浅议医院药品应付账款管理
浅谈医院应付账款的管理
财经纵横237浅谈医院应付账款的管理张 瑶 哈尔滨医科大学附属第四医院摘要：经济的发展和社会的进步对我国医疗改革起到了推动作用，应付账款是医院资金流动的主要来源，加强医院应付账款管理对于缓解医院资金周转困难、加速资本运营、降低经营风险、提高医院经营效益具有重要意义。
本文从医院应付账款管理的内容和重要意义入手，针对当前医院应付账款管理中存在的问题，提出加强医院应付账款管理的有效的管理控制措施，以实现医院应付账款管理系统科学、高效运作，促进医院管理水平和服务水平。
关键词：医院会计制度；应付账款；内部控制中图分类号：R197 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2019)007-0237-01一、医院应付账款管理概述医院是指以向人提供医疗护理服务为主要目的医疗机构。
随着社会经济和现代化建设的逐步完善，我国医疗体系改革取得了可喜的成就。
为适应百姓对医疗卫生服务水平要求的提升，促进医院的发展，加强医院管理具有重要意义。
应付账款是指医院因购买设备、医疗用品、材料物资或者接受劳务所花费的暂未付款资金成本，是医院应该支付给其他企业的资金一项负债，应付账款具有融资功能和信用度，是医院管理的重要内容。
应付账款管理质量不佳会形成资金运转困难，给医院信誉造成不良影响。
加强应付账款的核算、管理和监控有助于合理使用资金，降低经营风险、降低医院的财务成本、保证医院可持续发展的重要途径。
二、当前医院应付账款管理的现状和存在问题１．会计核算不规范，会计信息质量不高在应付账款实际账务核算过程中，采购人员和管理人员应付账款管理意识不强，不能如实反映医院财务状况，应付账款挂账不及时，医院内部核销制度不健全，形成大量的应付账款滞留；医院财务系统与采购系统缺乏有效的沟通，各自运行，难以形成有效的管理合力，严重阻碍了医院的服务水平；应付账款账务处理不规范，财务管理人员科目设置不科学，二级科目设置难以契合实际工作需要、应付账款核算随意性大，缺乏账目处理稳定性，降低了医院资金的周转率。
浅谈医院应付账款的管理
医 院 应付 未付 的款 项 。 些 应 付 账 款 由 于债 权 单 位 撤 销 或其 他 原 有
应 付 账 款 在 会 计 理 论 中 是 指 企 业 因购 买 材 料 、商 品 或接 受
［ 摘 要］ 本文 明确 了加 强 医 院应 付 账款 管理 的 重要性 ， 完善 应 付账 款管 理流 程入 手 ， 讨 了规 范和加 强 应付 账款 的会 计 核 算 从 探
和 内控 管理 的具 体措 施 。 ［ 关键词 ］医 院会 计 制 度 ； 应付 账 款 ； 内控 管 理
ｄ ｉ１ ． ９ ９ｊｉ ｎ １７ —０ ９ ．０ ２ １． １ ｏ： ０ ３ ６ ／． ｓ ． ６ ３ １４ ２ １ ． ８０ ３ ｓ
一 由 会 计 在 审 核 “ 货 通 知 单 ” ． 记 采 购 管 理 台 账 备 案 ． 开 具 交 期 ： 般 在 对 账 后 几 天 内或 付 款 日前 几 天 ， 财 务 部 门 通 过 采 收 时 登 并
“ 库 单 ”仓 库 负 责 人 审 核 确 认 。 购 经 办 人 将 “ 库 单 ” 的一 购部 门通知供应商提交发票。④付 款申请提交期 ： 入 。 采 人 中 一般在付款 日 前 一 周 内 。 采购 部 门根 据 审 批 后 的 付 款 计划 提 交 具 体 的付 款 申 由 联 交 给 采购 部 备 查 ， － 一 Ｉ 给 往来 账 会 计 审核 人 账 。往来 账会 计 Ｋ交
２１ ０ ２年 ９月
中 国 管 理 信 息 化
Ｃｈ ｎ ｇ ｍｅ ｔＩ ｆｒ ｔｏ ｉａ ｉ ｏ
医院应付账款财务管理制度
第一章总则第一条为了规范医院应付账款的管理，提高资金使用效率，防范财务风险，根据《中华人民共和国会计法》、《医疗机构财务管理办法》等相关法律法规，结合医院实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于医院所有涉及应付账款的管理活动。
第三条医院应付账款管理应遵循以下原则：（一）合规性原则：严格按照国家法律法规和医院内部规章制度进行管理。
（二）真实性原则：确保应付账款的真实性、准确性。
（三）及时性原则：及时进行应付账款的核算、支付和清理。
（四）安全性原则：加强内部控制，防范财务风险。
第二章应付账款管理职责第四条医院财务部门负责应付账款的管理工作，具体职责如下：（一）建立健全应付账款管理制度，并组织实施。
（二）负责应付账款的核算、支付和清理。
（三）定期与供应商对账，确保应付账款的真实性和准确性。
（四）对账务处理过程中出现的问题进行审核、纠正。
第五条采购部门负责采购活动中的应付账款管理工作，具体职责如下：（一）严格按照采购计划进行采购，确保采购活动的合规性。
（二）及时与供应商签订采购合同，明确付款条件和期限。
（三）及时向财务部门提交采购发票、入库单等凭证。
第六条供应商负责提供真实、合法的发票和凭证，并配合医院进行应付账款管理。
第三章应付账款核算第七条医院应设置“应付账款”科目，用于核算与供应商的应付账款。
第八条应付账款的确认和计量应遵循以下原则：（一）以采购合同、发票、入库单等凭证为依据。
（二）按照权责发生制原则进行确认和计量。
（三）按供应商进行明细核算。
第九条应付账款核算流程：（一）采购部门将采购发票、入库单等凭证提交财务部门。
（二）财务部门审核凭证，确认应付账款金额。
（三）财务部门根据审核后的凭证，编制记账凭证，进行账务处理。
（四）财务部门定期与供应商对账，确保应付账款的真实性和准确性。
第四章应付账款支付第十条应付账款支付应遵循以下原则：（一）按照采购合同约定的付款条件和期限进行支付。
（二）确保支付金额准确无误。
小议医院应付账款的管理
小议医院应付账款的管理关键词：医院;应付账款;管理医院应付账款管理尤其是企业医院管理迫在眉梢，应付账款有效管理直接影响着医院是否可以长期高质量的发展下去，是否可以高品质为患者及社会服务，履行国家公益服务行业职责。
本文从企业医院现状出发，对企业医院应付账款管理形成原因分析、发现问题并提出自己解决问题的一些小见解。
一、应付账款管理的形成原因二、应付账款管理存在问题1.应付账款挂账不及时医院通常用的HIS网系统，其网络连接物资采购系统但财务系统则是独立存在的，与其他系统无关联。
医院采购有专业部门负责并录入物资采购系统。
而采购部门却没有及时将发票、入库单及随货同行等原始凭证上交财务部门进行财务处理，导致财务账目与采购部门账目不相符，可能会出现不能按时付款现象致使医院在供货商心中的信誉大打折扣;或者设备、药品、器械等货物已到货并入库，但供货商并没有提供发票，采购部门没有上报财务部门做暂估入库账务处理;又或者货物已做暂估入库但供货商却长期不提供发票，虽然不用按期付款但却从侧面协助了供应商推迟交税，并且隐瞒其资产，使其少记利润，帮助供货商做违法乱纪行为，给医院带来不必要的麻烦。
2.岗位职责不规范，分工不明确医院的应付账款形成主要是医院为了先使用后付款，而有些医院岗位分工不明确。
医院没有设立各使用科室提前提出采购某些货品要求的环节，直接由采购部门无预算自行购买，导致医院应付账款业务-物资采购不合理，形成了物资浪费或供不应求现象;负责采购和付款是同一科室甚至是同一人，不能做到互相监督，互相制约;关键岗位长期不轮换，员工无良好的职业道德，滥用职权收受贿赂，损害医院利益。
3.相关部门业务水平不专业采购部门业务水平不专业，没有在源头上对供货商交来的合同、发票、入库单、随货同行及验收部门的验收单等应付账款的原始凭证是否真实、完整、合法合规进行认真仔细核对审查。
财务部门在对其原始凭证复核时出现各种各样问题，无法在规定时间内付款，致使有些稀缺药品或专供药品不能及时供货影响病人使用;并且没有良好的职业道德，收受供货商贿赂，帮助其在医院做一些违反医院规章制度甚至违规的行为。
医院采购管理的应付账款
医院采购管理的应付账款1. 引言医院作为一个综合性的机构，需要大量的设备、药品以及其他物资来支持日常运营和医疗服务提供。
为了保证医院的正常运转，医院采购部门需要与供应商建立长期的合作关系，并及时支付采购物资的款项。
这些款项即为医院采购管理的应付账款。
本文将详细介绍医院采购管理的应付账款的意义、管理方法以及存在的问题和解决方案。
2. 医院采购管理的应付账款的意义医院采购管理的应付账款对于医院的正常运营至关重要。
以下是应付账款的主要意义：2.1 维护供应商关系及时支付应付账款可以帮助医院维护与供应商的良好合作关系。
供应商可能会提供与其它医院竞争的更好的价格和服务，通过及时支付账款可以增加供应商的信任和满意度，从而确保医院能够获得优质的物资和服务。
2.2 保证正常供应及时支付应付账款可以确保医院能够获得及时供应所需的物资。
供应商通常会对欠款较多的医院延迟供货或拒绝供货，这会直接影响医院的正常运作。
通过管理好应付账款，可以避免供应链中断导致的物资短缺和患者护理的延误。
2.3 控制财务风险良好的应付账款管理可以帮助医院控制财务风险。
未及时支付应付账款可能导致供应商对医院采取法律行动，对医院声誉和财务状况造成负面影响。
通过有效管理应付账款，可以及时发现和解决财务风险，避免不必要的损失。
3. 医院采购管理的应付账款的管理方法为了有效管理医院采购管理的应付账款，以下是一些常见的管理方法：3.1 建立采购流程医院应该建立清晰的采购流程，包括采购需求确认、供应商选择、合同签订、物资验收和付款流程等环节。
通过规范化的采购流程，可以确保应付账款的准确性和及时性。
3.2 强化财务监控医院应该建立有效的财务监控机制，及时掌握应付账款的情况。
通过定期审查和监控账款余额，医院可以及时发现异常情况并采取措施解决。
3.3 加强供应商管理医院应该与供应商建立良好的合作关系，包括签订合同、明确付款方式和期限等。
同时，医院应该对供应商进行定期评估，评估其供货能力和信用状况，以确保选取可靠的供应商合作。
浅析医院药品应付账款的管理新途径
据 。供货商 为尽早 收 回药 品货 款 ， 常常在 医院最后确认 应付账款 的截至 日期前 ， 常 常想 法设法 向医院小批量输 送尽 可能多的药品 ， 这也是 医院药 品资金 的月库存金额 和年库存 金额逐年升高 的原 因之一 。 ２ ． “ 票货不 同行 ” 导致 提前确认应付账款 月底 结帐前 ， 供货商开来 的随货通行 单据被先行 录
鲤
浅析 医院药 品 应付账款 的管 理新 途径
采购 药 品产 生 的应 付账 款是指 医 院因购买 药 品满 足临床需求 ， 并且取得药 品实物和 支付货款存在 时间差 异而 产生 的负债 ，属于 医院负 债类项 目的重要组 成部 分 。如何让有 限的药品 占用资金 发挥更大 的经 济效益 ，
资金周转 。 （ 三） 借助 国际仲裁 ， 有助于追收海外应收账款 跨 国追收账款路途遥远 、 环节 复杂 、 追账成本 高 ， 加
企业 可 以通 过与 金融机 构合作 ，充 分利用 各 种业 务， 加强应收账款 的管理 。企业 的应收账款债权 可 以通 过保理业 务转 让给金 融机 构 ， 同时获得 坏账 担保 、 应收 账款管理 、 贸易融资 等服务 。企业 还可 以循环使 用保理 授信额 度 ， 加 速资金 周转 ， 而且 由于金 融机 构在海 外资 信调查 、 账款催 收 、 信 用 担保等 方面有 着企 业不能 比拟 的优势 ， 可 以使 出 口商在赊销 时克服对买方货 款催收 时 遇到 的法律 和实务 难题 ， 有利于 出 口竞争 。 另外 ， 福 费廷业 务也是一项 与出 口贸易 密切相关 的 新型贸易融 资产 品。 出 口企业 以应 收账款为抵押可从银 行获得便利快捷 的资金融通 ，从 而盘活应 收账款资金 ，
卫生院应付账款管理制度
第一章总则第一条为加强卫生院财务管理，规范应付账款管理，提高资金使用效率，确保卫生院经济活动的合规性，特制定本制度。
第二条本制度适用于卫生院所有与供应商发生的应付账款管理。
第三条应付账款管理应遵循以下原则：1. 实事求是原则：真实反映经济业务发生情况；2. 规范管理原则：严格按照财务制度和相关法律法规进行管理；3. 及时清理原则：确保应付账款及时支付，降低财务风险；4. 透明公开原则：确保应付账款管理过程的公开透明。
第二章应付账款的管理范围第四条应付账款包括但不限于以下内容：1. 采购药品、医疗器械、卫生材料等所需支付的货款；2. 支付维修、租赁、广告等费用；3. 其他与卫生院业务相关的应付账款。
第三章应付账款的开具与审核第五条采购部门在采购过程中，应严格按照采购计划和预算进行采购，并开具采购订单。
第六条采购订单经相关责任人审核后，报送财务部门进行审核。
第七条财务部门对采购订单进行审核，确认无误后，开具应付账款凭证。
第八条应付账款凭证应包括以下内容：1. 供应商名称；2. 应付账款金额；3. 付款日期；4. 付款方式；5. 附件（如采购订单、发票等）。
第四章应付账款的支付第九条财务部门在收到供应商提供的发票和相关单据后，应及时核对，确认无误。
第十条财务部门在确认无误后，按照以下流程支付应付账款：1. 填写付款申请单；2. 经相关责任人审核；3. 财务部门办理付款手续。
第十一条付款申请单应包括以下内容：1. 供应商名称；2. 应付账款金额；3. 付款日期；4. 付款方式；5. 附件（如发票、合同等）。
第五章应付账款的清理第十二条财务部门应定期对应付账款进行清理，确保账款准确无误。
第十三条清理过程中，如发现应付账款存在差异，应及时查明原因，并采取措施予以纠正。
第十四条应付账款清理完毕后，财务部门应将清理结果报告给卫生院领导。
第六章附则第十五条本制度由卫生院财务部门负责解释。
第十六条本制度自发布之日起施行。
如何加强药品应付账款的管理
如何加强医疗机构药品应付账款的监管药品应付账款是医疗机构负债的重要组成部分，既与收入、成本有关，也与潜亏、潜盈有关，是医疗机构会计核算和财务管理的重要内容。
下面针对医疗机构药品应付账款在单位财务管理中的重要性进行探讨，如何对医疗机构药品应付账款监管提出了建议。
一、医疗机构药品应付账款的现状由于历史的原因，尤其是成立时间较长的医疗机构，药品应付账款挂账较长，清理难度大。
我县医疗机构药品应付账款账现状如下：（一）药品应付账款管理责任主体模糊部分药品应付账款挂账时间长，或责任人不详，清理难度大。
主要有以下 3 种情况：1 、往来单位由于破产、注销、变更、债权人死亡、经办人由于工作岗位的变动等原因已不在岗等原因，导致不能完成对这些账款的及时清理；2 、采用多种手段无法清理，已进入司法程序或者已经经过司法机关判决，仍然得不到及时清理的往来；3 、由于未及时与往来单位沟通、询证等造成双方入账金额不一致，无法完成清理等。
（二）管理体系不甚健全部分医疗机构未建立健全的组织机构，未建立完善的往来账项管理办法和健全的往来款项内部控制制度，管理层在追求业务量增长和经营规模扩张的同时，忽视了对药品应付款项的管理。
有些单位由于财务人员或药品管理人员变动，往来款项财务管理和应付往来业务管理脱节，没有有效衔接起来，导致业务部门和财务部门互相推卸责任。
（三）未建立往来款项定期对账制度和询证制度询证制度是往来单位之间确认各自债权债务的一种有效手段之一。
是进行往来款项管理的一种办法。
但是在实际工作中，许多单位没有建立定期询证的制度，使得往来款项不能与对方单位核对一致，可能造成单方挂账，最终无法清理而形成坏账，给医疗机构经营状况带来一定的经济损失。
二、加强药品应付账款管理的相关建议（一）加强对药品应付账款的核算工作依据充分、手续完备、资料齐全、核算准确，提高会计基础工作质量，做到账目清晰，账实相符，对已到期的款项要及时完成结算和清理。
医院药品应付账款管理
浅议医院药品应付账款管理摘要：由于现在许多医院都充分利用买方市场的优势，规定在供货公司的药品、化学试剂送到医院药库4个月后才付款，此举大大缓减医院的资金周转的困难，但是这种方法增加了医院的流动负债，增加了应付账款核算的工作量。
本文针对医院药剂科在药品和化学试剂的采购过程中形成的应付账款的核算和监督方面存在的一些问题，提出了一些措施建议。
关键词：医院；药品；应付账款；核算；监督医院应付账款是医院购买药品、化学试剂等材料暂未付款而欠供应商的账项，即供应商允许医院在购货后一定时期内支付货款的一种形式。
供应商利用这种方式促销，而对医院来说延期付款则等于向供应商借用资金购进商品，可以满足短期的资金需要。
随着医院应付账款金额的不断增加，怎样在保证医院正常周转的情况下，进行合理的负债，加强应付账款的核算与监督，成为财务人员面临的新的挑战。
一、医院药品应付账款管理中存在的主要问题由于医院规定药品供应商和化学试剂供应商将药品、化学试剂送到药剂科库房，4个月后，在货物用完的情况下才能支付货款，从而形成了大量的应付账款。
由于应付账款的大量存在，使得医院对应付账款的管理一旦放松，便产生这样那样的问题。
具体表现在：1.货已到药库，没有开具正式发票，不入库直接发放出库药品已经送到药库，由于多种原因，对方供应商没有及时开具正规发票。
但是，临床又急需使用该药品，于是药库收到药品、化学试剂后不入库，不计入应付账款，直接就先将药品发放到药房，供临床使用，从而出现了药品库存为负数，这种不正常的现象。
2.药库人员不拒绝供应商不按照药剂科计划数多送的药品医院药剂科一般付款给供应商都是整月货款支付，此方法有利有弊，利是账目清楚，弊是供应商知道这一特征后，在一个月结账的前几天，供应商会提前送货，不按计划数供货，想提前一个月回款。
这样，付款时资金流出量就会大大增加，不利于医院财务资金的周转，降低了医院资金的周转率。
3.采购人员和药库工作人员应付账款管理意识不强结算日前，药剂科药库的药剂人员由于没有应付账款管理的意识。
医院应付款管理制度
第一章总则第一条为加强医院应付款管理，规范财务行为，确保医院资金安全，提高资金使用效率，特制定本制度。
第二条本制度适用于医院内部所有应付款项的管理，包括但不限于药品、医疗器械、耗材、服务、租赁等。
第三条本制度遵循合法、合规、公开、透明、高效的原则。
第二章应付款项的分类与核算第四条应付款项分为以下类别：1. 药品采购款：指医院为满足临床用药需求，向药品供应商支付的款项。
2. 医疗器械及耗材采购款：指医院为满足临床需求，向医疗器械及耗材供应商支付的款项。
3. 服务采购款：指医院为满足医院运营需求，向外部服务供应商支付的款项。
4. 租赁费用：指医院租赁设备、房屋等产生的费用。
第五条应付款项的核算应遵循以下规定：1. 按照采购合同、服务协议等原始单据进行核算。
2. 应付款项的入账时间应与合同约定时间一致。
3. 应付款项的核算应准确、完整、及时。
第三章应付款项的审批与支付第六条应付款项的审批程序如下：1. 业务部门提出采购申请，经主管领导审批。
2. 财务部门对采购申请进行审核，确保采购项目的合法性、合规性。
3. 财务部门将审核通过的采购申请提交给分管领导审批。
4. 分管领导审批通过后，财务部门办理支付手续。
第七条应付款项的支付方式如下：1. 银行转账：根据采购合同约定，通过银行转账支付。
2. 现金支付：根据医院相关规定，经批准后进行现金支付。
3. 其他支付方式：按照国家相关规定执行。
第八条应付款项的支付期限应与合同约定一致，如遇特殊情况，需及时与供应商协商，并报分管领导审批。
第四章应付款项的核对与催收第九条财务部门应定期与供应商核对账目，确保应付款项的准确性。
第十条如发现应付款项存在差异，应及时与供应商沟通，查明原因，并采取相应措施。
第十一条对逾期未支付的应付款项，财务部门应积极催收，并采取以下措施：1. 发送催款通知。
2. 联系供应商协商解决。
3. 采取法律手段维护医院权益。
第五章附则第十二条本制度由医院财务部门负责解释。
三级公立医院应付账款管理制度与流程
三级公立医院应付账款管理制度与流程全文共3篇示例，供读者参考三级公立医院应付账款管理制度与流程1一、目的1、规范采购操作步骤和方法，确保采购的质量和采购要求的适用性，符合公司整体的日常管理规定要求。
2、规定了应付账款入账、调账等方面的管理要求，规范应付账款管理工作，防范公司处理应付账款业务过程中的经营风险。
二、适用范围本规范适用于公司的设备、工具、成型软件和固定资产（不含公司长期代理产品）等采购的控制。
三、定义1、供应商：是指能向采购者提供货物、工程和服务的法人或其他组织。
3、货物检验报告：是货物验收部门和人员对货物进行验收后对所采购货物给出验收报告和处理意见。
4、无票应付款：采购货物的所有权已经转移至本公司，但是供应商的正式发票尚未到达财务部的应付款项。
当供应商的发票送达财务部时，应将无票应付款转入应付账款。
公司的无票应付款和应付账款构成了公司资产负债表上的应付账款。
四、物资采购报销流程1、物资采购前要由用料申请人先填写采购计划，“采购计划表”经部门领导签字同意后，交与采购人员，采购人员制作“采购定单”并进行采购。
2、凡购进物料、工具用具，尤其是定制品，采购者应坚持先取样品，征得使用部门及领导同意后，方可进行采购或定制。
3、物资采购返回单位，须经物资使用部门（库房管理人员）核实、验收签字，出具“入库单”。
4、物资采购报销必须以发票为据，不准出现白条报销。
5、物资采购前，预借物资款，必须经财务主管领导签字批准方可借款，执行借款流程；物资采购完毕，需及时报销。
6、物资采购报销须填写报销单，执行费用报销流程。
7、凡不按上述规定采购者，财务部以及各业务部门的财务人员，应一律拒绝支付。
五、应付账款入账程序（一）、有票应付款1、财务部业务会计对采购定单、供应商发票、检验入库单进行审核，即“三单符合”审核。
2、三单中的第一单“采购定单”是指由采购合同、采购定单、委托加工单等组成的合同单据。
第二单“供应商发票”是指由发票、收款收据组成发票单据。
浅谈医院应付账款的管理
浅谈医院应付账款的管理[摘要] 本文明确了加强医院应付账款管理的重要性，从完善应付账款管理流程入手，探讨了规范和加强应付账款的会计核算和内控管理的具体措施。
［关键词］医院会计制度；应付账款；内控管理1 完善应付账款管理的流程应付账款是医院应付购货的款项，它是由发票审核、批准、支付、检查和对账的一整套系统的业务处理过程构成的，加强和完善应付账款的业务流程是应付账款管理的重要内容。
它的具体业务流程为：签订采购合同—收货通知—登记台账—填制入库单—会计审核制单—付款结算—对账。
医院的财务部门应参与采购合同的会签，并按合同规定的内容和程序进行应付账款的核算。
采购物品运达后，由采购部门查验数量和毁损情况，质检人员依据合同规定的标准检验无误后，采购经办人员制作“收货通知单”经相关会计签字确认后，交仓库人员办理入库。
相关会计在审核“收货通知单”时，登记采购管理台账备案，并开具“入库单”，仓库负责人审核确认，采购经办人将“入库单”中的一联交给采购部备查，一联交给往来账会计审核入账。
往来账会计审核入库单无误后，制作记账凭证，登记应付账款明细账。
会计依据医院财务管理程序办理付款结算。
财务部门和采购部门定期对账，及时处理差异。
2 规范应付账款的会计核算2.1 “应付账款”科目的设置和核算医院因其公益性的特点，购买材料和劳务都是为医疗服务的，各种物资、设备和药品等等品种、数量繁多，而且进出比较频繁，因此对会计核算也提出了更高的要求。
“应付账款”明细科目的设置就要更加准确和规范。
应付账款的二级科目，可按不同的采购部门进行设置，如：按器械科、总务科、药剂科等设置二级科目。
在二级科目下再按照供应商分别设置明细科目进行核算。
设置规范的会计科目是进行应付账款核算的基础。
为了保证数据来源的统一性，减少核算级次，对供应商的核算通常只采用“应付账款”一个一级科目，“预付账款”业务反映在“应付账款”的借方。
“应付账款”科目借方蓝字反映实际支付的款项，借方红字反映收到供应商退回多付的款项；贷方蓝字反映实际收到的材料、设备或药品，贷方红字反映退回供应商的材料、设备或药品；期末借方余额反映医院实际预付、尚未到货的款项，贷方余额反映医院应付未付的款项。
浅谈医院应付款的核算及管理
２０ 年某地在对 １ ０４ ０家三 甲医院的审计 中，暴露 出
医院财务管理 中普遍存在的问题 ， 中以 “ 其 账账不符” 尤 为严重 。而 “ 账账不符” 又以应付款、 资产的明细账与总 账不符最为普遍 。造成账账不符 的原因大致归纳如下 。 （） １ 医院信息系统与财务信息系统相互独立 ， 自运行 ， 各 没有连接点。资产进入医院时在医院信息系统 （ Ｉ）已 ＨＳ 入库 ，而物资部门却迟迟不将发票上交财务部 门进行账 务处理 ，或者商家未提供发票 ，于是造成财务 总账与流 动资产和固定资产 明细账 “ 账账不符 ” 甚至部分医院出 ， 现财务报表 中 “ 库存 物资”为负数仍然正常运行的奇怪 现象 。（） ２管理层对财务核算不重视 ， 财务部门无力组织 同级相关部 门进行账账核对相关工作 的运作 、 协调。（） ３ 财务人员素质参差不齐 ， 如要完成 “ 账账核对” 工作 ， 会 计人员必须充当物资部门与财务部 门的 “ 连接点” 工作 ， 量大而繁琐 ， 实施有一定难度。
票或重复提供了发票 ，财务部 门对这种恶意套取资金的 行为将无法发现 ， 监控作用也就无从谈起 ，从而不能有
效 防范职 务 犯 罪 。
二 、 策 建议 对
（ ） 一 强化 管理 ， 到账 账 相符 做
针对 医院信息系统和财务系统相互独立的现状 ，笔 者所在 医院分三步成功跨越“ 信息海峡” 。
卫 生 经 济 研 究 ２０ ０９年 ５期 总 第 ２０期 ６
浅 谈 院 应 款 的 艨 厦 管 理
马 丽莉
（ 川省 德 阳 市人 民医 院 ，四川 德 阳 ６ ８０ ） 四 １０ ０
中图 分类 号 ：２３７ Ｆ５ ．
文 献标 识 码 ： Ｂ
文章 编 号 ：０４ ７ ８２０ ）５ ０４ —０ １０ —７７ （０ ９ｏ — ０９ ２
浅析医院药品应付账款的管理新途径
浅析医院药品应付账款的管理新途径作者：刘卫红来源：《中国乡镇企业会计》 2013年第9期刘卫红采购药品产生的应付账款是指医院因购买药品满足临床需求，并且取得药品实物和支付货款存在时间差异而产生的负债，属于医院负债类项目的重要组成部分。
如何让有限的药品占用资金发挥更大的经济效益，平衡医院现金流的不足，笔者结合自身的工作实践，对药品应付账款的管理做一浅析。
一、应付账款存在的主要问题1“. 货票同行”造成的应付账款异常增多“货”指药品实物，“票”指随药品同行的随货通行单据。
供货商为尽早收回药品货款，常常在医院最后确认应付账款的截至日期前，常常想法设法向医院小批量输送尽可能多的药品，这也是医院药品资金的月库存金额和年库存金额逐年升高的原因之一。
2“. 票货不同行”导致提前确认应付账款月底结帐前，供货商开来的随货通行单据被先行录入医院药品HIS 系统；一般情况下，结账日后很短时间内，药品实物才被履行验货手续。
即药品实物流和资金流动不统一，存在1-3天的时间差。
但其目的很明确，一部分应付账款被提前确认。
3.伪造变造随货同行单据虚增应付账款随货同行单据有时也可能被伪造变造，如果没有被及时辨别真伪，应付账款可能被虚增，不同程度地增大医院资金的支出。
4.采购计划超越药品需求造成的应付账款增多药品采购行为中，一般经验和主观意向尚居于主导地位，也含有某些利益倾向。
所以当月末应付账款即将结账时，正常的采购计划中可能会存在一些超越临床需求的药品计划。
供应商的目的是“早一日送货，早一月结算”。
相对医院而言，付款结算时资金流出量就会相应增多，不利于医院统筹安排付款资金额度的预算，也不利于药品资金的合理运用及其高效运转。
5.主客观错误和恶意重复造成的应付账款增多本期应付账款贷方发生额存在重复和错误，应冲减的应付账款没有在本期冲减。
不管是客观上错误录入，还是恶意的为之，如果不能在当期及时发现和改正，尽管有可能是下期改正，应付账款还是被无形中增大，相应的药品付款支出资金流也会增多，也不能有效制止部门和个人谋取私利的行为。
浅谈医院药品的会计核算程序与财务管理
浅谈医院药品的会计核算程序与财务管理摘要药品管理的效果会直接影响到医院的正常工作和经济效益，强化医院药品的会计核算程序和财务管理，是健全的医院财务管理制度的重要保证。
关键词会计核算程序财务管理一、医院月末药品“应付账款”的核算笔者医院的“应付账款”是月末一次性统一挂账，因此，在一个月中所做的工作，第一个任务是月末进行“应付账款”的挂账工作。
因现在很多医院都有一个不成文的规定，即；药品供应商将药品送达药库后一到三个月才予支付货款，这样医院的流动负债比率将大大增加，笔者单位的应付账款已延长到5个月才予以支付。
由于“应付账款”挂账时间较长，药品供应商众多，频繁挂账、冲账，作分录或记账时一旦发生错误，很难查找，这样将大大降低了工作效率，而且还容易将甲药品供应商的款项挂到乙药品供应商的名下，令查找和纠正错误产生难度。
为了及时避免错误的发生，这不仅要与中、西药库，门诊中、西药局，住院西药局每月及时进行帐帐核对，还要与药品供应商约定定期进行往来账的核对工作，笔者所在单位中西药库一直是分开记账的，在工作中运用一下的应付账款核算方法步骤如下：1．月末根据药库送来的手续齐全的正式发票和入库审核凭证，首先按药品供应商名称进行归类整理，再按中、西药进行区分，做“应付帐款”的数字统计。
2．对“应付账款”科目下设置药品供应商名称的二级科目分录如下：借：药品－药库药品－（中）、西药贷：应付账款－xx公司药品进销差价3．会计入帐后将打出一式四份的挂账单统一交给药库主任，并找主管领导签字后，分别交财务科存档，交药品会计进行核对，交药房主任转交药品供应商据已核对后，盖对方财务公章进行确认，交银行出纳以便日后返款时在规定的日期打印支票交银行进行返款，返款时借：应付账款－xx公司贷：银行存款二、医院月末药品各药局、各科室领用及返库、报损、调价的核算医院财务制度规定，医院药库药品入库、出库、结存和药局药品领用、销售和结存统一按国家招标价格的15﹪进行加价，作为零售价格进行计价。
浅议医院药品应付账款的合理控制与确认
浅议医院药品应付账款的合理控制与确认摘要：本文列举了关于医院药品应付账款合理控制与确认存在的主要问题，并提出了相应的对策和建议，以期能够对医院药品应付账款的管理起到一定的借鉴作用，为医院管理者细化药品经营管理提供决策依据。
关键词：应付账款；合理控制；确认中图分类号：R197.324 文献标识码：A 文章编号：1009-8585 (2009) 12-0000-01 采购药品产生的应付账款在医院的往来款项中占有很大的比例（大致45%-90%）。
笔者结合自身的工作实践，对药品应付账款控制和确认中的细节问题做一浅析。
一、存在的主要问题（一）提前确认或虚增药品应付账款药品应付账款，是医院在开展临床诊疗活动中，因购买药品应支付给药品供应商的款项。
其入账时间应为与药品所有权相关的风险和报酬发生转移的时间，即药品验收入库时间，而药品验收入库时间即为应付账款的确认时间。
1.先确认应付账款后履行验货手续，即“送票不送货”。
月底结账前，供应商开来的随货通行单据被先行录入医院药品HIS系统；一般情况下，结账日后的第二天（如内控不严，还可能延迟），药品实物才履行验货手续。
药品录入系统和药品实物真正入库存在时间差，一般在1-7天之间。
2.以白条代替随货通行单据确认应付账款，即“送货送白条”。
应付账款确认和付款结算之间有一定的时间差，一般在3月-6月的时间。
以白条作为入库的随货同行单据录入药品HIS系统，付款结算前再以真实有效的随货通行单据换出白条。
3.通过伪造变造随货通行单据，虚增应付账款，即“不送货送假票”。
伪造变造的随货通行单据，履行验货手续后被确认为应付账款。
随后期间（如果内控不严，可能时间更长）再冲回虚增的应付账款。
4.某些药品供应商票据管理不严，医院即可能虚增应付账款，也难以保障所购药品的安全。
部分供应商对随货通行单据管理不严，其销售人员手持盖有供货单位“发货专用章”的空白单据，需要时可随时打印随货通行单据。
一经录入医院药品系统，就虚增了医院的药品应付账款，也为某些药品销售人员瞒着公司，利用不规范的票据，以出租、挂靠等违法经营的形式，代销药品提供了可乘之机，医院购入的药品也相应存在安全隐患问题。
医院应付账款管理存在的问题及建议
医院应付账款管理存在的问题及建议【摘要】应付账款能缓解医院流动资金紧张的矛盾,也能节约医院的资金成本,其核算和管理关系到医院的资金周转,甚至影响到医院的生死存亡。
因此,医院应把应付账款作为一项长期的、制度化的工作来抓,使各项措施落到实处。
【关键词】医院应付账款管理随着医疗业务的扩大,医院流动资金的需求量越来越大,医院流动资金的供需矛盾和管理难度日益突出。
为使有限的流动资金发挥更大的经济效益,或为缓解医院流动资金不足,大部分医院在物资采购与付款过程中,都采取“先物资采购、后付款”的资金管理模式,即产生了应付账款。
笔者就如何加强应付账款的管理作一探讨。
应付账款是指医院因购买药品、材料物资、医疗设备或接受劳务供应等应付给供应单位的款项。
为了核算医院的应付账款增减变化情况,应设置“应付账款”科目。
“应付账款”期末贷方余额反映尚未偿还的应付款项。
一、存在的问题及成因1、应付账款挂账不及时,造成流动资产和固定资产“账账不符”医院物资信息系统与财务信息系统相互独立,各自运行,没有联机操作。
资产进入医院时在医院后勤物资信息系统已入库,而后勤物资部门却迟迟不将发票及入库单等原始凭证上交财务部门进行账务处理,有的几年后才挂账;或者供应商未提供发票,后勤物资仓储部门没有对已入库但发票未到的材料入库单上报财务部门暂估入账。
于是造成财务总账与后勤物资信息系统反映的流动资产和固定资产明细账“账账不符”,甚至部分医院出现财务报表中“库存物资”为负数但仍然正常运行的奇怪现象。
2、未设置“预付账款”科目在采购过程中,有些公司要求预付部分或全部货款,因为《医院会计制度》未设置“预付账款”科目,所以发生预付货款时,只有按采购人员借款挂“其他应收款—某某个人”科目,等到材料验收合格入库且收到发票时再冲个人借支。
如果采购人员忘记借支预付采购事项,未注明冲借支,财务部门按入库单及发票金额全额付款或挂账,则可能导致将款项重复支付给供货单位,给医院造成不必要的经济损失及经济纠纷,同时造成“其他应收款—某某个人”虚挂而夸大医院资产,导致资产信息失实。
对医院应付账款管理的思考论文【精编版】
对医院应付账款管理的思考论文摘要:应付款作为商业融资的重要手段，日益成为医院融通资金的主要渠道。
而随着应付账款规模的扩大，如何管理和监控应付账款，使医院在缓解资金供应紧张的同时合理负债，成为财务人员面临的新问题。
本文分析了目前医疗单位应付账款现状，并针对性提出管理上的几点建议。
关键词:医院;应付账款;管理近几年，随着市场经济的发展，医疗市场竞争日益加剧，医院面临更为严峻的挑战。
为了提高资金利用率，医院越来越多运用商业融资，其中应付账款是医院融资的主要渠道。
而随着应付账款规模的扩大，与成本、资金方面密切关联，如何管理和监控应付账款，使医院在缓解资金供应紧张的同时合理负债，成为财务人员面临的新问题。
本文分析了目前医疗单位应付账款管理中常见的问题，并有针对性的提出管理上的几点建议。
一、医院应付账款管理中常见的问题1.目前大多数医院付款时间长，规定在供应商物资送达仓库后，一到三个月才予支付货款，个别医院甚至在半年后才付款。
虽然使医院充分利用了融资，但这样医院的流动负债比率将大大增加，造成医院信用度下降，物资供应渠道减少或供应速度缓慢。
2.供应商众多，有些医院多达200家以上，频繁的挂账和冲账，在做账时造成查找困难，而且很多供应商的名称非常相似，很容易产生把甲公司的款项挂到乙公司，出现张冠李戴的现象。
为及时发现差错，财务部门不仅要与物资核算会计对账，还与供应商对往来账，工作量成倍增加。
3.应付账款挂账不及时，如采购的物资已入库房，而供应商迟迟不交发票，发票未到的应付款未及时先估价入账现象，造成库存物资只出不入的账务处理，出现负数。
4.在货物与发票的到达不同步的情况下，由于总账会计凭物资管理部门提供的入库单入账，即同一采购同时在预付账款和应付账款中挂账，在这种情况下由于应付账款不能反映真实的应付款数据，从而容易导致重复付款。
5.有些医院疏于对应付账的管理，不能做到定期与供应商及有关部门核对账目，有时应付账上出现付款是红字时，才核对账查找原因。
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医院药剂科一般 付款给供 应商都是整 月货 款支付 ，此方 法 量 减 少采 购 数 量 ，达 到 “ 合 理 库 存 、高 供 应 率 、高 速 周 转 ” 的 有利有弊 ，利 是账 目清 楚 ，弊是供 应商知道这 一特征后 ，在 一 目的 ，制定库 存周转率 的控 制指标 ，杜绝 月末结账前 的异 常大
２ ． 严格控制 药品计划采购并入库 ，会计审核确认应付账款
药 品 由 供 应 商 送 到 医 院 药 剂 科 后 ， 由药 库 人 员 履 行 验 货 手 续 并 签 字 ，然 后将 发 票 交给 采 购 人 员 ，录 入 Ｈ Ｉ Ｓ系统 ，最 后 ，
再 由财务人 员审核 发票 ，加强 复核 ，监督其入库 的供货单位 、
１ ． 货 已到药库 ，没有开具正式发票 ，不入库直接发放 出库 数量 、金额是否正确，防止错误录入或重复入账 ，确认 正确 后 ，
药 品 已经 送 到 药 库 ， 由 于 多 种 原 因 ，对 方 供 应 商 没 有 及 时 才 能 正 式 记 入 应 付 账 款 。 对 于 供 应 商 未 按 采 购 计 划 数 私 自提 前 开 具 正 规 发 票 。 但 是 ，临 床 又 急 需 使 用 该 药 品 ，于 是 药 库 收 到 送 货 的 ，不 予 录 入 医 院 Ｈ Ｉ Ｓ系统 ，一 律 不 增 加 其 公 司 的药 品应 药 品 、化 学 试 剂 后 不 入 库 ，不 计 入 应 付 账 款 ， 直 接 就 先 将 药 品 付账款数 ，从而杜绝供应商的不正当行为 。 发 放 到 药 房 ，供 临 床 使 用 ，从 而 出 现 了 药 品库 存 为 负数 ，这 种 ３ ． 加 强 药 库 人 员 和 采 购 人 员 的 素 质 和 应 付账 款 管 理 观 念 由药 库 人 员 按 照 ＨＩ Ｓ系统 设 定 的 药 品上 下 限 ， 自动 生 成 一 个 星 期 内 需 要 的 数 量 的 计 划 单 ，在 保 证 临 床 供 应 的前 提 下 ，尽
个 月 结 账 的 前 几 天 ，供 应 商 会 提 前 送 货 ，不 按 计 划 数 供 货 ， 想 数量 的采 购计 划和人情计划 的产生 ，引导 药品采购人 员以临床 提 前 一 个 月 回 款 。 这 样 ，付 款 时 资 金 流 出 量 就 会 大 大 增 加 ， 不 需 求 为 导 向 进 行 采 购 。形 成 药 库 人 员 生 成 计 划 ，采 购 人 员 调 整 利 于 医院 财 务 资金 的 周 转 ， 降 低 了 医 院资 金 的 周转 率 。 计 划 数 ，财 务 人 员 审 核 ，药 剂 科 科 长 批 准 执 行 的 一 套 互 相 监 督 的流 程 ， 更好 地 控 制 库 存 ， 以便 减 少 应 付 账 款 的 不 必 要 增 加 。 ４ ． 加 强 财 务 人 员对 应 付 账 款 的管 理 和 监 督
资 金 需 要 。 随 着 医 院 应 付 账 款 金 额 的 不 断 增 加 ， 怎 样 在 保 证 医 未 到 ，视 同 药 品 、 化 学 试 剂 未 到 。 如 是 临 床 急 需 药 品 ， 由 药 库 院 正 常 周 转 的情 况 下 ，进 行 合 理 的 负债 ， 加 强 应 付 账 款 的 核 算 人 员 根 据 实 际 药 品 入 库 情 况 ，填 写 “ 临 时 入 库 单 ” ，注 明 药 品 与 监 督 ，成 为 财 务 人 员面 Ｉ Ｉ 缶的新 的挑 战 。
财税广
浅议 医院药 品应付账款管理
陈 卫珊
江 苏大 学附属 医院
摘 要 ：由于现在许 多医院都充分利 用买方市 场的优 势，规定 在供货公 司的药 品、化 学试剂送 到医院药库 ４个月后才 付款 ，此举 大大缓减 医院的资金周 转的困难 ，但 是这种方法增加 了医院的流动 负债 ，增加 了应付账款核算 的工作量 。本 文针 对医院药剂科在 药品和化 学试 剂的采购过 程 中形成 的应付账款 的核算和监督方面存在 的一些 问题 ，提 出了一些措施 建议 。 关键词 ：医院；药品 ； 应 付账款 ； 核算 ；监督
一
名称 、规格 、单 位、数量 、生 产批 号、有效 期、供货单位 ， 由
采 购 人 员 按 照 上 次 采 购 单 价 ， 进 行 临 时 入 库 处 理 ，等 到 正 式 发
医院药 品应付账款管理 中存在 的主要 问题
由于 医院规定药 品供应商和化 学试剂供应商将 药品 、化学 票来 时 ，再 冲 回 ，并 且 规 定 不 得 超 过 一 个 星 期 。
二 医院药品应付账款 管理 的改进方法
１ ． 认真执行 “ 货 到 票 到 ” 制 度 ’
采购人 员与供应 商签订购货合 同时 ，规定货 到发票到 ，减
延 期付款则 等于 向供应商 借用资金购 进商 品，可 以满足短期 的 少 人 为 的 货 到 发 票 不 及 时 到 的 现 象 。例 如 ， 规 定 货 到 但 是 发 票
３ ． 采购人员和药库工作人员应付账款管理意识不强
医 院 应 付 账 款 是 医 院 购 买 药 品 、 化 学 试 剂 等 材 料 暂 未 付 款 而 欠 供 应 商 的 账 项 ， 即供 应 商 允 许 医 院 在 购 货 后 一 定 时 期 内 支 付 货 款 的一 种 形 式 。供 应 商 利 用 这 种 方 式 促 销 ， 而 对 医 院 来 说
试 剂 送 到 药 剂 科 库 房 ，４个 月 后 ， 在 货 物 用 完 的情 况 下 才 能 支 付货款 ， 从 而 形 成 了大 量 的 应 付 账 款 。 由 于 应 付账 款 的 大 量 存 在 ， 使得医院对应付账款的管理一旦放松 ， 便 产 生 这 样 那 样 的 问题 。 具体表现在 ：