第五章 城市维护建设税法和烟叶税法
05城市维护建设税法和烟叶税法
5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。
我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。
”6.方茴说：“我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。
”7.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。
8.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。
9.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。
第五章城市维护建设税法和烟叶税法（课后作业）一、单项选择题1.下列关于城市维护建设税的表述中，说法正确的是（）。
A.外商投资企业和外籍个人一直都是我国城市维护建设税的纳税人B.同时缴纳增值税、消费税、营业税的纳税人是我国城市维护建设税的纳税人C.纳税人只要缴纳消费税就必须同时缴纳城市维护建设税D.农业生产者销售自产的农产品免征增值税和城市维护建设税2.位于市区的甲企业2012年5月委托位于县城的乙企业加工烟丝，由乙企业代收代缴消费税8万元，则甲企业当月应被代收代缴城市维护建设税（）万元。
A.0.56B.0.4C.0.64D.0.083.下列各项中，属于城市维护建设税和教育费附加的计税依据的是（）。
A.纳税人开采销售原煤按规定缴纳的资源税B.纳税人欠缴增值税被加收的滞纳金C.纳税人欠缴消费税被加收的罚款D.纳税人出口货物经批准免抵的增值税税额4.下列关于城市维护建设税和教育费附加的表述中，说法不正确的是（）。
A.纳税人偷漏增值税应该补税的，也要补缴城市维护建设税和教育费附加B.纳税人违反消费税的有关规定而被加收的滞纳金和罚款，应据以计算缴纳城市维护建设税和教育费附加C.城市维护建设税和教育费附加都具有进口不征、出口不退的计征规则D.教育费附加不适用《税收征管法》的规定5.位于县城的甲企业2012年11月被税务机关查补增值税4万元、消费税3万元、企业所得税5万元，同时因延迟纳税被加收滞纳金8000元，被处罚款10000元。
第五章 城市维护建设税和烟叶税
第五章城市维护建设税和烟叶税本章教学目标：1、了解城市维护建设税、烟叶税、教育费附加的基本概念；2、掌握计税依据；3、掌握税率的具体规定；4、掌握应纳税额的计算方法；5、了解相关的税收优惠。
第一节城市维护建设税城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。
城市维护建设税是我国为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，而对有经营收入的单位和个人征收的一个税种。
城市维护建设税是1984年工商税制全面改革中设置的一个新税种。
1985 年2月8日，国务院发布《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》，从1985年度起施行。
1994年税制改革时，保留了该税种，作了一些调整，并准备适时进一步扩大征收范围和改变计征办法。
二、特点1、税款专款专用。
所征税款要求保证用于城市公用事业和公共设施的维护和建设；2、是一种附加税。
附加于三个主要流转税，它本身没有特定的、独立的纳税人、征税对象；3、根据城镇规模设计不同的比例税率。
三、作用1、补充城市维护建设资金的不足2、调动了地方政府进行城市维护和建设的积极性。
四、纳税义务人城市维护建设税的纳税义务人，是指负有缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人。
自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税。
五、税率（一）城市维护建设税税率的基本规定：档次纳税人所在地税率1 市区7%2 县城、镇5%3 不在市区、县城或镇1%（二）城市维护建设税税率的特殊规定：具体特殊情况适用税率及规定受托方代扣代缴城建税按受托方所在地适用税率流动经营等无固定纳税地点按经营地使用税率六、计税依据城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和。
1、纳税人违反“三税”有关规定，被查补“三税”和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款。
2、纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。
【精品】第05章城市维护建设税法
第五章城市维护建设税法城市维护建设税法,是指国家制定的用以调整城市维护建设税征收与缴纳权利及义务关系的法律规范。
现行城市维护建设税的基本规范,是1985年2月8日国务院发布并于同年1月1日实施的《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》。
第一节城市维护建设税基本原理一、城市维护建设税的概念城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。
新中国成立以来，我国城市建设和维护在不同时期都取得了较大成绩，但国家在城市建设方面一直资金不足。
1979年以前，我国用于城市维护建设的资金来源由当时的工商税附加、城市公用事业附加和国家下拨城市维护费组成。
1979年国家开始在部分大中城市试行从上年工商利润中提取用于城市维护和建设的办法，但未能从根本上解决问题。
1981年国务院在批转财政部关于改革工商税制的设想中提出：“根据城市建设的需要，开征城市维护建设税,作为县以上城市和工矿区市政建设的专项资金”。
1985年2月8日国务院正式颁布了《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》，并于1985年1月1日在全国范围内施行。
二、城市维护建设税的特点（一)税款专款专用一般情况下，税收收入都直接纳人国家预算，由中央和地方政府根据需要,统一安排使用到国家建设和事业发展的各个方面,税法并不规定各个税种收入的具体使用范围和方向。
但城市维护建设税不同，其所征税款要求保证用于城市公用事业和公共设施的维护和建设.（二）属于一种附加税征税对象是税法规定征税的目的物，是一个税种区别于另一个税种的主要标志。
而城市维护建设税是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，随“三税”同时征收，其本身没有特定的课税对象，其征管方法也完全比照“三税”的有关规定办理.（三）根据城镇规模设计不同的比例税率城市维护建设税的负担水平，不是依据纳税人获取的利润水平或经营特点而定，而是根据纳税人所在城镇的规模及其资金需要设计的。
税法(CPA)5第五章 城维税法、烟叶税法和教育费附加51 城维税法、烟叶税法和教育费附加-课件
二、税率
档次
纳税人所在地
税率
1
市区
7%
2
县城、镇
5%
3
不在市、县城、镇
1%
特殊情况：受托方代收代缴“三税”的纳税人，按受托
方所在地适用税率计算代收代缴的城建税。
三、计税依据
纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和。特
别说明：
1.纳税人违反“三税”有关规定，被查补“三税”和被处
第五章 城市维护建设税法 和烟叶税法
第一节 城市维护建设税法
城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、
营业税的单位和个人征收的一种税。
一、纳税义务人 城建税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳
税义务人。也就是说，只要缴纳了“三税”，就必须缴纳城 建税。
自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍
退库。
③海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。 ④对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，
除另有规定外，对随“三税”附征的城建税和教育费附加，
一律不予退（返）还。
⑤对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税。
第二节 烟Байду номын сангаас税法
烟叶税是以纳税人收购烟叶的收购金额为计税依据征收的
以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款。
2.纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，
不作为城建税的计税依据。
3.“三税”得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征。
（城建税原则上不单独减免。）
4.城建税出口不退，进口不征。 5.经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额
第五章 城市维护建设税法和烟叶税法-烟叶税法
2015年注册会计师资格考试内部资料税法第五章 城市维护建设税法和烟叶税法知识点：烟叶税法● 详细描述： 烟叶税是以纳税人收购烟叶的收购金额为计税依据征收的一种税。
一、纳税人和征税范围 1.纳税人：在我国境内收购烟叶的单位 2.征税范围：晾晒烟叶、烤烟叶 二、应纳税额计算 1.收购烟叶应缴纳的烟叶税： 应纳烟叶税税额＝烟叶收购金额×20% 烟叶收购金额＝收购价款×（1＋10%），10%为价外补贴； 2.收购烟叶可抵扣的增值税： 烟叶进项税额=收购价款×（1＋10%）×（1＋20%）×13%=收购价款×1.1×1.2×13% 三、征收管理 1.纳税义务发生时间：纳税人收购烟叶的当天 2.纳税地点：收购地主管税务机关 3.纳税期限：纳税义务发生之日起30日内例题：1.以下关于烟叶税的规定，不正确的是（）。
A.在中华人民共和国境内收购烟叶的单位和个人为烟叶税的纳税人B.烟叶的征税范围包括晾晒烟叶、烤烟叶C.纳税人应当自纳税义务发生之日起30曰内申报缴纳烟叶税D.烟叶税由烟叶收购地的地方税务机关征收正确答案：A解析：在中华人民共和国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人，烟叶税的纳税人不包括个人。
2.以下关于烟叶税的规定正确的有（）。
A.收购烟叶的单位和个人为烟叶税的纳税人B.烟叶税的征税对象包括生烟叶、熟烟叶、烤烟叶C.烟叶税实行比例税率，税率为20%D.纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报纳税正确答案：C,D解析：选项A:我国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人，不包括个人。
选项B:烟叶税的征税对象是收购的烟叶，烟叶税的征税范围是指晾晒烟叶、烤烟叶。
3.某市区一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，双方均为增值税一般纳税人。
委托方提供原材料40000元（不含税），支付加工费5000元（不含增值税），雪茄烟消费税税率为36%,受托方无同类雪茄烟市场价格。
税法第五章城市维护建设税
04
城市维护建设税的案例 分析
案例一：某企业城市维护建设税的计算
总结词：计算错误
详细描述：某企业在计算城市维护建设税时，未按照税法规定正确计算应纳税额 ，导致少缴税款。
案例二：某企业城市维护建设税的减免
总结词
不符合减免条件
详细描述
某企业虽然符合城市维护建设税的减免条件，但未按照规定申请减免，导致未 能享受税收优惠政策。
特点
城市维护建设税是一种附加税， 以纳税人应缴纳的增值税、消费 税和营业税为计税依据，与增值 税、消费税和营业税同时缴纳。
城市维护建设税的纳税人
• 城市维护建设税的纳税人是指在我国境内缴纳增值税、消费税 和营业税的单位和个人，包括国有企业、集体企业、私营企业、 股份制企业、外商投资企业和外国企业等。
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03
城市维护建设税的征收 管理
征收方式
城市维护建设税的征收方式主要有两种：查账征收和核定征收。查账征 收是根据纳税人的应纳税所得额计算税款，核定征收则是根据纳税人的 营业收入、所得额等指标，由税务机关核定应纳税额。
城市维护建设税的税率根据纳税人所在地区不同而有所差异，一般纳税 人所在地区为城市、县城、建制镇和工矿区，税率为7%；不在上述地区
城市维护建设税的税率
• 城市维护建设税的税率是指纳税人应缴纳的城市维护建设税占其应缴纳的增值税、消费税和营业税的比例。根据纳税人所 在地的不同，税率分为三个档次：纳税人所在地为市区的，税率为7%；纳税人所在地为县城或镇的，税率为5%；纳税人 所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。
02
城市维护建设税的计算
促进环保
将城市维护建设税与环保 因素相结合，对环保行为 给予税收优惠。
第五章 城市维护建设税法和烟叶税法
5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。
我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。
”6.方茴说：“我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。
”7.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。
8.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。
9.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。
1.“噢，居然有土龙肉，给我一块！”2.老人们都笑了，自巨石上起身。
而那些身材健壮如虎的成年人则是一阵笑骂，数落着自己的孩子，拎着骨棒与阔剑也快步向自家中走去。
◆本章考情分析本章作为非重点税种，在往年的试题中，分数为2～3分，题型为单选题、多选题，有时也在计算、综合题涉及，但难度不大，分数也不多。
◆本章内容：3节第一节 城市维护建设税法第二节 烟叶税法第三节 教育费附加和地方教育附加的有关规定◆本章新增及变化内容新增：第二节烟叶税法第三节地方教育附加的有关规定第一节 城市维护建设税法城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。
一、纳税义务人城建税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳税义务人。
也就是说，只要缴纳了“三税”，就必须缴纳城建税。
自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税和教育费附加。
二、税率特殊情况：受托方代扣代缴“三税”的纳税人，按受托方所在地适用税率计算代扣代缴的城建税。
【考题·单选题】位于某市甲地板厂为外商投资企业，2012年8月份进购一批木材，取得增值税发票注明不含税价格800000元，当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板，支付不含税加工费150000元。
城市维护建设税法和烟叶税法
城市维护建设税法和烟叶税法
1、烟叶税法
纳税义务人：收购烟叶的单位
征税范围：晾晒烟叶、烤烟叶
税率：20%
应纳税额的计算：应纳税额=烟叶收购金额税率=收购价格（1+10%）*税率
纳税义务发生时间：纳税人收购烟叶的当天
纳税地点：烟叶收购地
纳税期限：纳税义务月度终了之日起15日内申报纳税
2、城市维护建设税法
纳税义务人：负有缴纳增值税、消费税义务的单位和个人
税率：
1·市区7%
2·县城、镇：5%
3·不在市区、县城或镇的：1%
4·计税依据：实际缴纳的增值税、消费税之和
应纳税额的计算：纳税人实际缴纳的增值税、消费税*适用税率
税收优惠：城市维护建设税原则上不单独减免，但因城市维护建设税又具附加税性质，当主税发生减免时，城市维护建设税相应发生税收
减免
纳税环节：纳税人缴纳“两税”的环节缴纳
纳税地点：纳税人缴纳“两税”的地点
纳税期限与“两税”缴纳期限一致
3、教育费附加和地方教育附加
纳税义务人：缴纳增值税、消费税的单位和个人
计征依据：实际缴纳的增值税和消费税之和
计征税率：教育费附加为3%，地方教育附加征收率为2%应纳税额的计算：实际缴纳的增值税、消费税*征收率
减免规定。
第五章 城市维护建设税法和烟叶税法
第五章 城市维护建设税法和烟叶税法本章考情分析本章的地位：本章为非重点章节。
题型及分值：本章题型历年均为单项选择题、多项选择题，在计算问答题、综合题中也曾涉及。
题量2-3题，分值5分左右。
本章重点和难点：本章的重点是城市维护建设税的税率、计税依据、应纳税额计算、纳税地点以及烟叶税纳税人、税率、计税依据、应纳税额的计算等。
难点是查补税款以及出口退（免）税对城市维护建设税和教育费附加的影响。
本章主要考点：从历年考题来看，本章的主要考点比较集中，主要考查城市维护建设税计税依据、应纳税额计算以及纳税地点。
本章核心考点一览表应纳税额的计算 ★★★纳税地点 税收优惠（1）计税依据（2）应纳税额计算（3）纳税地点★★★主要从纳税人、税率、计税依据和征收管理4个方面掌握即可。
2014年教材的主要变化城市维护建设税的计税依据、应纳税额的计算、税收优惠以及纳税地点。
烟叶税应纳税额计算及征收管理。
第一节 城市维护建设税法城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。
一、纳税义务人负有缴纳“三税”义务的单位和个人为城建税的纳税人。
【提示】例外规定：不包括缴纳进口环节增值税和消费税的纳税人。
【考点小贴士】城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴，一律比照“三税”的有关规定。
即扣缴“三税”的单位和个人同时也是城市维护建设税的扣缴义务人。
二、税率税率根据纳税人所在地确定：1.根据受托方所在地确定由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行。
2.根据经营地确定流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率执行。
【例题•多选题】下列关于城市维护建设税的表述中，正确的有（）。
A.城市维护建设税的纳税人不包括外商投资企业B.城市维护建设税的纳税环节就是纳税人缴纳“三税”的环节C.城市维护建设税实行地区差别比例税率，设置了7%、5%和1%三档税率D.进口环节缴纳增值税和消费税的纳税人也是城市维护建设税纳税人【答案】BC【解析】选项A：自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城建税。
税法：城市维护建设税法和烟叶税法题库考点(强化练习)
税法：城市维护建设税法和烟叶税法题库考点（强化练习）1、多选下列需要代收、代扣代缴城市维护建设税的有（）。
A.受托方代收消费税的B.海关代征进口增值税和消费税的C.收购未税矿产品的D.境外的单位转让无形资产给境（江南博哥）内企业的正确答案：A, D参考解析：选项B，由于城建税进口不征，所以海关代征进口环节增值税和消费税是不会涉及城建税的代征的；选项C，收购未税矿产品要代扣资源税，但税法并未规定要代扣增值税或城市维护建设税。
2、单选下列不属于城市维护建设税纳税义务人的是（）。
A.缴纳增值税的事业单位B.缴纳消费税的国有企业C.缴纳营业税的外商投资企业D.只缴纳个人所得税的公司职员正确答案：D参考解析：城市维护建设税的纳税义务人，是指负有缴纳增值税、消费税和营业税义务的单位和个人，所以选项D不是城市维护建设税的纳税义务人。
3、多选下列情形中，不缴纳城建税的有（）。
A.只缴纳车船税的个人B.某企业进口货物被海关代征的增值税C.某企业销售古旧图书直接免征的增值税D.某生产企业出口货物经批准免抵的增值税正确答案：A, B, C参考解析：选项A:城建税的纳税人是实际缴纳增值税、营业税、消费税的单位和个人，只缴纳车船税的个人，不缴纳城建税；选项B：进口环节海关代征的增值税不附征城建税；选项C：城建税随"三税"减免而减免；选项D:经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额，尽管没有实际缴纳，但也应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税（费）率征收城市维护建设税和教育费附加。
4、单选市区某企业无故拖欠了当年应缴纳的营业税2D万元，经税务人员进行检查后，补缴了拖欠税款，同时加收了滞纳金（滞纳5天），下列对该企业处理正确的是（）。
A.只补缴城建税14000元B.只补缴城建税的滞纳金35元C.补缴城建税14000元及城建税滞纳金35元D.补缴城建税14000元及城建税滞纳金140元正确答案：C参考解析：应补缴城建税=200000×7%=14000（元）；应补缴滞纳金=14000×0.05%×5=35（元）5、多选位于市区的某自营出口生产企业，2014年6月增值税应纳税额为-280万元，出口货物的"免抵退"税额为400万元；企业将其境内的一块土地使用权转让给一家农业生产企业用于农作物的培育，获得转让收入80万元。
cpa税法 第5章 城建税法和烟叶税法(课后作业)
第五章城市维护建设税法和烟叶税法〔课后作业〕一、单项选择题1.以下单位或个人不属于城建税纳税人的是〔〕。
A.位于农村的化工企业B.转让土地使用权的个人C.缴纳车船税的个人D.开采销售煤炭的煤矿企业2.位于县城的A企业受市区的B企业委托加工实木地板，B企业提供原材料，A企业提供加工劳务并收取加工费，以下对B企业城建税的税务处理中正确的选项是〔〕。
A.由B企业在市区按7%缴纳城建税B.由B企业将按7%计算的城建税交A企业代收代缴C.由B企业按7%的税率自行选择纳税地点D.由A企业按5%的税率代收代缴B企业的城建税3.某市甲企业2021年12月份进口货物，向海关缴纳增值税10万元、消费税6万元；向当地主管税务机关实际缴纳增值税50万元、营业税15万元、企业所得税20万元、房产税10万元。
甲企业当月应缴纳城建税、教育费附加和地方教育附加〔〕万元。
A.6.5B.7.8C.8.1D.9.14.某县甲化装品生产企业系增值税一般纳税人，2021年1月购进生产用原材料100万元，从境外进口生产用香水精，海关审定的关税完税价格折合人民币为50万元，进口后全部领用生产化装品；在国内销售化装品取得不含税销售收入300万元。
香水精的关税税率为40%，化装品消费税税率为30%，假设当月均已取得相关票据并通过税务机关认证，那么该企业应缴纳城建税、教育费附加和地方教育附加合计〔〕万元。
A.10.7B.12.4C.7.7D.17.15.位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。
2021年1月进口货物缴纳增值税20万元，实际向税务机关缴纳增值税50万元，当期出口货物免抵税额8万元，取得增值税出口退税款6万元。
该企业2021年1月应缴纳城建税、教育费附加、地方教育附加〔〕万元。
A.10.08B.9.36C.6.96D.66.某市A公司2021年1月应缴纳增值税17万元，实际缴纳21万元〔含以前年度欠缴的增值税4万元〕。
第五章 城市维护建设税法和烟叶税法-教育费附加和地方教育附加的有关规定
2015年注册会计师资格考试内部资料税法第五章 城市维护建设税法和烟叶税法知识点：教育费附加和地方教育附加的有关规定● 详细描述： 教育费附加和地方教育附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。
应纳教育费附加或地方教育附加＝实纳增值税、消费税、营业税×征收比率（3%或2%） 其中：教育费附加征收比率为3%；地方教育附加征收比率为2%例题：1.位于市区的某自营出口生产企业，2013年6月增值税应纳税额为-280万元，出口货物的“免抵退”税额为400万元；由于政府规划需要，收回该企业一块土地使用权（该企业能出具市人民政府收回土地使用权的正式文件），该企业获得政府支付的征地补偿收入1500万元，该土地原取得时成本为500万元。
下列各项中，符合税法相关规定的有（）。
A.该企业应缴纳的营业税为50万元B.应退该企业增值税税额为280万元C.该企业应缴纳的教育费附加为8.52万元D.该企业应缴纳的城市维护建设税为8.4万元正确答案：B,D解析：城建税、教育费附加与其他税种的混合计算，已成为近些年城建税命题的经常性模式。
考核考生对跨章节知识点的把握能力。
首先，纳税人将土地使用权归还土地所有者时，只要出具县级（含）地方人民政府收回土地使用权的正式文件，取得的征地补偿费不征收营业税，所以A选项错误；其次，増值税应纳税额-280万元的绝对值小于400万元（出口货物的“免抵退”税额），当期应退税额为280万元，所以B选项正确，同时计算出该企业的免抵税额=400-280=120（万元）；最后，因为当期应纳增值税为负数，该企业计算城建税和教育费附加的基数仅为该企业的免抵税额，教育费附加=120X3%=3.6（万元），所以C选项错误；城建税=120x7%=8.4（万元），所以D选项正确。
2.某纳税人按税法规定，实行增值税先征后返优惠政策，其城建税的正确处理办法有（）。
第五章 城市维护建设税法和烟叶税法-纳税义务人和税率
2015年注册会计师资格考试内部资料税法第五章 城市维护建设税法和烟叶税法知识点：纳税义务人和税率● 详细描述：一、纳税义务人 城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。
城建税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳税义务人。
也就是说，只要缴纳了“三税”，就必须缴纳城建税。
自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税和教育费附加。
二、税率 城建税采用地区差别比例税率，共分三档： 特殊情况：受托方代扣代缴“三税”的纳税人，按受托方所在地适用税率计算代扣代缴的城建税。
例题：1.以下符合城建税、教育费附加基本规定的说法有（）。
A.资源税、城建税和教育费附加都具有进口不征、出口不退的计税规则B.不论“三税”采用何种退免形式，除出口退税外，随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加都可以退（返）还C.城建税原则上不单独减免，免征或者减征“三税”税额，也就要同时免征或者减征城建税D.跨省开采的油田，汇总在核算地缴纳城建税档次纳税人所在地税率1市区7%2县城、镇5%3不在市、县城、镇1%正确答案：A,C解析：对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还，所以选项B错误。
城建税具有较强的属地性，跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在同一个省内的，其生产的原油，在油井所在地缴纳城建税，所以选项D错误。
选项AC符合城建税、教育费附加的基本规定。
2.下列有关城市维护建设税的表述中，正确的有（)A.城市维护建设税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征B.对“三税”实行先征后返办法的，城市维护建设税也可同时返还C.对于因减免税而需进行“三税”退库的，城市维护建设税也可同时退库D.纳税人违反“三税”有关法规而被加收的滞纳金和罚款，应一并作为城市维护建设税的计税依据正确答案：A,C解析：本题考查的知识点是“城建税的有关规定”。
城市维护建设税法和烟叶税法
第五章城市维护建设税法和烟叶税法【考情分析】非重点章，分值在2-4分之间。
预习阶段消灭小税种，因为小税种内容少，变化少，无难点。
【预习导引】城市维护建设税税率1.市区税率为7%；县城、镇的，税率为5%；非市区、县城、镇的税率为1%。
2.由受托方代扣代缴、代收代缴增值税、消费税、营业税的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执。
3.流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率执行。
城市维护建设税计税依据1.违反增值税、消费税、营业税规定被加罚的滞纳金和罚款不能作为计征城建税的计税依据。
2.违反“三税”被处罚时，同时对其偷漏的城建税进行补税，征滞纳金或罚款。
3.出口产品退还增值税、消费税，不退还已缴纳的城建税。
4.当期免抵的增值税税额应纳入城建税和教育费附加的计征范围。
应纳税额＝（实纳增值税＋实纳消费税＋实纳营业税）×适用税率续表城市维护建设税税收优惠1.城建税一般不单独减免，主税减免，城建税才减免。
2.对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也可同时退库。
3.进口产品不征城建税。
4.对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不退（返）还。
5.对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税和教育费附加。
烟叶税纳税人在中华人民共和国境内收购烟叶的单位征税范围晾晒烟叶、烤烟叶税率20%，烟叶税的税率调整，由国务院决定税额计算应纳税额＝烟叶收购金额×税率（收购金额包括收购价款和价外补贴）征收管理（1）纳税义务发生时间：收购烟叶的当天（2）纳税地点：烟叶收购地的主管税务机关（3）纳税期限：应当自纳税义务发生之日起30日内申报纳税教育费附加：教育费附加征收比率为3%，地方教育附加征收比率统一为2%。
第五章 城市维护建设税法和烟叶税法-计税依据和应纳税额的计算
2015年注册会计师资格考试内部资料税法第五章 城市维护建设税法和烟叶税法知识点：计税依据和应纳税额的计算● 详细描述：一、计税依据 纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和。
特别说明： 1.纳税人违反“三税”有关规定，被查补“三税”和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款。
2.纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。
3.“三税”得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征。
（城建税原则上不单独减免。
） 4.城建税出口不退，进口不征。
5.经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税率征收城市维护建设税和教育费附加。
已按免抵的增值税税额征收的城市维护建设税和教育费附加不再退还，未征的不再补征。
二、应纳税额的计算 计算公式： 应纳税额＝（实纳增值税税额＋实纳消费税税额＋实纳营业税税额）×适用税率例题：1.下列项目中，可以成为城市维护建设税纳税地点的有（）。
A.消费税委托加工业务的受托方（非个体工商户）所在地B.纳税人销售不动产的不动产所在地C.营业税建筑业总包、分包业务的分包人所在地D.营业税建筑业总包、分包业务的总包人所在地正确答案：A,B,C解析：城市维护建设税的纳税环节，实际就是纳税人缴纳“三税”的环节，城市维护建设税与“三税”同时缴纳。
消费税委托加工业务，以受托方代扣代缴消费税；营业税总包、分包业务的以分包人所在地为纳税地点。
2.下列各项中，符合城市维护建设税规定的有（）。
A.纳税人偷漏“三税”而加收的滞纳金、罚款，一并计入城市维护建设税的计税依据B.因减免“三税”而退库的，相应的城市维护建设税可以同时退还C.对出口产品退还增值税、消费税，不退还城市维护建设税D.海关对进口货物征收增值税、消费税，不征收城市维护建设税正确答案：B,C,D解析：纳税人违反“三税”而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据。
第五章 城市维护建设税法和烟叶税法-税收优惠和征收管理
2015年注册会计师资格考试内部资料税法第五章 城市维护建设税法和烟叶税法知识点：税收优惠和征收管理● 详细描述：一、税收优惠 （一）城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征，即随“三税”的减免而减免。
（二）对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也可同时退库。
（三）海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。
（四）对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税和教育费附加，一律不予退（返）还。
（五）对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税。
二、征收管理 （一）纳税环节：城建税作为“三税”的附加税，纳税环节与“三税”一致。
（二）纳税地点： 与“三税”一致，特别之处： 1.代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人，其城建税的纳税地点在代扣代收地。
2.跨省开采的油田，在油井所在地缴纳增值税，同时一并缴纳城建税。
3.对管道局输油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地缴纳营业税，城建税也一并缴纳。
4.对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税”在经营地按适用税率缴纳。
例题：1.下列各项中，符合城市维护建设税征收管理规定的有（）。
A.海关对进口产品代征增值税时，应同时代征城市维护建设税B.对增值税实行先征后返的，应同时返还附征的城市维护建设税C.对出口产品退还增值税的，不退还已经缴纳的城市维护建设税D.纳税人延迟缴纳增值税而加收的滞纳金，不作为城市维护建设税的计税依据正确答案：C,D解析：选项A:城市维护建设税有着“进口不征、出口不退”的原则，所以海关对进口产品代征增值税时，不代征城市维护建设税；选项B:对增值税实行先征后返的，除另有规定外，对随增值税附征的城市维护建设税，一律不返还。
2.下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中，正确的有（）。
A.无固定纳税地点的个人，为户籍所在地B.代收代缴“三税”的单位，为税款代收地C.代扣代缴“三税”的个人，为税款代扣地D.取得管道输油收入的单位，为管道机构所在地正确答案：B,C,D解析：A选项不正确，对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税”在经营地按适用税率缴纳城建税。
小税种变动
第五章城市维护建设税法和烟叶税法◆本章考情分析本章作为非重点税种，在往年的试题中，分数为1～3分，题型主要为单选题、多选题，有时也在计算题、综合题中涉及，但难度不大，分数也不多。
◆本章内容结构：3节第一节城市维护建设税法第二节烟叶税法第三节教育费附加和地方教育附加的有关规定第六章关税法◆本章考情分析关税法是税法考试中的非重点章，命题中除选择题外，还可以与进口消费税、进口增值税一并出现在计算题或综合题当中，分值1-3分。
◆本章内容：6节第一节征税对象与纳税义务人第二节进出口税则第三节完税价格与应纳税额的计算★★第四节关税减免规定★第五节征收管理第六节船舶吨税第七章资源税法和土地增值税法◆本章考情分析本章中资源税法是考试中非重点税，主要命题为单选题、多选题，有时也可以与增值税结合进行计算题命题，一般分值2分左右。
本章中土地增值税法是考试中的重点税，命题除单选题、多选题外，每年都有计算题命题，个别年份还出现综合题（2011年），一般分值8分以内。
◆本章内容：7节第一节资源税纳税义务人、税目与税率第二节资源税计税依据与应纳税额的计算第三节资源税税收优惠和征收管理第四节土地增值税纳税义务人与征税范围第五节土地增值税税率、应税收入与扣除项目第六节土地增值税应纳税额的计算（含清算）第七节土地增值税税收优惠和征收管理◆本章新增及变化内容资源税中: 中外合作开采石油、天然气不再缴纳矿区使用费，依法缴纳资源税；减免税中铁矿石资源税减按80%征收；尾矿再利用不征收资源税。
第八章房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法◆本章考情分析本章是一个多税种章，涉及房屋、土地等不动产拥有、使用、占用中的财产征税或行为征税。
本章包括4部税法，分别是：房产税法、城镇土地使用税法、契税法、耕地占用税法，均为《税法》考试中的非重点税种，命题主要是单选题、多选题，每个税分值1-2分，合计8分以内。
◆本章内容：4节第一节房产税法第二节城镇土地使用税法第三节契税法第四节耕地占用税法◆本章新增及变化内容：1.房产税中：增加地下建筑物房产税征收规定；删除房产原值中包含地价款的内容。
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第五章城市维护建设税法和烟叶税法
一、单项选择题
1、某烟厂为增值税一般纳税人，2014年1月收购烟叶2000公斤，合计支付收购金额30万元，已开具烟叶收购发票。
下列表述正确的是（）。
A、烟厂应该代扣代缴烟叶税6万元
B、烟厂应该代扣代缴烟叶税6.6万元
C、烟厂应该自行缴纳烟叶税6万元
D、烟厂应该自行缴纳烟叶税6.6万元
2、设在县城的B企业按税法规定代收代缴设在镇的A企业的消费税，则下列处理正确的是（）。
A、由B企业按5％税率代收代扣城建税
B、由A企业按5％的税率回所在地缴纳
C、由B企业按7％的税率代收代扣城建税
D、由A企业按7％税率自行缴纳城建税
3、下列不属于城市维护建设税纳税义务人的是（）。
A、缴纳增值税的事业单位
B、缴纳消费税的国有企业
C、缴纳营业税的外商投资企业
D、只缴纳个人所得税的公司职员
4、下列有关项目属于城市维护建设税计税依据的是（）。
A、国有企业偷漏增值税被处的罚款
B、化妆品公司偷逃的消费税
C、个体工商户拖欠的个人所得税
D、中外合资企业在华机构缴纳的企业所得税
5、某市一居民企业5月被查补增值税50000元、消费税20000元、所得税30000元，被加收滞纳金2000元，被处罚款8000元。
该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加（）元。
A、5000
B、7000
C、8000
D、10000
6、关于城建税及教育费附加的减免规定，下列表述正确的是（）。
A、对国家重大水利工程建设基金照章征收城建税
B、对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随同“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还
C、对因减免税而需要进行增值税、消费税退库的，不可以同时退还已征的城建税及教育费附加
D、对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的城建税及教育费附加
7、流动经营的单位，在经营地缴纳“三税”的，则其教育费附加应在（）缴纳。
A、经营地按当地适用税率计算
B、机构所在地按当地适用税率计算
C、经营地但按机构所在地的适用税率计算
D、机构所在地但按经营地的适用税率计算
8、某市一建筑公司本月实际缴纳营业税10万元。
在税务检查过程中，税务机关发现，该企业上月隐瞒收入40万元，被查补营业税，并处3倍罚金，则应缴纳、查补和处罚（处罚方
法同营业税）的城建税为（）。
A、3360元
B、10360元
C、130360元
D、133360元
二、多项选择题
1、某烟厂为增值税一般纳税人，2014年10月收购烟叶支付价款500万元，并按规定支付了10%的价外补贴，已开具烟叶收购发票。
下列表述正确的有（）。
A、烟厂需要缴纳烟叶税100万元
B、烟厂需要缴纳烟叶税110万元
C、烟厂可以抵扣的进项税85.8万元
D、烟厂可以抵扣的进项税71.5万元
2、关于城市维护建设税的适用税率，下列表述正确的有（）。
A、纳税人所在地为市区的，税率为7%
B、由受托方代收、代扣“三税”的纳税人按扣缴义务人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税
C、流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税
D、纳税人所在地不在市区、县城或建制镇的，税率为3%
3、下列项目中，可以作为城建税计税依据的有（）。
A、增值税税金
B、消费税滞纳金
C、营业税罚款
D、补纳的营业税税金
4、位于天津市的某饰品商城（一般纳税人）2014年5月取得如下收入：零售金银首饰取得收入1170万元，其他装饰品收入836万元，单独出租柜台取得收入120万元，本月可抵扣的进项税额256万元。
下列说法正确的有（）。
A、应纳增值税35.47万元
B、应纳营业税6万元
C、应纳消费税50万元
D、应纳城建税和教育费附加9.15万元
5、下列各项中，符合城市维护建设税纳税地点规定的有（）。
A、纳税人出租不动产，为不动产所在地
B、流动经营无固定地点的单位，为单位注册地
C、纳税人转让土地使用权，为其机构所在地
D、代收代扣“三税”的单位和个人，为代收代扣地
6、下列说法符合教育费附加规定的有（）。
A、纳税人缴纳“三税”的地点，就是该纳税人缴纳教育费附加的地点
B、流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，无需缴纳教育费附加
C、海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收教育费附加
D、纳税人因延迟缴纳“三税”而加收的滞纳金，需要补缴教育费附加。