表中“货币资金” 580 =997.34（元）与资产负债表中“货币资金”项 目的库存现金数额1062.10元不相符合， 1062.10元不相符合 目的库存现金数额1062.10元不相符合，应调整为 .34元 997 .34元 • (3) 白条抵库140 元，违反现金管理制度，应责成 白条抵库140 违反现金管理制度， 现金出纳退回； 现金出纳退回； 库存现金超限额，2006年年末超限额为 年年末超限额为： 库存现金超限额，2006年年末超限额为： .34- 800=197.34（ 997 .34- 800=197.34（元）
库存现金实质性测试例子
案例1：某公司出纳员张某兼管销售账目，在月结现金收入日记账和编制汇总记账凭证时，故意把现金收入合计128 925元列为128 295元，少列630元，使现金日记账余额减少 630元，并将少列的 630元占为己有。为了取得试算平衡，同时在月结销售收入合计时，把销售收入合计1 635 810元，故意列为1 635 180元，少列630元。注册会计师在审计过程中发现，该公司销售收入的合计数有误，经与原始凭证核对，终于发现该出纳员贪污了现金630元。
要求：分析说明该公司内部控制制度设计与运行中存在何种问题？
分析：一个良好的货币资金内部控制应该达到以下几点：
（1）货币资金收支与记账的岗位分离。
（2）货币资金收支要有合理、合法的凭据。
（3）全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续。
（4）控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。
（5）加强对货币资金收支业务的内部审计。
该公司出纳员张某兼管销售账目，通过对销售收入和现金的账目同时少计的方式，达到贪污现金的目的，所以该公司内部控制制度设计与运行中要做到货币资金收支与记账的岗位分离，资金收支要有真实、合理、合法的凭据。
案例2：
（一）资料
2009年4月，某审计组对丙公司2008年度财务收支情况进行审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：
1.审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：
（1）出纳员同时负责现金日记账和银行存款日记账的记录；
（2）为便于及时支付款项，支票和印章由出纳员统一保管；
（3）3万元以下的付款业务，会计人员可以直接办理，3万元以上的付款业务，则需会计主管审批后方可办理；
会计经验：库存现金盘盈盘亏账务处理实例
库存现金盘盈盘亏账务处理实例
库存现金盘盈盘亏账务处理实例
【1】长江公司在财产清查中，发现库存现金溢余50元。
在报经批准前，根据库存现金盘点报告表确定的库存现金盘盈数，调整账面记录，编制会计分录如下：
借：库存现金50
贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢50
【2】经反复核查，上述库存现金长款无法查明原因。根据批准处理意见，转作营业外收入。
借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢50
贷：营业外收入50
【3】大河公司在财产清查中，盘亏库存现金200元。
在报经批准前，根据库存现金盘点报告表确定的库存现金盘亏数，调整账面记录，编制会计分录如下：
借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢200
贷：库存现金200
【4】经查，上述库存现金短缺中100元应由出纳员王某赔偿，另外100元无
【精品】库存现金审计案例1
库存现金审计案例1
现金审计案例题之-
2008年1月20日，注册会计师张强、张林接受委托，对A公司2007年度会计报表进行审计，从现金日记帐中看到：2007年12月31日帐面余额是4779.45元，2008年1月20日帐面余额是3744.45元。张强在2008年1月21日上午8时对该公司库存现金进行盘点，盘点结果如下：
1、库存现金实有数是2823.03元；
2、在保险柜中发现三张原始单据，内容如下（款已收、已付但没有入帐）：
（1）、职工李红于2007年10月5日借差旅费900元，已经总经理、财务经理签字同意。
（2）、职工徐芳借款630元，未经总经理和财务经理同意签字，也没写明用途。
（3）、职工王军报销差旅费上交现金608.58元。
3、银行核定的库存现金限额是3600元。
4、审计人员经审核2008年1月1日至20日的现金日记帐及相关收付款凭证：
1月1日至20日现金收入数是10575元；
1月1日至20日现金支出数是11610元。
根据以上资料，对该公司现金审计情况进行分析、评价
解题：
请同学们解题时一定要注意以下五个问题：
1、题目中的二个时间：
第一是审计日（盘点日）时间：2008年1月21日（即1月20日）；第二是被审计日（资产负债表日）时间：2007年12月31日
2、审计人员的具体审计目标：
审计人员主要是审查2007年12月31日资产负债表及现金日记帐上所反映的现金数是否真实？其帐面现金数与当时（07年12月31日）库存现金数是否相符？
3、审计方法和步骤：（审阅法、盘点法、调节法）
第一：08年1月21日先采用盘点法盘点审计日（盘点日）这一天库存现金实有数；
库存现金收入记账实例
库存现金收入记账实例
“库存现金”账户借方记增加，贷方记减少，期末余额在借方，反映期末库存现金的实有数。库存现金收入核算的原始凭证依据，包括发票、非经营性收据、内部收据。库存现金涉及到的主要记账内容如下：
例1：企业从银行提取库存现金5000元，会计分录为：
借：库存现金 5000
贷：银行存款 5000
例2：收回甲公司所欠零星货款库存现金800元，会计分录为：
借：库存现金 800
贷：应收账款——甲公司 800
例3：出售废料收入库存现金200元（不考虑增值税）。会计分录为
借：库存现金 200
贷：其他业务收入 200
例4：收回职工借款300元。会计分录为
借：库存现金 300
贷：其他应收款――××× 300
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现金短少788元，仔细调查后仍不清楚短少的原因。8月20日发 现库存现金溢余30元，经查后，确认是财务科少付了某职工报 销款。
银行存款的核算
一、工作任务 1、本币存款收支核算 2、外币存款收支核算
二、工作任务举例 1、本币存款业务会计处理 【例4】 企业用银行存款支付A单位前期购买材料款10 000元，支付
收款凭证 付款凭证
现金日记帐 银行存款日记帐
实训操作
一、实训任务
根据19项业务完成下列工作： 1、填制原始单据，并据以编制记账凭证； 2、登记”现金”、“银行存款”日记账； 3、登记其它货币资金明细账； 4、编制银行存款余额调节表
二、实训要求
• 参阅《会计基础工作规范 》
1、记账凭证11项内容：填制凭证的日期；凭证编号；经济业务 摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、 稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或 者盖章。
厂部水电费2000元。
2、外币存款的账务处理 【例5】某公司1月1日银行存款日记账(美元户)余额为20 000元，人
民币汇价7.30元。3日，向国外进口材料一批，货款9 000美元，以 美元存款付讫，当日汇率为1：7.32。12日，出售商品一批，货款 16 000美元尚未支付，当日汇率为1：7.34。18日，收到国外公司 偿还本月12日所欠货款16 000美元，当日汇率为1：7.36。
其他货币资金核算
【例1】企业委托开户行将50 000元汇往外地开设采购专 户。企业收到采购员交来的供应单位发票等报销凭证 合计46800元，其中不含税价40 000元，税额6 800元 。企业将多余的外埠存款转回当地银行。
【例2】企业填送银行汇票申请书并向银行交存9000元办 理银行汇票一张。使用银行汇票进行物资采购，发票 账单及开户行转来的银行汇票第四联等凭证显示结算 金额为8190元，其中不含税价7000元，税额1 190元。 银行汇票使用完毕，退回多余款。
【例3】企业向银行申领信用卡,并交存备用金30000元 ，银行为其开立信用卡存款账户，发给信用卡。企 业收到银行盖章退回的交存备用金的进账单。企业 收到开户银行转来的信用卡付款凭证及所附发票账 单5000元，企业对账单进行了核对，确认为支付管 理人员的差旅费。企业为信用卡续存资金10000元， 并收到存款回单。
12月初，财务经理要其将银行对账单拿来核对，以便编制银 行存款余额调节表。朱某见事情败露，便于当晚潜逃。第二天 财务经理发现银行对账单与银行存款日记账不符，便向总公司 汇报，经过仔细检查，发现朱某从9月份挪用第一笔资金开始， 3个月时间累计挪用人民币90万元、港币10万元。
该事情发生后，营业部一方面向公安机关报案，另一方面与朱 某的家长联系，很快将其抓获归案。在审判过程中，因朱某父 母赔偿了营业部全部资金损失，朱某被从轻判处2年有期徒刑。
2、收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。以自 制的原始凭证或者原始凭证汇总表代替记账凭证的，也必须具 备记账凭证应有的项目。
3、填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。一笔经济 业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。
出纳岗位
工作任务
1、现金收付和银行结算。 2、审核原始凭证编制收付款凭证。 3、登记现金和银行存款日记账。 4、签发支票，管理银行账户。 5、保管印章、空白收据、空白支票。 6、保管库存现金和有价证券。
Baidu Nhomakorabea作程序
业务部门经手人 出纳员
银行
原 始 凭 证（ 汇 总 原 始 凭 证
科目汇总表 总分类帐
2002年8月，由于该营业部总经理调离，新总经理对营业部情 况不熟悉，很多事务需要财务经理协助处理，财务经理因工作繁 忙便没有核对8—11月份的银行对账单，也未编制银行存款余额 调节表。营业部出纳朱某见财务经理8月份未核对银行对账单， 便从9月份开始挪用营业部资金（以客户提取保证金为名，填写 现金支票，自己提现后使用）。
【例4】M企业2月5日向某证券公司划款800000元以备进 行证券投资。3月1日从证券投资款中支付643560元 购买103000股某种股票。
案例：不核对银行对账单造成资金被挪用
深圳特区某证券营业部财务部设财务经理、会计及出纳三个岗位， 按照内部牵制制度的要求对出纳的工作进行了如下安排： 出纳负责保管现金、登记现金及银行存款日记账，每月月初到开 户银行取回银行对账单。 财务经理将银行对账单与银行存款日记账核对后编制银行存款余 额调节表。
库存现金核算
一、工作任务 1、现金收支核算 2、现金清查核算
二、工作任务举例 1、库存现金收支会计处理 【例1】3月16日本企业职工李红预借8000元现金，出差备用。3月
20日，王经理外出开会回来，向财务科报销往返机票3180元， 出租车费320元，会务费2800元。财务科支付给王经理等额的现 金。