古井贡酒：关于公司控股股东及其他关联方资金占用情况专项说明 2011-03-26
古井贡酒：2011年第一季度报告全文 2011-04-27
安徽古井贡酒股份有限公司2011年第一季度季度报告全文§1重要提示1.1本公司董事会、监事会及董事、监事、高级管理人员保证本报告所载资料不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性负个别及连带责任。
1.2公司第一季度财务报告未经会计师事务所审计。
1.3公司负责人余林先生、主管会计工作负责人叶长青先生及会计机构负责人(会计主管人员)夏雪云女士声明：保证季度报告中财务报告的真实、完整。
§2公司基本情况2.1主要会计数据及财务指标非经常性损益项目√适用□不适用2.2报告期末股东总人数及前十名无限售条件股东持股情况表单位：股§3重要事项3.1公司主要会计报表项目、财务指标大幅度变动的情况及原因√适用□不适用1、应收票据：较年初数增加326.50%，主要系销售收入增加和票据结算方式为主所致；2、应收账款：较年初数增加291.00%，主要系销售收入增加所致；3、预收款项：较年初数增加180.92%，主要系预收客户款项增加所致；4、营业税金及附加：较上年同期数增加73.47%，主要系销售收入增加所致；5、销售费用：较上年同期数增加55.65%，主要系本年公司增加广告投入及市场拓展费用增加所致；6、管理费用：较上年同期数增加52.60%，主要系公司进行厂区亮化改造和员工薪酬和社保费用增加所致；7、财务费用：较上年同期数减少249.63%，主要系公司借款利息支出减少、定期存款及结构性存款理财利息收入增加所致；8、所得税费用：较上年同期数增加108.69%，主要系报告期利润总额增加所致；9、净利润：较上年同期数增加122.04%，主要系销售收入增加所致。
10、报告期经营活动产生的现金净额较上年同期下降109.04%，主要系销售结算方式以银行承兑汇票为主所致。
3.2重大事项进展情况及其影响和解决方案的分析说明3.2.1非标意见情况□适用√不适用3.2.2公司存在向控股股东或其关联方提供资金、违反规定程序对外提供担保的情况□适用√不适用3.2.3日常经营重大合同的签署和履行情况□适用√不适用3.2.4其他□适用√不适用3.3公司、股东及实际控制人承诺事项履行情况上市公司及其董事、监事和高级管理人员、公司持股5%以上股东及其实际控制人等有关方在报告期内或持续到报告期内的以下承诺事项□适用√不适用3.4预测年初至下一报告期期末的累计净利润可能为亏损或者与上年同期相比发生大幅度变动的警示及原因说明□适用√不适用3.5其他需说明的重大事项3.5.1证券投资情况□适用√不适用3.5.2报告期接待调研、沟通、采访等活动情况表本报告期没有接待投资者实地调研、采访和书面问询。
巨力索具：关于公司控股股东及其他关联方资金占用情况的专项说明 2010-02-12
关于巨力索具股份有限公司控股股东及其他关联方资金占用情况的专项说明 天健正信审（2010）特字第160001号天健正信会计师事务所Ascenda Certified Public Accountants关于巨力索具股份有限公司控股股东及其他关联方资金占用情况的专项说明天健正信审（2010）特字第160001号 巨力索具股份有限公司全体股东：我们接受委托，依据中国注册会计师审计准则审计了巨力索具股份有限公司（以下简称巨力索具公司）的财务报表，包括2009年12月31日的资产负债表、合并资产负债表，2009年度的利润表、合并利润表和现金流量表、合并现金流量表、股东权益变动表、合并股东权益变动表以及财务报表附注，并出具了标准无保留意见的审计报告。
根据中国证券监督管理委员会、国务院国有资产监督管理委员会《关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知》（证监发[2003]56号）的要求，巨力索具公司编制了后附的上市公司2009年度非经营性资金占用及其他关联资金往来情况汇总表（以下简称汇总表）。
如实编制和对外披露汇总表，并确保其真实、合法、完整是巨力索具公司管理层的责任。
我们对汇总表所载资料与我们审计巨力索具公司2009年度财务报表所复核的会计资料和经审计的财务报表的相关内容进行了核对，在所有重大方面未发现不一致。
除了对巨力索具公司实施2009年度财务报表审计中所执行的对关联方交易有关的审计程序外，我们未对汇总表所载资料执行额外的审计程序。
为了更好地理解巨力索具公司2009年度控股股东及其他关联方资金占用的情况，后附的汇总表应当与已审财务报表一并阅读。
本专项说明仅供巨力索具公司向中国证券监督管理委员会及交易所报送2009年度控股股东及其他关联方资金占用情况使用，不得用作任何其他目的。
中国注册会计师天健正信会计师事务所有限公司中国 ·北京中国注册会计师报告日期： 2010年2月10日上市公司2009年度非经营性资金占用及其他关联资金往来情况汇总表上市公司名称：巨力索具股份有限公司单位：万元非经营性资金占用资金占用方名称占用方与上市公司的关联关系上市公司核算的会计科目2009年期初占用资金余额2009年度占用累计发生金额（不含利息）2009年度占用资金的利息（如有）2009年度偿还累计发生金额2009年期末占用资金余额占用形成原因占用性质现大股东及其附属企业非经营性占用小计/ / / / / 前大股东及其附属企业非经营性占用小计/ / / / / 总计/ / / / /其他关联资金往来资金往来方名称往来方与上市公司的关联关系上市公司核算的会计科目2009年期初往来资金余额2009年度往来累计发生金额（不含利息）2009年度往来资金的利息（如有）2009年度偿还累计发生金额2009年期末往来资金余额往来形成原因往来性质大股东及其附属企业经营性往来小计/ / / / / 上市公司的子公司及其附属企业非经营性往来第 1 页共2页非经营性资金占用资金占用方名称占用方与上市公司的关联关系上市公司核算的会计科目2009年期初占用资金余额2009年度占用累计发生金额（不含利息）2009年度占用资金的利息（如有）2009年度偿还累计发生金额2009年期末占用资金余额占用形成原因占用性质小计/ / / / /关联自然人及其控制的法人非经营性往来小计/ / / / / 其他关联人及其附属企业非经营性往来小计/ / / / / 总计/ / / / / 公司法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：第 2 页共2页。
古井集团资金集中管理模式案例研究
古井集团资金集中管理模式案例研究伴随着社会经济的快速发展,集团公司这一企业组织形式逐步产生。
财务管理是集团公司管理架构中的焦点,资金的管理则是财务管理活动的重中之重。
为适应集团公司的发展战略,国内外对资金管理模式进行了科学化的理论研究与实践,提出了多种将集团财务进行整合以提高经济效益和运作效率的资金集中管理模式。
构建合理、高效的资金集中管理模式,并根据集团内外部发展状况不断进行优化调整,以提高集团资金的使用效率、减少资金成本、降低企业的资金风险,对于集团管理者来说十分重要。
近年来,白酒行业受政策调整和经济水平变化的影响,结束了“黄金十年”的快速发展势头,开始进入深度调整阶段。
古井集团作为我国白酒行业的代表性企业,下设30多家分子公司,资金运营状况复杂,在2011年便进行了资金的集中管理。
目前集团公司正处于全面整合期,且受行业趋势变化的影响较为显著,在资金风险和资金使用效率方面体现出许多问题。
本文采用了案例研究、比较分析和数据分析法。
首先,对资金集中管理的相关文献和理论进行梳理总结,并在此基础上介绍了资金集中管理的优越性,列述了五种具体的资金集中管理模式,从多方面将其进行比较。
其次,对古井集团的发展阶段和行业背景进行分析,表明其进行资金集中管理模式优化的必要性;描述了古井集团的组织架构和资金集中管理现状,针对于此提出古井集团在资金管理方面存在的具体问题,包括有息负债率逐年增高、净运营资本占比低、成员单位偿债意识不强、信息化程度不高等。
最后,从财务预算控制、进行实时监控、建立考核机制和信息化建设四个方面对古井集团资金集中管理模式提出优化措施,并建议古井集团将资金集中管理模式与互联网金融进行创新性结合,利用互联网迅猛发展的势头,转变管理方式、拓宽集团投融资渠道、构建供应链金融平台,有利于提高资金的运作效率,保障上下游企业利益,让集团公司在行业动荡调整的环境下平稳发展。
另外,与古井集团有着相似背景的集团公司,可以通过类似措施,增强集团资金的稳健性与安全性,节约资金成本,提高资金运作效率,适应行业环境变化;并增强创新意识,合理运用互联网金融技术,为集团发展助力,提供全新的发展思路。
古井贡酒：2011年度第一次临时股东大会的法律意见书 2011-01-15
北京市中永律师事务所关于安徽古井贡酒股份有限公司2011年度第一次临时股东大会的法律意见书京中永法意字[2011]第01号致：安徽古井贡酒股份有限公司北京市中永律师事务所（以下简称“本所”）接受安徽古井贡酒股份有限公司（以下简称“公司”）的委托，指派本所计永胜、琚向晖律师（以下简称“本所律师”）出席公司2011年度第一次临时股东大会（以下简称“本次股东大会”），并就本次股东大会的召集、召开程序、出席会议人员资格、股东提出议案的资格和程序以及会议表决程序的合法有效性出具法律意见书。
为出具本法律意见书，本所律师列席了本次股东大会,对所涉及的资料和文件进行了审查和验证，同时听取了公司就有关事实的陈述和说明。
公司已向本所律师保证并承诺，其向本所律师提供的资料和文件均为真实、准确、完整，无重大遗漏。
本所律师仅就本法律意见书出具日以前所发生的事实以及本所律师对有关法律法规的理解发表法律意见。
本所律师同意将本法律意见书作为公司2011年度第一次临时股东大会的必备文件予以公告，并依法对所出具的法律意见承担责任。
本所律师依据《中华人民共和国公司法》（以下简称“公司法”）、《中华人民共和国证券法》（以下简称“证券法”）、中国证券监督管理委员会《上市公司股东大会规则》（以下简称“规则”）等法律法规以及《安徽古井贡酒股份有限公司章程》（以下简称“公司章程”）的规定，按照律师行业公认的业务标准、道德规范和勤勉尽责的精神，就本次股东大会有关事项进行核查和验证，现出具如下法律意见：一、本次股东大会的召集、召开程序1、公司于2011年11月26日召开了第五届董事会第26次会议并形成决议；公司于2010年12月28日发出《安徽古井贡酒股份有限公司关于召开2011年度第一次临时股东大会的通知》和《徽古井贡酒股份有限公司关于召开2011年度第一次临时股东大会的提示性公告》上述事项分别于2010年11月29日、2010年12月28日和2011年1月11日在《中国证券报》、香港《大公报》上予以公告。
关联方资金占用
上海证券交易所《上市公司2011年年度报告工作备忘录第三号——上市公司非经营性资金占用及其他关联资金往来的专项说明》法规标题：《上市公司2011年年度报告工作备忘录第三号——上市公司非经营性资金占用及其他关联资金往来的专项说明》发文单位：上海证券交易所发文日期：2012年1月17日上市公司2011年年度报告工作备忘录第三号——上市公司非经营性资金占用及其他关联资金往来的专项说明各上市公司：《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号<年度报告的内容与格式>》（2007年修订）（以下简称“年报准则”）由中国证监会颁布执行，具体条文的权威解释权归属中国证监会。
为便于上市公司理解和执行年报准则，我部特编制本备忘录，相关解释仅供参考。
根据本所《关于做好上市公司2011年年度报告工作的通知》，注册会计师需要根据《关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知》（证监发[2003]56号）的规定，对上市公司存在控股股东及其他关联方占用资金的情况出具专项说明。
为统一披露口径，我部制作了“上市公司201X年度非经营性资金占用及其他关联资金往来情况汇总表”（见附件一，以下简称汇总表）。
注册会计师出具的专项说明中应当包含按本备忘录附件一格式编制的汇总表。
一、非经营性资金占用非经营性资金占用是指：上市公司为大股东及其附属企业垫付的工资、福利、保险、广告等费用和其他支出；代大股东及其附属企业偿还债务而支付的资金；有偿或无偿、直接或间接拆借给大股东及其附属企业的资金；为大股东及其附属企业承担担保责任而形成的债权；其他在没有商品和劳务对价情况下提供给大股东及其附属企业使用的资金。
大股东及其附属企业是指控股股东或实际控制人及其附属企业、前控股股东或实际控制人及其附属企业。
附属企业是指控股股东、实际控制人控制的企业，但不含上市公司以及上市公司控制的企业。
公司对非经营性资金占用计提的减值准备或核销的金额，不应当从期末占用余额中扣除。
安徽古井贡酒股份有限公司
小组成员：谈宏艳 宋莹 姚顺燕 顾晗熙
企业简介
资产负债表分析 利润表分析
现金流量表分析
企业财务报告综合分析
结论
公司背景
安徽古井贡酒股份有限公司于1996年5月 30日在中华 人民共和国注册成立。公司分别于1996年6月及1996 年9月发行境内上市外资股（以下简称“B 股”） 60,000,000股及境内上市人民币普通股（以下简称“A 股”）20,000,000 股，每股面值人民币 1 元。公司的 B 股A 股均在中国深圳证券交易所上市。公司的前身 为起源于明代正德十年（公元1515年）的公兴槽坊， 1959年转制为省营亳县古井酒厂。目前公司拥有员工 8000多名，集酒业、酒店业、农产品深加工、房地产 业等为一体，是国家大型一档企业。在2010年第二届 中国酒类品牌价值评议活动中，古井贡以81.72亿元喜 摘“中华白酒十大全球代表性品牌”，同时古井集团 被授予“中国白酒申请国家暨世界非物质文化遗产发 起人”。
盈利能力分析之销售毛利率
年 项 度
目
2010半年度
2011半年度
营业收入/万元 营业成本/万元 销售毛利/万元 销售毛利率
158，329.77 40，515.56 1634.74 24，178.84 61，455.90 71.77%
计算表明，古井贡酒2011年的销售毛利率比2010年增长了
度
2011上半年
净利润/万元 期初所有者权益/万元 期末所有者权益/万元 平均净资产/万元 净资产收益率/%
10，738．70 80，799．80 83，313．50 82，056.65 7.88
28，794．75 104，947．56 125，517．30 115,232.43 8.09
古井集团财务腐败窝案的内部控制失效分析
古井集团财务腐败窝案的内部控制失效分析作者：丁宁程宏伟来源：《财会通讯·中》2011年第06期一、案例回顾2007年4月13日，古井集团原董事长王效金因“涉嫌违纪”被纪委部门带走，随后，古井集团有20余名高管及中层人员接受调查，并有10人确定涉案。
经调查，判处王效金无期徒刑。
古井集团古井贡酒股份有限公司亳州古井销售公司原常务副总经理郭新民死刑，缓期两年执行（其他高管宣判结果略）。
涉及的罪名有受贿罪、挪用公款罪、职务侵占罪等，截至2010年仍有高管在被侦查中。
古井集团内部控制体系的瘫痪程度可见一斑。
高层人员的集体腐败，虽然对古井的业绩和股价影响不大，但却导致古井集团股权分置改革受阻：四次挂牌，均无人接手，成为烫手山芋。
二、案例分析企业腐败与企业内部控制体系息息相关。
有效的控制环境可以为内部控制提供基础。
规范的控制过程可以促使内部控制达到预期的效果，偏离预期的控制效果可以帮助企业发现内部控制的局限，从而完善企业内部控制体系。
在整个控制过程中，“人”是关键。
内部控制的实施主体是人，实施客体也是人，对控制过程起监督作用的还是人。
人的诚信、道德价值观、胜任能力和经营理念等决定了企业控制环境是否有效。
“一把手”和高管“权”的大小不仅影响了内部控制过程的规范程度和严格程度，也影响了腐败窝案的环境基础。
“窝”案顾名思义就是多人作案，即“群”体作案。
出现群体作案的原因是错综复杂的“裙带”关系，而要“带”上关系，就应当是“链”上的“利”益相关者，这里的“链”不仅是产业链，也是腐败链。
为了自身利益，链上各利益相关者纷纷向链上有权的人行贿，使内部控制机制形同虚设，如图所示。
综上所述，腐败窝案就是一颗腐败的种子在腐败的土壤中长出了一颗腐败的树，这棵腐败的树又庇荫这一片供给它生长养分的腐败土地。
根据图1的分析框架，以人为起点，以权为纽带，以链为载体，以利为目的，贯穿内部控制体系，对古井腐败窝案进行如下分析：（一）人：古井腐败窝案起点人作为内部控制的主体和客体，道德观是否正确，能力是否与职位匹配，经营理念是否正确等都会对控制环境产生影响。
控股股东及其他关联方资金占用情况的专项说明
控股股东及其他关联方资金占用情况的专项说明控股股东及其他关联方资金占用情况的专项说明关于广深铁路股份有限公司控股股东及其他关联方资金占用情况的专项说明德师报(审)字(07)第PSZ026号广深铁路股份有限公司董事会：我们接受委托，依据中国注册会计师审计准则审计了广深铁路股份有限公司(以下简称“贵公司”)的财务报表，包括2021年12月31日公司及合并的资产负债表、2021年度公司及合并的利润及利润分配表和现金流量表以及财务报表附注，并于2021年4月19日签发了德师报(审)字(07)第PSZ024号无保留意见的审计报告。
根据中国证券监督管理委员会和国务院国有资产监督管理委员会《关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知》的要求，贵公司编制了后附的截至2021年12月31日止年度控股股东及其他关联方资金占用情况汇总表(以下简称“汇总表”)。
如实编制和对外披露汇总表并确保其真实性、合法性及完整性是贵公司的责任。
我们对汇总表所载资料与我所审计贵公司截至2021年12月31日止年度财务报表时所复核的会计资料和经审计的财务报表的相关内容进行了核对，没有在所有重大方面发现不一致。
除了对贵公司实施截至2021年12月31日止年度财务报表审计中所执行的与关联方及其交易有关的审计程序外，我们并未对汇总表所载资料执行额外的审计程序。
本函仅作为贵公司向证券监管部门呈报截至2021年12月31日止年度控股股东及其他关联方资金占用情况之用，未经本所书面同意，不得用作任何其他目的。
附件：广深铁路股份有限公司控股股东及其他关联方资金占用情况汇总表德勤华永会计师事务所有限公司中国·上海2021年4月19日广深铁路股份有限公司控股股东及其他关联方资金占用情况汇总表截至2021年12月31日止年度金额单位：人民币元资金占用方类别资金占用方名称占用方与上市公司的关联关系母公司母公司母公司母公司之子公司上市公司核算的会计科目2021年期初占用资金余额2021年度占用累计发生金额 (不含占用资金利息)2021年度占用资金的利息2021年度偿还累计发生金额2021年期末占用经营性占用经营性占用经营性占用经营性占用控股股东、实际控制人广州铁路(集团) 及其附属企业公司广州铁路(集团) 公司广州铁路(集团) 公司广州铁路(集团) 公司羊城铁路实业发展总公司广州铁路(集团) 公司羊城铁路实业发展总公司广梅汕铁路有限责任公司广深铁路实业发展总公司广铁集团外经贸发展总公司代收代付军运费用提供劳务提供及接受劳务母公司之子公司母公司之子公司母公司之子公司预付资产收购款经营性占用经营性占用非经营性占用经营性占用经营性占用经营性占用经营性占用经营性占用经营性占用经营性占用代收代付运输进款及资金占用费母公司之子公司母公司之子公司广州铁路物资公司深圳广铁土木母公司之子公司工程有限公司(注之子公司长沙铁路建设母公司之子公司有限公司之子公司深圳平南铁路母公司之联营公司广东省三茂铁路母公司之联营公司有限责任公司广东省三茂铁路母公司之联营公司有限责任公司广州铁路资金母公司管理的铁道部结算所内部资金管理机构广州铁路资金结算母公司管理的铁道部所东站结算室内部资金管理机构广州铁路资金结算母公司管理的铁道部所深圳结算室内部资金管理机构预付物资采购款提供劳务预付工程建设款预付工程建设款代收代付运输进款及资金占用费提供劳务代收代付运输进款1,738,800.00存放在广州铁路定期存款(注3)资金结算所的资金存放在广州铁路资金结算330,935.58活期存款所东站结算室的资金存放在广州铁路资金结算(注1)- 2,052,201.57 12,541,759,353.31 活期存款所深圳结算室的资金小计 4,121,937.15- 2 -资金占用方类别资金占用方名称占用方与上市公司的关联关系上市公司核算的会计科目2021年期初占用资金余额2021年度占用累计发生金额 (不含占用资金利息)2021年度占用资金的利息2021年度偿还累计发生金额450,521.35 177,720.54 210,130.95 86,392.55 2,137,983.29 70,551.772,157,753.23 7,717,601.19 23,698.6626,027,818.34- 100,350.0039,160,521.87- - - -2021年期末占用90,000.00- 20,878.98 6,174,982.135,566,753.33 439,041.25 5,871,800.95 9,082,971.05 1,112,136.5412,312,316.932,071,736.31 42,742,617.47- - - -5,560,092,432.48占用形成原因代垫费用等代垫费用等代垫费用等代垫费用等代垫费用等代垫费用等代垫费用等代垫费用等代垫工程款代垫费用等代垫工程款代垫费用等代垫费用等代垫费用等非经营性占用非经营性占用非经营性占用非经营性占用非经营性占用非经营性占用非经营性占用非经营性占用非经营性占用非经营性占用非经营性占用非经营性占用非经营性占用非经营性占用上市公司的子公司及其深圳市南铁工程建附属企业设监理有限公司广州铁路黄埔服务深圳市景明工贸有深圳市粤正实业有深圳市富源实业开深圳市火车站服务广州市广深铁路东群实业服务公司深圳市深铁物业管深圳龙岗平湖群亿铁路仓储装卸运输控股子公司公司深圳港龙酒店有限深圳广铁土木工程有限公司(注2) 增城荔华股份有限广州铁城实业有限深圳车站旅行服务- - - -- - - -- - - - -15,153,115,452.53 4,121,937.15注1：广州铁路资金结算所深圳结算室隶属于广州铁路资金结算所。
安徽古井贡酒资产质量分析
安徽古井贡酒资产质量分析会计0905 孙佳维020*******对资产负债表的总体状况、项目质量、资产结构和资本结构进行分析，主要包括以下几方面：1、对企业资产负债表的总体状况进行初步分析。
从资产总体上看，企业的资产总额从年初的13.43亿增长到年末的18.58亿，增长了38%左右。
从结构来看，企业年末资产总额中有12.85亿流动资产，其中，货币资金6.43亿，存货4.53亿，有相对较小规模的应收票据、应收账款、预付款、其他应收款。
在非流动资产方面，固定资产有3.4亿，无形资产有1.54亿，其他有递延所得税资产0.22亿、投资性房地产0.45亿、在建工程及长期待摊费用占较小的比例。
从以上数据可以看出，企业的经营性资产占资产的绝大多数，盈利模式是典型的经营主导型。
从负债及所有者权益来看，企业的负债几乎全是流动负债。
流动负债期初余额约 5.31亿，期末余额8.03亿，增加了大概3亿。
企业债务增加的项目主要集中在应付账款、应付职工薪酬、应缴税费、其他应付款上。
就偿债能力而言，从账面看企业流动资产对流动负债的保障程度不高，可能存在一定的偿债能力问题。
是否影响企业短期运营，要看利润规模及现金流量的状况。
就总资产对总负债的保障程度来看，尽管资产负债率比较高，但由于资产整体盈利能力较好，企业未来的融资前景还是比较乐观的。
从对资产整体的初步观察来看，企业不良资产占用较低，资产整体质量较高。
2、对货币资金及其质量分析。
从总体规模上看，企业货币资金由年初3.6亿翻倍增长到6.4亿，增长幅度很大。
从现金流量表能轻易的看出，企业资金存量的增加主要来源于经营活动，而非借贷资本。
在此，我们先不对其货币资金状况评价，因为还要考虑货币资金这一余额与企业整体经营规模的适应程度。
3、对短期债权质量的分析。
（1）关于应收票据。
与年初相比，企业年末应收票据有较小幅度的增加。
（2）关于账款及坏账准备。
企业年末应收账款余额比年初下降了大约50%，但查看附注可知，坏账准备规模较大，且3年以上的应收账款坏账准备又占很大的比重。
上市公司控股股东资金占用及其审计 超过2000万
上市公司控股股东资金占用及其审计超过2000万上市公司控股股东资金占用及其审计一、引言作为上市公司，控股股东资金占用是一个备受关注的话题。
资金占用不仅可能损害上市公司的利益，还可能影响投资者信心和市场秩序。
审计控股股东资金占用成为了上市公司的一项重要工作。
本文将从深度和广度的角度来探讨上市公司控股股东资金占用及其审计相关内容。
二、什么是上市公司控股股东资金占用？1. 控股股东资金占用是指控股股东以个人名义或其他组织名义将上市公司资金占为己有或违规使用的行为。
2. 资金占用的形式多种多样，例如超出合理范围的借款、担保、关联交易等都属于资金占用的范畴。
三、资金占用对上市公司的影响1. 严重的资金占用可能导致公司出现经营困难甚至破产的风险。
2. 资金占用可能降低上市公司的信用度，进而影响公司的融资能力和投资者信心。
3. 资金占用可能导致公司财务报表的真实性和准确性受到影响，给审计工作带来难度和风险。
四、上市公司控股股东资金占用的审计要点1. 审计程序：审计师应根据相关法律法规和审计准则，采用专业的审计程序对上市公司控股股东资金占用进行审计。
2. 内部控制评估：审计师应评估上市公司的内部控制制度是否能够有效防范资金占用行为。
3. 关联交易审计：审计师应关注上市公司与控股股东关联交易情况，确保关联交易符合公平原则和合理价格标准。
五、如何有效防范和监控上市公司控股股东资金占用？1. 建立完善的公司治理结构，明确股东权利和义务，加强对股东行为的监督和制约。
2. 建立健全的内部控制机制，规范资金使用和关联交易行为，加强内部审计和风险管控。
3. 增强信息披露的透明度，及时准确地向投资者披露有关资金占用和关联交易的情况，提高公司透明度和信誉度。
六、总结与展望通过深入的审计工作和有效的监管措施，可以更好地防范和监控上市公司控股股东资金占用行为，维护上市公司的良好形象和市场秩序。
上市公司自身也应增强规范意识和风险意识，加强内部管理，防范资金占用风险，实现可持续健康发展。
上市公司的财务报表分析——以古井贡酒为例
上市公司的财务报表分析——以古井贡酒为例一、引言财务报表是上市公司向投资者和股东披露其财务状况和业绩的重要工具。
通过分析财务报表，投资者可以更好地了解公司的盈利能力、偿债能力和成长潜力。
本文以古井贡酒为例，对其财务报表进行分析，旨在揭示该公司的财务状况和经营情况。
二、公司背景古井贡酒是中国著名的酒类企业之一，成立于1952年，总部位于山西省汾阳市。
公司主要生产高档白酒，拥有多个知名品牌。
古井贡酒于2011年在深圳证券交易所上市，股票代码为000596。
三、财务报表分析1. 资产负债表分析资产负债表反映了公司的资产、负债和股东权益状况。
通过对古井贡酒的资产负债表分析，可以看出公司的资产结构以及负债情况是否健康。
2. 利润表分析利润表是反映公司收入、成本和利润情况的报表。
通过对古井贡酒的利润表分析，可以了解公司的盈利能力和经营状况。
例如，可以计算公司的毛利率和净利润增长率，以评估其盈利能力的稳定性和增长潜力。
3. 现金流量表分析现金流量表揭示了公司现金流入和流出的情况，反映了公司的现金管理能力和流动性状况。
通过对古井贡酒的现金流量表分析，可以评估公司的现金周转能力和支付能力。
四、财务指标分析在财务报表分析中，财务指标是评价公司财务状况和业绩的重要工具。
1. 偿债能力分析偿债能力是评估公司清偿债务能力的指标。
常用的财务指标包括流动比率、速动比率和利息保障倍数。
通过对古井贡酒的财务指标分析，可以判断其偿债能力是否强劲。
2. 盈利能力分析盈利能力是评估公司盈利情况的指标。
常用的财务指标包括净资产收益率、毛利率和净利润增长率。
通过对古井贡酒的财务指标分析，可以了解其盈利能力的稳定性和增长潜力。
3. 成长能力分析成长能力是评估公司成长潜力的指标。
常用的财务指标包括每股收益增长率和资产收益增长率。
通过对古井贡酒的财务指标分析，可以判断其成长能力是否良好。
五、风险分析除了财务报表分析和财务指标分析，风险分析也是投资者在评估上市公司时需要考虑的因素。
中航三鑫：关于公司关联方占用上市公司资金情况的专项审核报告 2011-03-29
关于中航三鑫股份有限公司关联方占用上市公司资金情况的专项审核报告中瑞岳华专审字[2011]第0783号中瑞岳华会计师事务所有限公司Zhongrui Yuehua Certified Public Accountants Co., Ltd. 电话：+86(10)88095588地址：北京市西城区金融大街35号国际企业大厦A座8-9层Add:8-9 /F Block A Corporation Bldg.No.35 Finance Street Xicheng DistrictBeijing PRCTel：+86(10)88095588传真：+86(10)88091190邮政编码：100140 Post Code:100140Fax：+86(10)88091190关于中航三鑫股份有限公司关联方占用上市公司资金情况的专项审核报告中瑞岳华专审字[2011]第0783号中航三鑫股份有限公司全体股东：我们接受委托，在审计了中航三鑫股份有限公司（以下简称“贵公司”）及其子公司（以下简称“贵集团”）2010年12月31日合并及公司的资产负债表，2010年度合并及公司的利润表、合并及公司的现金流量表和合并及公司的所有者权益变动表以及财务报表附注的基础上，对后附的《上市公司2010年度控股股东及其他关联方资金占用情况汇总表》（以下简称“汇总表”）进行了专项审核。
按照中国证券监督管理委员会、国务院国有资产监督管理委员会印发的《关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知》（证监发[2003]56号）的规定，编制和披露汇总表、提供真实、合法、完整的审核证据是贵公司管理层的责任，我们的责任是在实施审核工作的基础上对汇总表发表专项审核意见。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审核工作。
中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审核工作以对汇总表是否不存在重大错报获取合理保证。
在审核过程中，我们实施了包括检查会计记录、重新计算相关项目金额等我们认为必要的程序。
卫 士 通：独立董事对公司关联方资金占用和对外担保情况的专项说明和独立意见 2010-08-21
成都卫士通信息产业股份有限公司独立董事
对公司关联方资金占用和对外担保情况的专项说明和独立意见
根据中国证监会《关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知》（证监发（2003）56 号）、《关于规范上市公司对外担保行为的通知》（证监发〔2005〕120 号）等的规定和要求，我们作为成都卫士通信息产业股份有限公司（以下简称“公司”）的独立董事，本着严谨、实事求是的态度，对报告期内（2010年1月1日至2010年6月30 日）公司控股股东及其他关联方占用公司资金及公司对外担保情况进行了认真的了解和查验，发表如下专项说明及独立意见：
1、报告期内，没有发生控股股东及其他关联方违规占用公司资金的情况，也不存在以前期间发生并持续至本报告期的关联方违规占用资金情况；
2、报告期内，公司没有发生任何形式的对外担保事项，也无以前期间发生但持续到本报告期的对外担保事项。
独立董事签名：
冯建： 杨丹： 罗光春：
二〇一〇年八月十九日。
《古井贡酒营运资金管理研究(任务书+开题报告)》
我国年份原浆酒产业目前正处于从成长阶段，在市场分化、变化，年份原浆酒企业需要应对不同区域和城市的差异和变化，及时调整自己的战略和战术。因此，如何在激烈的竞争环境中，迅速占领市场，降低成本、研发高质量的产品成为企业面临的一大挑战，通过加快资产周转，提升自身营运能力水平，提高年份原浆酒市场份额抢占能力，赢得整体利润最大化(朱文静 ,庄艺洁)。因此，通过对安徽古井贡酒营运能力上的分析，提升营运与竞争能力，对于安徽古井贡酒企业的发展，指导与监督安徽古井贡酒的营运壮大提供更多的参考和价值。
[12]Othuon D O , Gatimbu K K , Musafiri C M , et al. Working Capital Management impacts on small-scale Coffee Wet Mills' Financial Performance in Eastern Kenya[J]. 2021.
对企业营运能力的分析管理是企业财务分析管理过程中一项非常重要的手段和内容。一个年份原浆酒企业的收入包括债务负担和偿还能力与企业如何获得收入和利润都有着很大的关系。企业要想给整个企业和客户带来更多的收入和利润就要能够使得企业的债权人在最短的周期內，采取低投资的方式，收获最大化利益，这也进一步说明了资产的周转作为不断发展的活动，资产周转率越高，企业偿债能力水平就越高(徐宇航, 郭雪莉, 马天,2020)。因此，对于企业资产营运能力加以研究，能够促使企业债权人进一步掌握企业资金情况，以为企业债权人的投资提供投资决策，这对于企业的发展也是有着重要作用。
古井贡酒股份有限公司财务报表分析精编版
安徽古井贡酒股份有限公司财务报表分析一、公司概况安徽古井贡酒股份有限公司（下文简称“古井贡酒”）是中国酿酒业中的著名企业，其主导产品“古井贡酒”为中国白酒八大品牌之一。
该公司股票在深圳证券交易所上市，为中国第一家同时发行A股、B股的白酒类上市公司（股票代码分别是000596、200596），所处行业为食品制造业。
公司经批准的经营范围包括粮食收购，生产白酒、啤酒、葡萄酒、酿酒设备、包装材料、玻璃瓶，酒精、饲料、油脂（限于酒精生产的副产品），高新技术开发，生物技术开发，农副产品深加工，销售自产产品。
公司主要从事粮食类白酒的生产与销售，主营产品包括“古井贡”牌、“古井”牌及其系列浓香型白酒，拥有酒精度从60度到30度和价格涵盖高、中、低档非常完整的产品体系。
二、财务报表分析（一）资产负债表分析1、比较资产负债表分析古井贡酒2009——2011年度重要性较大的资产负债表项目如下表所示：古井贡酒比较资产负债表（部分）2009年12月31日至2011年12月31日单位：元应收票据、应收账款、预付账款大幅度增加所致。
其中货币资金增长223.68%，原因是该年发行股票募集的资金大部分尚未使用及销售款增加；应收票据由于该年收入增长、票据结算方式增多而增加410.82%；应收账款增加193.99%，系该年春节提前公司给予部分重点客户赊销额度增加所致；预付账款增加126.50%，系该年预付设备款、土地补偿金、购房款及广告费所致；而其他应收款减少89.88%，系上年已付广告费定金抵付广告费、上年垫付土地补偿金抵付土地出让金所致。
2010年相对2009年流动资产增加51.65%。
该公司2011年非流动资产较上年增长40.92%，在建工程增加1370.72%，主要系募投项目及公司自投项目开工建设所致；无形资产由于募投项目及自投项目建设用地增加而增加60.96%；长期待摊费用由于新增租赁费及装修费增加446.57%。
2010年较2009年非流动资产增加15.52%。
古井贡酒2018年财务状况报告-智泽华
古井贡酒2018年财务状况报告一、资产构成1、资产构成基本情况古井贡酒2018年资产总额为1,250,992.84万元，其中流动资产为902,924.59万元，主要分布在其他流动资产、存货、货币资金等环节，分别占企业流动资产合计的33.36%、26.66%和18.89%。
非流动资产为348,068.26万元，主要分布在固定资产和无形资产，分别占企业非流动资产的50.68%、21.32%。
资产构成表2、流动资产构成特点企业持有的货币性资产数额较大，约占流动资产的33.82%，表明企业的支付能力和应变能力较强。
但应当关注货币性资产的投向。
流动资产构成表3、资产的增减变化2018年总资产为1,250,992.84万元，与2017年的1,015,286.21万元相比有较大增长，增长23.22%。
4、资产的增减变化原因以下项目的变动使资产总额增加：其他流动资产增加124,016.77万元，应收票据增加62,681.67万元，存货增加34,317.64万元，一年内到期的非流动资产增加30,000万元，货币资金增加22,167.22万元，预付款项增加14,082.84万元，无形资产增加5,070.22万元，在建工程增加3,882.38万元，长期待摊费用增加1,432.29万元，应收利息增加1,104万元，应收账款增加728.19万元，其他应收款增加302.96万元，交易性金融资产增加62.29万元，共计增加299,848.47万元；以下项目的变动使资产总额减少：递延所得税资产减少557.73万元，固定资产减少2,826.56万元，其他非流动资产减少30,136.58万元，长期投资减少30,610.98万元，共计减少64,131.86万元。
增加项与减少项相抵，使资产总额增长235,716.61万元。
主要资产项目变动情况表二、负债及权益构成1、负债及权益构成基本情况古井贡酒2018年负债总额为448,017.83万元，资本金为50,360万元，所有者权益为802,975.01万元，资产负债率为35.81%。
古井贡酒的客户维度指标分析
古井贡酒的客户维度指标分析一．短期资产营运能力:
1、营运资金周转次数:
公式:营运资金周转次数=营业收入/营运资金平均占用金额其中:营运资金平均占用金额=(期初营运资金+期末营运资金) /2。
一般情况下，一定时期内营运资金周转次数越多，营运资金周转天数越短，表明企业运用较少的营运资金可获得较多的销售收入，营运资金的运用效果显著。
反之，则企业营运资金的运用效果不佳。
从上表可以看出古井2013年的营运资金周转次数较多，营运资金周转天数较少，说明2013年古井营运资金的运用效果相对比较显著。
查找原因：古井在2013年大力投资了两个项目，分别是:
1、优质基酒酿造技术改造项目
2、基酒勾储、灌装中心及配套设施建设项目两个项目截止2014年4月份达到预定可使用状态。
因此导致了2013年和2014年流动资产减少，同时扩大债务筹资导致流动负债增加，继而导致营运资金减少也就解释营运资金周转次数相比2015年较高的原因了。
二．建议
1、采取适当措施提高各项资产的利用程度，对那些确实无法提高利用率的多余、闲置资产及时进行处理，以提高固定资产的周转率。
2、加强对存货的管理，从不同环节、角度找出存货管理中存在的问题，尽可能的减少经营占用资金，提高企业存货管理水平。
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关于安徽古井贡酒股份有限公司
控股股东及其他关联方资金占用情况专项说明
利安达专字[2011]第1293号
安徽古井贡酒股份有限公司全体股东：
我们接受委托，依据中国注册会计师审计准则审计了安徽古井贡酒股份有限公司（以下简称“贵公司”）2010年12月31日的资产负债表和合并资产负债表，2010年度的利润表和合并利润表、现金流量表和合并现金流量表、股东权益变动表和合并股东权益变动表以及财务报表附注，并于2011年3月25日出具了利安达审字[2011]第1203号标准无保留意见审计报告。
根据中国证券监督管理委员会和国务院国有资产监督管理委员会《关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知》（证监发 [2003]56号文）的要求，贵公司编制了后附的2010年度安徽古井贡酒股份有限公司控股股东及其他关联方资金占用情况汇总表（以下简称“汇总表”)。
如实编制和对外披露汇总表并确保其真实、合法及完整是贵公司管理层的责任。
我们对汇总表所载资料与本所审计贵公司2010年度财务报表时所复核的会计资料和经审计的财务报表的相关内容进行了核对，在所有重大方面没有发现不一致。
除了对贵公司实施2010年度财务报表审计中所执行的对关联方交易有关的审计程序外，我们并未对汇总表所载资料执行额外的审计程序。
为了更好地理解贵公司的控股股东及其他关联方占用资金情况，后附汇总表应当与已审计的财务报表一并阅读。
本专项说明仅作为贵公司披露控股股东及其他关联方资金占用情况之用，不得用作任何其他目的。
附件：安徽古井贡酒股份有限公司2010年度控股股东及其他关联方资金占用情况汇总表
利安达会计师事务所 中国注册会计师： 有限责任公司 中国注册会计师： 中国·北京 二○一一年三月二十五日
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安徽古井贡酒股份有限公司2010年度控股股东及其他关联方资金占用情况汇总表
编制单位： 安徽古井贡酒股份有限公司
单位：人民币
元
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法定代表人：
余林 主管会计工作的负责人： 叶长青
会计机构负责
人：
夏雪云。