第4章 财政资金调拨与往来款项的核算 政府与非营利组织大学课件_993

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政府与非营利组织会计 4

政府与非营利组织会计 4
借:暂存款 5 000 贷:国库存款——一般预算存款 5 000

2.与上级往来的核算 财政总预算会计应设置“与上级往来”账户,用来 核算与上级往来业务情况。 它属于负债类的账户,期末该账户的贷方余额表示 本级财政欠上级财政的款项,借方余额表示上级财 政欠本级财政的款项。
从上级财政借入周转款项或体制结算中发生应上
[例 4政周 转金 400 000 元及占用费 10 000 元。根据相关凭证, 编制会计分录如下:
借:借入财政周转金—省财政
财政周转金支出—占用费支出 贷:其他财政存款—财政周转金存款
400 000 10 000 410 000
本章小结
本章阐述了财政总预算会计负债的内容和会计核算方法。
借:一般预算支出——国债还本付息支出
489 000 489 000
贷:国库存款——一般预算存款
三、借入财政周转金

(一)概念 借入财政周转金与借出财政周转金相对应,是 指本级财政部门向上经财政部门借入的用于周 转使用的有偿资金。
特别注意:“借入财政周转金”与预算资金的 “与上级往来”区分开来。
借:与上级往来
贷:补助收入—一般预算补助
80 000 80 000
二、借入款
(一)概念 借入款是指中央财政和地方财政按照国家法律
和核定的预算举借的债务。如政府借款、向国际 组织借款、发行国库券收入等。 借入款收入主要用于弥补财政赤字。

(二)核算 财政总预算会计应设置“借入款”账户,用来 核算借入款借入及归还情况。 该账户应按债务种类或债权人设置明细账,进 行明细分类核算。 发行债券或举借债务收到款项时,借记“国库 存款”账户,贷记本账户; 到期偿还本金时,借记本账户,贷记“国库存 款”账户。

政府与非营利组织会计财政总预算会计ppt课件

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08.10.2020
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一般预算收入的种类
2.非税收入。 分设6款:专项收入、行政事业性收
费收入、罚没收入、国有资本经营收 入、国有资源(资产)有偿使用收入、 其他收入。
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(二)一般预算收入的组织
征收机关:财政机关、税务部门、海 关
出纳机关:国家金库。中央国库(总 库、分库、中心支库、支库)、 地方 国库
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(四)一般预算收入的核算
科目设置:一般预算收入、国库存款、预 算结余
国库报来预算收入日报表所列当日预算收 入时: 借:国库存款 贷:一般预算收入
年终结转时: 借:一般预算收入 贷:预算结余
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2007年政府收支分类改革后《财 政总预算会计制度》调整内容
“401一般预算收入”科目
借:其他财政存款 42000 贷:财政周转金收入——利息收入 24000 ——占用费收入18000
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例2,年终将“财政周转金支出”科目余额 26000元,转入“财政周转金收入”。
借:财政周转金收入 26000
贷:财政周转金支出 26000
例3,将财政周转金收支结余16000元转入 “财政周转基金”
种类:《政府收支分类》非税收入类, 政府性基金收入款,50余个项级科目
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(二)基金预算收入的核算
科目设置:基金预算收入、国库存款、基金 预算结余
基金预算收入的账务处理 国库报来基金预算收入时记:
借:国库存款 贷:基金预算收入
年终结账时: 借:基金预算收入 贷:基金预算结余
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按2007年收支分类科目举例

政府与非营利组织会计本课件

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例子见书
四、在途款(概念见书)
国库的分级:总库、分库、中心支库、支库、(经收处)
财政资金入支库才能算入库, 年终时财政资金已入经收处,在清理期才到支 库的资金是在途款。
•政府与非营利组织会计本
•4
上年度:借:在途款
贷:一般预算收入
下年度:借:国库存款--一般预算存款
贷:在途款
例子见书
第三节 有价证券
一、暂付款:
•政府与非营利组织会计本
•6
1、发生时:借:暂付款
贷:国库存款
2、归还时:借:国库存款
贷:暂付款
例子见书
二、与下级往来的核算
与下级往来发生的情况:1、平时借给下级的财政资金,一般是一般预算资金
2、平时上解下划时与下级的往来
3、年终体制结算时发生的未结款项
发生时:借:与下级往来
贷:国库存款等
•17
四、 资金调拨收入
资金调拨收入:上下级财政之间的预算资金调拨:包括补助收入、上解收入
同一财政的一般预算资金与基金预算资金的调拨:调入资金
(一)补助收入:
上级--补助支出
下级--补助收入
补助收入的主要内容:
补助收入有两个明细:一般预算补助和基金预算补助
收到补助收入时:借:国库存款--一般预算存款
•政府与非营利组织会计本
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一、 一般预算收入 (一)一般预算收入的内容 1、一般预算收入的概念 2、内容 (二)预算收入的组织机构 1、征收机关 2、国家金库:中国人民银行:总库、分库、中心支库、支库
国库实行垂直领导 管理的职责 (三)预算收入的收纳、划分和报解 1、缴库方式 2、预算收入的划分 3、预算收入的报解 (四)预算收入的核算 1、根据国库报来的预算收入日报表--本级固定收入 借:国库存款--一般预算存款 贷:一般预算收入 如果是负数,用红字表示

政府与非营利组织会计 会计核算

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第三章国库存款1收到国库存款时:借:国库存款贷:一般预算收入基金预算收入国有资本经营预算收入2拨付国库存款时:借:一般预算支出基金预算支出国有资本经营预算支出贷:国库存款3.1.2 其他财政存款1收到其他财政存款时:借:其他财政存款贷:专用基金收入/一般预算收入等2拨付其他财政存款时:借:专用基金支出/一般预算支出等贷:其他财政存款3.1.3 有价证券1购入有价证券时借:有价证券贷:国库存款/其他财政存款2到期兑付有价证券时,其兑付本金部分借:国库存款/其他财政存款贷:有价证券3利息收入部分借:国库存款/其他财政存款贷:一般预算收入/基金预算收入3.2.1 在途款(1)国库报解整理期内收到上年度收入的款项时,在上年账上借:在途款贷:一般预算收入基金预算收入同时,在新年度账上借:国库存款贷:在途款(2)国库报解整理期内收回不属于上年度支出的款项时借:在途款贷:一般预算支出基金预算支出同时,在新年度账上借:国库存款贷:在途款3.2.2 暂付款1借出款项时:借:暂付款贷:国库存款2收回或转作预算支出时:借:国库存款、一般预算支出等贷:暂付款3.2.3 与下级往来1借给下级财政款时借:与下级往来贷:国库存款2体制结算中应由下级财政上交的收入数借:与下级往来贷:上解收入3体制结算应补助下级财政数借:补助支出贷:与下级往来4收回借给下级财政的款项时或将借给下级的款项转作补助支出借:国库存款/补助支出贷:与下级往来3.3.1 预拨经费1.预拨经费时:借:预拨经费贷:国库存款2.转列预算支出时:借:一般预算支出贷:预拨经费3.3.2 基建拨款1拨出款项时借:基建拨款贷:国库存款2收到基本建设财务管理部门或受委托的专业银行报来拨付建设单位数时借:一般预算支出贷:基建拨款3.4.1 财政周转金放款1将财政周转金贷放给用款单位时:借:财政周转金放款贷:其他财政存款2收回贷放给用款单位的财政周转金时:借:其他财政存款贷:财政周转金放款3.4.2 借出财政周转金1借给下级财政财政周转金时:借:借出财政周转金贷:其他财政存款2收到下级财政归还的财政周转金时,借:其他财政存款贷:借出财政周转金3.4.3 待处理财政周转金1确认财政周转金放款已经成为呆账时:借:待处理财政周转金贷:财政周转金放款2按规定程序报批核销时:借:财政周转基金第四章4.1.1 暂存款1.收到暂存款项时:借:国库存款、其他财政存款贷:暂存款2.冲转、退还或转作收入时:借:暂存款贷:国库存款、其他财政存款、一般预算收入4.1.2 与上级往来1.计算出应由上级财政补助给本级财政的款项时:借:与上级往来贷:补助收入2.计算出本级财政应上解上级财政的款项时:借:上解支出贷:与上级往来3. 向上级财政借入财政周转款项时借:国库存款贷:与上级往来4.向上级财政归还借入的财政周转款或将向上级财政借入的财政周转款转作收入借:与上级往来贷:国库存款/补助收入4.2 借入款1.中央财政或地方财政按照规定发行债券或举借债务收到款项时:借:国库存款贷:借入款2.到期偿还债务本金和利息时:借:借入款一般预算支出等贷:国库存款4.3 借入财政周转金1.向上级财政部门借入财政周转金时:借:其他财政存款贷:借入财政周转金2.归还上级财政部门财政周转金时:借:借入财政周转金贷:其他财政存款第五章5.1 一般预算收入1收到一般预算收入时:借:国库存款—一般预算存款贷:一般预算收入2年终结转一般预算收入时:借:一般预算收入贷:一般预算结余5.2 基金预算收入1收到基金预算收入时:借:国库存款贷:基金预算收入2年终结转基金预算收入时:借:基金预算收入贷:基金预算结余5.3 国有资本经营预算收入1取得国有资本经营预算收入时:借:国库存款贷:国有资本经营预算收入2年终结转国有资本经营预算收入时:借:国有资本经营预算收入贷:国有资本经营预算结余5.4 专用基金收入1从上级财政部门取得专用基金收入时借:其他财政存款——专用基金存款贷:专用基金收入2退回专用基金收入时,做相反的会计分录借:专用基金收入贷:专用基金结余5.5 转移性收入5.5.1 补助收入1收到上级财政拨入的补助款项时:借:国库存款贷:补助收入2年终结转补助收入时:借:补助收入贷:一般预算结余基金预算结余国有资本经营预算结余5.5.2 上解收入1收到下级财政上解给本级财政的款项时:借:国库存款贷:上解收入2年终结转上解收入时:借:上解收入贷:一般预算结余基金预算结余5.5.3 调入资金1财政总预算会计调入资金时:借:国库存款贷:调入资金2年终结转调入资金时:借:调入资金贷:一般预算结余基金预算结余5.6 财政周转金收入1财政总预算会计取得财政周转金收入时:借:其他财政存款贷:财政周转金收入2年终结转财政周转金支出时:借:财政周转金收入贷:财政周转金支出3结转财政周转金收支结余时:借:财政周转金收入贷:财政周转基金第六章6.1 一般预算支出1确认一般预算支出时:借:一般预算支出贷:国库存款2年终结转一般预算支出时:借:一般预算结余贷:一般预算支出6.2 基金预算支出1确认基金预算支出时:借:基金预算支出贷:国库存款2年终结转基金预算支出时:借:基金预算结余贷:基金预算支出6.3 国有资本经营预算支出1确认国有资本经营预算支出时:借:国有资本经营预算支出贷:国库存款2年终结转国有资本经营预算支出时:借:国有资本经营预算结余贷:国有资本经营预算支出6.4 专用基金支出1安排使用专用基金时:借:专用基金支出贷:其他财政存款2年终结转专用基金支出时:借:专用基金结余贷:专用基金支出6.5 转移性支出6.5.1 补助支出1向下级财政拨付补助款项时:借:补助支出贷:国库存款2年终结转补助支出时:借:一般预算结余基金预算结余国有资本经营预算结余贷:补助支出6.5.2 上解支出1向上级财政上交上解支出的款项时:借:上解支出贷:国库存款2年终结转上解支出时:借:一般预算结余基金预算结余贷:上解支出6.5.3 调出资金1财政总预算会计调出资金时:借:调出资金贷:国库存款2年终结转调出资金时:借:一般预算结余基金预算结余国有资本经营预算结余贷:调出资金6.6 财政周转金支出1支付有关财政周转金支出项目时:借:财政周转金支出贷:其他财政存款2年终结转财政周转金支出时:借:财政周转金收入第七章7.1 结余7.1.1 一般预算结余1财政总预算会计年终结转一般预算类收入账户时:借:一般预算收入补助收入上解收入调入资金贷:一般预算结余2结转一般预算类支出账户时:借:一般预算结余贷:一般预算支出补助支出上解支出调出资金7.1.2 基金预算结余1财政总预算会计年终结转基金预算类收入账户时:借:基金预算收入补助收入上解收入调入资金贷:基金预算结余2结转基金预算类支出账户时:借:基金预算结余贷:基金预算支出补助支出上解支出调出资金7.1.3 国有资本经营预算结余1财政总预算会计年终结转国有资本经营预算类收入账户:借:国有资本经营预算收入补助收入贷:国有资本经营预算结余2结转国有资本经营预算类支出账户:借:国有资本经营预算结余贷:国有资本经营预算支出补助支出调出资金7.1.4 专用基金结余1年终结转专用基金收入时:借:专用基金收入贷:专用基金结余2结转专用基金支出时:借:专用基金结余贷:专用基金支出7.2 预算周转金1收到上级财政拨入的预算周转金时:借:国库存款贷:预算周转金2从本级财政预算结余中设置或补充预算周转金时:借:一般预算结余贷:预算周转金“预算周转金”科目借方一般无发生额7.3 财政周转基金1用预算资金设置或补充财政周转基金时:借:一般预算支出贷:国库存款同时:借:其他财政存款贷:财政周转基金2用财政周转金净收入补充财政周转基金时:借:财政周转金收入第12章12.1.11收到现金时:借:库存现金贷:零余额账户用款额度、银行存款、其他收入2支出现金时:借:经费支出贷:库存现金3单位职工预支差旅费时:借:其他应收款贷:库存现金4单位职工出差回来报销时:借:经费支出库存现金贷:其他应收款12.1.2银行存款1收到银行存款时:借:银行存款贷:财政拨款收入2提取和支用银行存款时:借:库存现金、经费支出贷:银行存款12.2.1 零余额账户用款额度1收到用款额度时:借:零余额账户用款额度贷:财政拨款收入2支用用款额度时:借:经费支出贷:零余额账户用款额度3提取现金时:借:库存现金贷:零余额账户用款额度12.2.2 财政应返还额度1财政直接支付用款额度数与财政直接支付实际支出数=差额:财政应返还额度(直接支付额度)借:财政应返还额度贷:财政拨款收入2财政授权支付用款额度数与财政授权支付已下达额度数=差额:财政应返还额度(尚未下达数)财政授权支付已下达额度数与财政授权支付实际支出数=差额:财政应返还额度(已下达未用数)借:财政应返还额度贷:财政拨款收入(尚未下达用数)零余额账户用款额度(已下达未用数)下一年度,财政部门对行政单位恢复财政直接支付用款额度时,行政单位不做会计处理。

第四章财政资金调拨与往来款项

第四章财政资金调拨与往来款项

(2)收到市财政局用一般预算资金拨来的居民粮油价格补
助款580 000元。源自借:国库存款580 000
贷:补助收入--- 一般预算补助 580 000
(3)在业务2的粮油价格补助款中,因计算有误,多拨了
50 000元,甲县财政局收到市财政局通知,应将多拨50
000元退回市财政,先转作往来款处理。
借:补助收入-- 一般预算补助 50 000
预算稳定调节基金增加数或发生数
0
第五节 预算稳定调节基金的核算 三、预算稳定调节基金的账务处理 a.调入预算稳定调节基金时:(收<支) 借:预算稳定调节基金
贷:调入预算稳定调节基金 b.安排预算稳定调节基金时:(收>支) 借:安排预算稳定调节基金
贷:预算稳定调节基金
c.年终进行结转时: 借:调入预算稳定调节基金
贷:与上级往来
50 000
(4)收到市财政局通知,将往来款200 000元转作对该县
一般预算补助。
借:与上级往来
200 000
贷:补助收入- 一般预算补助 200 000
2.补助支出的账务处理 a.拨给下级财政补助款 借:补助支出
贷:国库存款 b.从“与下级往来”转出数 借:补助支出
贷:与下级往来(资产)
借:国库存款
贷:调入资金——一般预算调入资金
同时,预算外资金财政专户会计编制分录为:
借:政府调剂支出
贷:财政专户存款
b.“调入资金”的年终转账
第三节 调入资金的核算
借:调入资金——一般/基金预算调入资金
贷:预算结余/基金预算结余
借:预算外结余
贷:政府调剂支出
2.调出资金的账务处理
第三节 调入资金的核算

第4章 财政总预算负债的核算 《政府与非营利组织会计》PPT课件

第4章 财政总预算负债的核算 《政府与非营利组织会计》PPT课件

• 【例4-22】接例4-21,年终,财政国库支付执行机构与有关方面核对,已 结报支出累计1 431亿元,其中,一般公共预算本级支出856亿元,政府性基 金预算本级支出541亿元,国有资本经营预算本级支出34亿元。
• 借:已结报支出 143 100 000 000
• 贷:一般公共预算本级支出
85 600 000 000
• 借:国库集中支付结余 120 000
• 贷:国库存款
120 000
(二)实际支付国库集中支付结余资金的核算

• 2.调整支出预算科目的,应当按原结转预算科目作冲销处理,借记本科目, 贷记有关支出科目。同时,按实际支出预算科目作列支账务处理,借记有 关支出科目,贷记“国库存款”科目。
• 【例4-8】接例4-6和例4-7,经批准,市教育学院将教育经费结余的20万元 改为科研经费,并购买科研实验用材料。由市财政直接支付材料款项。
• 贷:国库集中支付结余 300 000 000
(二)实际支付国库集中支付结余资金的核算
• 1.按原结转预算科目支出的,借记本科目,贷记“国库存款”科目。
• 【例4-7】接例4-6,市教育学院用上年的教育经费结余购买一批 教学设备,价款12万元,向市财政申请国库集中支付。市财政通过 国库集中支付将款项直接支付给设备的供货商。

12 000 000
• 贷:待偿债净资产——应付短期政府债券 12 000 000
(四)实际偿还本级政府财政承担的短期政府债券本金的核算
• 【例4-4】接例4-1、例4-2和例4-3,发行的短期政府债券到期,现 偿还本金5亿元。
• 借:债务还本支出
500 000 000
• 贷:国库存款 500 000 000

第四章 行政单位收入和支出管理与核算 《公共组织财务管理》PPT课件

第四章  行政单位收入和支出管理与核算  《公共组织财务管理》PPT课件

4、主要的账务处理
收到拨款时,借记“银行存款”、“经费支 出” “库存材料”等科目,贷记“拨入经费” 科目。
缴回拨款时,借记“拨入经费”科目,贷记 “银行存款”科目。
年终,将“拨入经费——拨入经常性经费” 科目贷方余额转入“结余——经常性结余”; 将“拨入经费——拨入专项经费”科目贷方 余额转入“结余——专项结余”。借记“拨 入经费”科目,贷记“结余”科目。
2、其他收入的核算
设置“其他收入”科目,该科目属收入 类科目.其贷方登记收入的增加数,借 方登记冲销转出数,平时本科目贷方 余额反映其他收入累计数。年终结账 时,本科目贷方余额全数转入“结余” 科目。年终转账后,本科目无余额。
“其他收入”科目可按收入的主要类 别设置明细账。
(1)发生其他收入时,借记“银 行存款”、“现金”等科目,贷记 “其他收入”科目。
(一)经费支出的内容:
• 人员支出:基本工资、津贴、奖金、社会保障缴费 、 其他;
• 公用支出:办公费、印刷费、水电费、邮电费、取 暖费、交通费、差旅费、会议费、培训费、招待费、 福利费劳务费、就业补助费、租赁费物业管理费、 维修费、专用材料费、办公设备购置费、专用设备 购置费、交通工具购置费、图书资料购置费、其他。
行政单位对其所属单位转拨经费时,借记“拨出经 费”科目,贷记“银行存款”等科目;收回或冲销 转出时,借记“银行存款”科目,贷记“拨出经费” 科目。年终,将“拨出经费” 账户借方余额转入 “结余” 账户,借记“结余” 科目,贷记“拨出经 费” 科目。
(2)自筹基本建设
结转自筹基建,是指行政单位 经批准用拨入经费以外的资金 安排基本建设,其所筹集并转 存建设银行的资金。
②将应缴部分上缴时: 借:应缴财政专户款 贷:银行存款

政府与非营利组织会计课件:财政资产和负债的核算(上)

政府与非营利组织会计课件:财政资产和负债的核算(上)
› “有价证券”科目的借方登记有价证券成本的增加数,贷方登 记有价证券成本的减少数,期末借方余额反映财政部门持有的 有价证券成本。
› 2.账务处理
› (1)地方财政部门持有国债的账务处理。
› 财政部门购入国债时,按照购买国债的成本借记“有价证券” 科目及其明细科目,贷记“国库存款”等科目
› 在收到分期付息的国债利息时,按照收到的资金数,借记“国 库存款”等科目,贷记“一般公共预算本级收入”等科目
› 确认借出款项需要同时满足四个条件:没有纳入预算(包括下 期预算);经过借款审批程序;签订了借款协议;有明确的借款金 额、还款期限及还款资金来源。
二、核算借出款项的科目设置和账务处理
› 1.科目设置。
› 设置“借出款项”总账科目。在“借出款项”总账科目下,要按照借款单位设置明细 科目核算。
› “借出款项”科目的借方登记借出款项的增加数,贷方登记借出款项的减少数,期末借 方余额反映财政部门对外借款数。
2.核算对国际金融组织的股权投资的科目设置及 账务处理
› (1)科目设置
› 设置“股权投资”总账科目,并在“股权投资”总账科目下设 置“国际金融组织投资”一级明细科目。在一级明细科目下, 按照认缴股本的国际金融组织设置明细科目进行核算。
› 对国际金融组织股权投资的核算伴随着收付实现制基础的预 算支出的核算,因此采用双分录形式的核算方法。
本金增加数,贷方登记国库现金管理存款的本金减少数,期末 借方余额反映政府财政部门持有的国库现金管理存款数。 › 此外,国库现金管理存款活动取得的利息收入还要通过“一般 公共预算本级收入”科目核算。
› 2.账务处理
› 财政部门将本级财政国库资金划转到存款银行时,借记“国库 现金管理存款”科目及其明细科目,贷记“国库存款”科目

政府会计(第五版)课件: 财政拨款的核算

政府会计(第五版)课件: 财政拨款的核算

贷:财政拨款预算收入
其他支付方式的核算
财务会计核算 借:银行存款等
预算会计核算
借:资金结存 ——货币资金
贷:财政拨款收入
贷:财政拨款预算收入
三种方式下财政拨款收入的核算
财政拨款收入
①财政直接支付方式
库存物品等
财政应返还额度 ——财政直接支付 ——财政授权支付
年终,财政两种支付方式下用款额度注销
本期盈余
收入的确认与计量四种情形
(一)直接支付方式下的确认与计量 (二)授权支付方式下的确认与计量 (三)其他支付方式下的确认与计量 (四)直接支付退回的确认与计量
财政拨款的基本核算业务
(1)收到财政拨款 (2)年末确认拨款差额 (3)退回直接支付款项 (4)期末/年末结转
收到财政拨款
财政直接支付方式下 财政授权支付方式下
财务会计核算
预算会计核算
借:财政应返还额度
借:资金结存
——财政直接支付
——财政应返还额度
贷:以前年度盈余调整 库存物品等
贷:财政拨款结余 ——年初余额调整
财政拨款的期末/年末结转
财务会计
预算会计
借:财政拨款收入
借:财政拨款预算收入
贷:本期盈余
贷:财政拨款结转 ——本年收支结转
“财政拨款(预算)收入”的核算
直接支付款项退回的核算
退回款项属性 属于本年支付的 属于以前结转的
属于以前结余的
财务会计核算
借:财政拨款收入 贷:业务活动费用等
借:财政应返还额度 ——财政直接支付
贷:以前年度盈余调整 库存物品等
预算会计核算
借:财政拨款预算收入 贷:事业支出等
借:资金结存 ——财政应返还额度
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贷:上解支出
2020/6/16
例4-2
25
第三节 调入资金的核算
一、调入资金
调入资金是为平衡预算从预算外收入或自筹收入 中调入资金以及按规定从其他渠道调入的资金。属于 预算内外资金的横向调度,不涉及上下级预算收支变 动。调入资金仅限于地方弥补财政总决算赤字。
一般预算 基金预算
预算外资金 其他渠道
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账户: 调入资金通过“调入资金”账户核算。该科目 属于收入类会计科目,应按调入资金类别设置 二级科目。
从预算外调入时:
借:国库存款
贷:调入资金—一般(基金)预算调入资金
同时:
借:政府调剂支出
贷:财政专户存款
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年终结转: 借:调入资金—一般(基金)预算调入资金
贷:预算结余/基金预算结余
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二、预算上解核算的会计科目
政府财政会计应设置“上解收入”科目和“上解 支出”科目。
上解收入 上解支出
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“上解收入”科目属于收入类会计科 目,用来核算下级财政上缴的预算上 解款,包括: (1)按体制规定由国库在下级预算 收入中直接划解给本级财政的款项; (2)按体制结算后下级财政补缴给 本级财政款项和各种专项上解款项。 按上解资金类别设置明细科目。
贷:与上级往来
增加债务
应上解上级财政的款项时: 借:上解支出
贷:与上级往来
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账务处理
归还借款或转作补助收入时: 借:与上级往来
贷:国库存款/补助收入
上解上级财政的款项时: 借:与上级往来
贷:国库存款
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减少债务
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账务处理
应收到上级补助财政款: 借:与上级往来
贷:补助收入
实际收到的上级 财政拨来的补助款
预算结余
补助收入结转
上级补助累计数
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账户设置
补助支出
补助支出增加 数
减少数
补助支 出累计数
补助支出结转
预算结余
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三. 预算补助的账务处理
1、补助收入的账务处理
收到上级拨来的补助款时: 借:国库存款
贷:补助收入
退还上级补助时: 借:补助收入
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预算补助按具体内容:
体制补助
上级财政对支出大于 收入的地区,在财政 体制划定的预算收支 范围内弥补其支出大 于收入部分的款项。
单项补助
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没有纳入预算包干体 制,按规定年终单独 结算、由上级财政专 项补助的款项,以及 一些临时性补助。
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二、预算补助核算的会计科目
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二、预算稳定调节基金的会计科目
政府财政会计应设置“调入预算稳定调节基 金”科目和“安排预算稳定调节基金”科目。
调入预算稳 定调节基金
安排预算稳 定调节基金
“调入预算稳定调节基金”
科目属于收入类会计科目, 该科目核算为弥补财政短收 年份预算执行收支缺口,调 用的预算稳定调节基金。
一、预算补助的内容
预算补助是按财政体制规定 或因专项需要由上级财政补助给 下级财政的款项。对于上级财政 来说是补助支出,对于下级财政 则是补助收入。
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补助收入是上级财政按财政体制规定或因 专项需要补助给本级财政的款项。
补助支出是本级财政按财政体制规定或因专项需要 补助给下级财政的款项及其他转移支付的支出。
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预算上解按具体内容和方式:
体制上解
上级财政对预算收入 大于支出的地区,核 定上解比例或数额, 由国库逐日办理分成 上解,年终结算。
单项上解
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下级财政部门按规定 要求专项上解的款项 和其他一次性、临时 性的上解款项。单项 上解是下级财政部门 将所增加的收入上解 给上级财政部门。
预算周转金
核减数或上级 抽回数
设置或补充预算周 转金数额
实有数
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净资产
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设置和补充预算周转金时: 借:预算结余/国库存款
贷: 预算周转金
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书上例4-6
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第五节 预算稳定调节基金的核算
一、概念
预算稳定调节基金是从财 政超收收入中安排的用于调节 年度预算平衡的基金。
周转借垫款和各级财政结算往来款。 2、财政机关与预算单位之间发生的应收应付和暂
存暂付款项。
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一.上下级财政间的往来款项的核算
上下级财政间的往来款项: 财政机关在执行总预算过程中,有时会出
现年度内预算收入和预算支出不平衡的情况, 如在某个时期可能支出大于收入。此时,下级 财政可以向上级财政申请短期借款,上级财政 也可以向有结余的下级财政借款。
暂付款
与所属预算单位之间往来 产生的债权。
与下级往来
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与下级财政部门之间往来
产生的债权(或债务)。
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账务处理
暂付款
资产类
借出数
收回或转作支出
尚未结清的暂付款
借出款项时: 借:暂付款
贷:国库存款/其他财政存款
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账务处理
收回时: 借:国库存款/其他财政存款
贷:暂付款
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二、预算补助核算的会计科目
补助收入 补助支出
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“补助支出”科目属于支出类会 计科目,用来核算本级财政对下 级财政的补助支出,包括税收返 还支出、按财政体制结算应补助 给下级财政的款项、专项补助或 临时性补助。 按补助地区及资金性质设置明细 科目。
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账户设置
补助收入
退还上级补助数 及年终转出数
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1、与下级往来
与下级往来是本级财政与下级财政部门的往来 关系。主要有两种情况,一是上下级财政由于 补助、上解等结算产生的往来结算关系。二是 上下级财政之间的财政资金借款往来关系。
应上解数
本级财政
应补助数
下级财政
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与下级往来账户为双重性质账户,既记录本级 财政与下级财政的债权,又记录本级财政与下 级财政的债务。与下级往来列入资产核算内容, 在资产负债表中列在资产项目中。
收到上级补助财政款 : 借:国库存款
贷:与上级往来
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增加 债权
减少 债权
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P77 例4-8
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二.财政机关与预算单位间往来款项的核算
1.暂付款 暂付款是财政部门与所属预算单位的待结算款 项。不包括上下级财政之间的住来款项和资金 借贷关系。主要是借给预算单位或其他单位的 临时款项、紧急款项。
与下级往来
பைடு நூலகம்
增加债权 减少债务
增加债务 减少债权
借方余额:资产
贷方余额:负债
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账务处理
借给下级财政时: 借:与下级往来
贷:国库存款
增加债权
应由下级财政上解的收入时: 借:与下级往来
贷:上解收入
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账务处理
借款收回或转作补助支出时: 借:国库存款/补助支出
贷:与下级往来
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二、预算稳定调节基金的会计科目
调入预算稳 定调节基金
安排预算稳 定调节基金
“安排预算稳定调节基金”
科目属于支出类会计科目, 该科目核算从财政超收收入 中安排的预算稳定调节基金。
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三. 账务处理
安排预算稳定调节基金时: 借:安排预算稳定调节基金
贷:预算稳定调节基金
上解收入
退还数和年终结 转数
上解收入的增加数
预算结余
上解收入结转
下级上解收入 累计数
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账户设置
上解支出
上解支出增加 数
退还数和年 终结转数
上解支 出累计数
上解支出结转
预算结余
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三. 预算上解的账务处理
1、上解收入的账务处理
收到下级上解款时: 借:国库存款
贷:上解收入
政府财政会计应设置“补助收入”科目和“补助 支出”科目。
补助收入 补助支出
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“补助收入”科目属于收入类会计 科目,用来核算上级财政部门拨来 的补助款,包括税收返还收入、按 财政体制规定由上级财政补助的款 项、上级财政对本级的专项补助和 临时性补助。 按补助资金性质设置“一般预算补 助”和“基金预算补助”明细科目。
贷:补助支出
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2、补助支出的账务处理
与下级财政的往来款转作对下级的补助支出: 借:补助支出
贷:与下级往来
年终结转时: 借:预算结余
贷:补助支出
例4-2
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第二节 预算上解的核算
一、预算上解的内容
预算上解也称下级上解,
是按财政体制规定,将下级财 政的一部分预算资金解缴到上 级财政。预算上解,对于上解 财政来说是上解收入,对下级 财政来说也是上解支出。
转作支出时: 借:一般预算支出
贷:暂付款
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2.暂存款
暂存款是财政临时发生的 应付、暂收和收到不明性质 的款项,形成的债务。
退回时: 借:上解收入
贷:国库存款
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1、补助收入的账务处理
年终结转时: 借:上解收入
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