专用设备最新纳税抵免操作
环境保护、节能节水、安全生产专用设备所得税抵免优惠设备申报程序
为了促进企业节能减排、推动绿色生产、推广安全生产工作，鼓励企业购置并使用环境保护、节能节水、安全生产专用设备，国家于2008年将专用设备抵免所得税额的税收优惠纳入了新企业所得税法及其实施条例。
本文分两个部分阐述该项所得税优惠的要旨，整理、分析专用设备税额抵免优惠的相关法律和政策规定，同时阐释如何将相关政策落实到具体的申请工作中去。
专用设备税额抵免优惠的相关立法和政策主要分为两个层次。
首先，适用于全国范围的法律法规及部门规章，包括企业所得税法及其实施条例、财税[2008]115号、财税[2008]118号、财税[2008]48号、国税函[2009]255号、财税[2009]69号、国税函[2010]256号等。
以上文件规定了设备税额抵免优惠的实质性要件。
其次，各省、自治区、直辖市相关主管部门的相关文件，就山东省来说，主要包括鲁经贸循字[2009]88号、鲁经贸循函字[2009]11号、鲁经贸资字[2009]123号等，上述文件对设备抵免申请的程序性问题做出了细致规范，进一步细化了国家相关政策规定。
一、国家政策文件（一）企业所得税法作为企业所得税的优惠政策之一，专用设备税额抵免优惠首先规定在《企业所得税法》第三十四条：企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。
该条规定明确了以下三个问题：首先，可以抵免的设备是企业购置并投入使用的环境保护、节能节水和安全生产的专用设备；其次，抵免税额的计算基础为购买专用设备的投资额；再次，按比例实行税额抵免。
此外，根据国税函[2009]255号的规定，专用设备抵免所得税优惠属于事前备案的优惠项目，需要在企业所得税年度申报前完成备案。
为了进一步明确企业所得税法第三十四条的规定，《企业所得税法实施例》第一百条对设备范围和抵免方式做了详细规定：企业所得税法第三十四条所称税额抵免，是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
专用设备抵免企业所得税操作手册
专用设备抵免企业所得税操作手册1.背景介绍企业在购买专用设备时，可以通过抵减企业所得税的方式来降低其税务负担。
专用设备是指用于生产经营活动的固定资产，其计量单位为元，不包括建筑物。
如果企业购买专用设备的金额较大，可以通过抵免企业所得税的方式节省部分税费。
2.抵免方法2.1 抵免的范围企业可以将所购买的专用设备的价值通过抵免企业所得税的方式来实现减免。
具体而言，抵免的金额应当符合专用设备的实际购置价格。
2.2 抵免的程序企业在购买专用设备后，需要向税务机关提出申请，并提交有关证明材料。
证明材料应当包括以下内容：•购买专用设备的发票或其他有效凭证。
•鉴定机构出具的鉴定证明。
•税务机关核定的抵免金额。
企业应当在专用设备购置后的204天内向税务机关申请抵免企业所得税。
如果企业违反了规定的期限，将无法享受抵免企业所得税的优惠。
2.3 抵免额度的计算根据《企业所得税法》的规定，所购买的专用设备的抵免额度通常是该专用设备的实际购置价格。
具体而言，抵免额度的计算公式如下：抵免额度 = 实际购置价格 x 贷款利率 x 账面折旧期数 / 12其中，实际购置价格指购买专用设备的价格；贷款利率即企业购买专用设备所获得的贷款利率；账面折旧期数为该专用设备可折旧期数。
3.注意事项在申请专用设备抵免企业所得税时，企业需要注意以下事项：•购置的专用设备必须为新设备，不能是二手设备。
•购买专用设备的资金必须来自企业的自有资金或银行贷款等正规渠道。
•在申请时需要提供购买专用设备发票、鉴定证明等相关证明材料。
•申请抵免时必须在规定期限内进行。
4.专用设备抵免企业所得税是一种常用的减税方式，对于企业降低税务负担和提高经济效益具有重要意义。
企业在使用该项减税优惠时，需要符合相关要求并完善相关证明材料，以确保自身的合法权益。
最新 国产设备投资抵免税收政策的探讨-精品
国产设备投资抵免税收政策的探讨[关键词] 国产设备；投资；税收抵免投资抵免，是政府对鼓励性投资项目允许纳税人按投资额的多少，抵免部分或全部应纳所，得税的一种税收优惠措施，它是各国普遍采取的一种优惠方式。
实行投资抵免可以鼓励企业投资，促进经济结构和产业结构的调整，加快企业技术改造，促进产品升级换代，从而提高企业经济效益和市场竞争力。
从1999年起，我国开始对技术改造国产设备实行投资抵免政策，其主要目的在于鼓励国内投资，鼓励投资企业在我国境内购买国产设备，采用先进的、适用的新技术、新工艺、新设备、新材料等对现有设施、工艺条件进行改造，以达到提高企业经济效益和产品质量、增加花色品种、促进产品升级换代、扩大出口、降低成本、节约能源、加强资源综合治理和三废治理等目的。
一、投资抵免的理论机理企业资本的使用成本包含两项：一是因为放弃了别的投资机会而发生的机会成本；二是直接成本，包括折旧与税(主要包括公司所得税和对红利征收的个人所得税)。
资本成本上升时，企业会选择资本密集程度较低的技术，反之则相反。
只要税收政策降低了资本成本，它就会增加企业想拥有的资本存量，从而提高投资。
在此，运用乔根森建立的资本使用成本模型来进行分析。
假定公司所得税率为tc，红利个人所得税率tp，则1美元的公司利润的税后收益为(1-tc)×(1-tp)。
假设征收公司所得税、个人所得税之所以，如果其它条件不变，开征公司所得税会使资本投资更加昂贵，但投资税收抵免会降低这种使用者成本。
只要公司所得税制的变化会影响 tc，z，k的组合，资本的使用成本就会发生变化。
罗格·高登和乔根森就投资税收抵免对美国投资的影响进行了估计，结果是：在1964—1974年间，如果投资税收抵免率从7%提高到15%，将会使股本增加12.5%。
根据柯一道生产函数的乔根森模型进行分析所得出的结论表明：政府提高税收抵免要比减免相同金额的公司所得税损失得少，即投资税抵免的持久提高优于公司所得税税率的持久降低。
会计实务：专用设备投资抵免的所得税处理
专用设备投资抵免的所得税处理《企业所得税法》第三十四条规定，企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。
这是一项原则性的规定，实务中很多人对抵免年限、可抵免投资额等具体问题存在疑问，本文分析如下： 抵免年限的确定 财政部、国家税务总局《关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税〔2008〕48号）第一条规定，企业自2008年1月1日起购置并实际使用列入《目录》范围内的环境保护、节能节水和安全生产专用设备，可以按专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额；企业当年应纳税额不足抵免的，可以向以后年度结转，但结转期不得超过5个纳税年度。
需要注意的是，“5年”包含以下两层意思： （1）从“购置并实际使用”专用设备的当年开始计算抵免税额，企业如果因相关资料无法准备齐全致使当年无法享受抵免税额的减免税优惠政策时，实际享受的抵免年度会相应缩短。
（2）“5年”是向以后年度结转的5年，也就是说，加上购置并实际使用专用设备的当年，实际享受的抵免年度其实是6年。
例如，2008年10月，企业购置并实际使用专用设备，在计算税额抵免年度时，2008年当年即为第一个抵免年度，2008年应纳税额不足抵免时，可以向后结转至2013年。
如果2008年相关资料无法准备齐全，致使2008年无法享受抵免税额的减免税优惠政策，到2010年资料准备齐全时，企业只能在剩余年度享受税额抵免的优惠政策。
可抵免投资额的确定 财税〔2008〕48号文件第二条规定，专用设备投资额，是指购买专用设备发票价税合计价格，但不包括按有关规定退还的增值税税款以及设备运输、安装和调试等费用。
对于增值税进项税额问题，国家税务总局《关于环境保护节能节水安全生产等专用设备投资抵免企业所得税有关问题的通知》（国税函〔2010〕256号）明确，自2009年1月1日起，在进行税额抵免时，如增值税进项税额允许抵扣，其专用设备投资额不再包括增值税进项税额；如增值税进项税额不允许抵扣，其专用设备投资额应为增值税专用发票上注明的价税合计金额。
2024年最新税收优惠政策
2024年最新税收优惠政策税收优惠政策是国家为了促进经济发展、鼓励创新创业、保障民生福祉等而制定的一系列税收减免、扣除、抵免等措施。
对于企业和个人来说，了解并合理利用这些政策，可以有效降低税负，增加可支配收入，提高经济效益和生活质量。
那么，在 2024 年，又有哪些最新的税收优惠政策值得我们关注呢？首先，在企业所得税方面，对于小型微利企业的优惠力度进一步加大。
小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过 300 万元、从业人数不超过 300 人、资产总额不超过 5000 万元等三个条件的企业。
2024 年，小型微利企业年应纳税所得额不超过 100 万元的部分，减按 125%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税；年应纳税所得额超过 100 万元但不超过 300 万元的部分，减按 25%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。
这一政策的延续和优化，将为众多小型微利企业减轻税收负担，增强其发展的动力和活力。
其次，在增值税方面，小规模纳税人的税收优惠政策继续执行。
小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过 10 万元（以 1 个季度为 1 个纳税期的，季度销售额未超过 30 万元）的，免征增值税。
同时，增值税加计抵减政策也有所调整。
生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计 5%抵减应纳税额；生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计 10%抵减应纳税额。
再者，对于高新技术企业，税收优惠政策依然给力。
高新技术企业在 2024 年 12 月 31 日前新购进的设备、器具，单位价值不超过 500 万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过 500 万元的，仍按企业所得税法实施条例等相关规定执行。
此外，高新技术企业还可以享受 15%的企业所得税优惠税率。
在个人所得税方面，子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等专项附加扣除政策继续实施。
谈购置专用设备投资抵免企业所得税会计处理
谈购置专用设备投资抵免企业所得税会计处理[摘要] 对于专用设备投资抵免企业所得税存在不同的理解。
本文就新会计准则下购置专用设备投资抵免企业所得税的会计处理加以探讨。
[关键词] 专用设备;投资;企业所得税;企业所得税法审计中,遇到某一企业涉及专用设备投资抵免企业所得税,该企业执行新企业会计准则,企业财务人员坚持为税收返还,为永久性差异,可冲减所得税费用。
《企业所得税法》及其实施条例规定:企业如果利用自筹资金和银行贷款购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的,可以在以后5个纳税年度结转抵免。
当年应纳税额,是指企业当年的应纳税所得额乘以适用税率,扣除依照《企业所得税法》、国务院有关税收优惠政策规定以及税收过渡优惠政策规定减征、免征税额后的余额。
本文拟就新会计准则下购置专用设备投资抵免企业所得税会计处理作一探讨。
一、先征后返所得税税款会计核算规定财政部、国家税务总局《关于企业补贴收入征税等问题的通知》(财税字[1995]81号)规定,企业取得国家财政性补贴和其他补贴收入,除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外,应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额。
《实施〈企业会计制度〉及其相关准则问题解答》(财会[2001]43号)文件规定,按照规定实行所得税先征后返的,应当在实际收到时冲减当期所得税费用。
《财政部、国家税务总局关于执行〈企业会计准则〉有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2007]80号文)规定:按照国务院财政、税务主管部门有关文件规定,实际收到具有专门用途的先征后返所得税税款,按照会计准则规定应计入取得当期的利润总额,暂不计入取得当期的应纳税所得额。
需注意,各级地方政府出于各种原因自行出台的先征后返所得税的政策不能适用本条;而且,暂不计入取得当期的应纳税所得额的先征后返所得税,必须具有专门用途。
火电企业“三项”专用设备如何抵免企业所得税
火电企业“三项”专用设备如何抵免企业所得税作者：侯瑾来源：《理财·财经版》2019年第06期摘要：2008年以来，财政部陆续颁布了多条有关节能节水、环境保护和安全生产专用设备抵免企业所得税的优惠政策。
在环保要求提高、燃煤价格上涨以及电力市场竞争越发激烈的背景下，火电企业在购置专用设备时应充分考虑并做好企业所得税抵免工作，进而降低税务成本，减少自身税负压力。
关键词：火电企业;专用设备;企业所得税一、引言2008年，财政部陆续颁布文件，规定企业自该2008年1月1日起购置《目录》范围并实际投入使用的节能节水、环境保护和安全生产（以下简称“三项”）专用设备，可按照设备投资额的10%抵免当年企业所得税额;不足抵免的，可在此后5个年度结转抵免。
2017年，《目录》有所调整，允许企业自行申报并直接享受优惠，同时企业在2017年9月30日前购置的2008年《目录》范围内的专用设备，仍可享受税收优惠。
近年来，火电企业响应国家环保要求，积极购置、使用“三项”专用设备，开展脱硫、脱销及除尘等技术改造，取得了良好成果，但也面临着燃煤价格上涨、电力市场竞争激烈以及企业经营困难等问题。
如何做好所得税抵免，对节省企业税务成本、降低企业税负压力有着积极意义。
二、设备抵免企业所得税期间存在的问题（一）未建立有效的组织协调机制申请专用设备抵免企业所得税一般是由公司财务部负责执行，但因涉及资料较多，也会涉及到技术、工程及采购等部门。
但在实践中，很多火电企业并不重视税收抵免组织协调工作，未明确申请抵免各部门的职责分工，导致出现相互推诿、拖拉推延等现象，致使抵免工作常常不能顺利及时开展。
例如，某电厂财务部申请工业锅炉抵免企业所得税，要满足抵免条件，需证明工业锅炉大气污染物排放浓度值符合《锅炉大气污染物排放标准》（GB 13271-2014）和《火电厂大气污染物排放标准》（GB 13223-2011）要求，故需要技术部门协助证实;但技术部门却以工作繁忙、经办人员变动等理由，一拖再拖，严重影响抵免工作进度。
专用设备最新纳税抵免操作
一是自筹资金,二是银行贷款,用这两种资金购置专用设备的投资额,可以按企业所得税法的规定抵免企业应纳所得税额。
企业利用财政拨款购置专用设备的投资额，不得抵免企业应纳所得税额。
3.购买专用设备享受了抵免优惠，是否可以转让?
企业购置并实际投入适用、已开始享受税收优惠的专用设备,如从购置之日起5个纳税年度内转让、出租的,应在该专用设备停止使用当月停止享受企业所得税优惠,并补缴已经抵免的企业所得税税款。转让的受让方可以按照该专用设备投资额的１０%抵免当年企业所得税应纳税额;当年应纳税额不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
5年是购置并实际使用,是向以后年度结转的5年，也就是说,加上购置并实际使用专用设备的当年,实际享受的抵免年度其实是6年。例如，2019年２月,企业购置并实际使用专用设备，在计算税额抵免年度时，2０1９年当年即为第一个抵免年度，2019年应纳税额不足抵免时，可以向后结转至202４年。
2.牢记10%的含义
专用设备最新纳税抵免操作
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专用设备抵免企业所得税，会计小白们必懂的6项实务操作,牢记6个关键数字及时间点,同时也不要忘记加强与当地税务局的沟通，接受当地税务局的指导。
这个区间是针对节能节水和环境保护专用设备的,这两类专用设备200８版优惠目录自201７年１0月1日起废止,企业在20１７年1月1日至2017年９月３０日购置的专用设备符合2０08年版优惠目录规定的，可享受税收优惠(财税〔２０１7〕71号）。
５．牢记２０18年1月1日
《安全生产专用设备企业所得税优惠目录(201８年版)》自２018年1月１日起执行(财税〔2018〕84号)。
高新技术企业新购置设备、器具一次性全额扣除和100%加计扣除操作指南
高新技术企业新购置设备、器具一次性全额扣除和100%加计扣除操作指南2022年09月30日来源：中国税务报国家税务总局网站一、适用对象高新技术企业。
二、政策内容（一）高新技术企业在2022年10月1日—2022年12月31日期间新购置的设备、器具，允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除，并允许在税前实行100%加计扣除。
（二）凡在2022年第四季度内具有高新技术企业资格的企业，均可适用该项政策。
企业选择适用该项政策当年不足扣除的，可结转以后年度按现行有关规定执行。
（三）所称设备、器具是指除房屋、建筑物以外的固定资产。
所称购置，包括以货币形式购进或自行建造，其中以货币形式购进的固定资产包括购进的使用过的固定资产。
（四）所称高新技术企业的条件和管理办法，按照《科技部财政部国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火〔2016〕32号）执行。
（五）根据《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2018年第46号，以下简称“46号公告”）的规定，固定资产购置时点按以下原则确认：以货币形式购进的固定资产，除采取分期付款或赊销方式购进外，按发票开具时间确认；以分期付款或赊销方式购进的固定资产，按固定资产到货时间确认；自行建造的固定资产，按竣工结算时间确认。
三、操作流程（一）享受方式由企业按照“自行判别，申报享受，相关资料留存备查”的方式享受。
主要留存备查资料如下：1.有关固定资产购进时点的资料（如以货币形式购进固定资产的发票，以分期付款或赊销方式购进固定资产的到货时间说明，自行建造固定资产的竣工决算情况说明等）；2.固定资产记账凭证；3.购置设备、器具有关资产税务处理与会计处理差异的台账。
（二）办理渠道可通过办税服务厅（场所）、电子税务局办理，具体地点和网址可从省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网站“纳税服务”栏目查询。
（三）申报要求高新技术企业在办理企业所得税预缴申报和年度纳税申报时，通过填报申报表相关行次即可享受优惠。
专用设备抵免企业所得税操作手册
目录一、专用设备的概念21、专用设备的范围22、专用设备目录22.1节能节水专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）3 2.2环境保护专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）52.3安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）8二、专用设备享受的税收优惠161、享受的税收优惠政策162、政策解读16三、专用设备的采购流程171、流程描述172、流程解释说明18四、专用设备抵免企业所得税备案191、备案所需提供的资料192、备案操作流程19五、专用设备相关税收政策20财税[2008]48号21财税[2008]115号23财税[2008]118号24国税函[2010]256号25附件一：专用设备统计管理台账26一、专用设备的概念1、专用设备的范围本手册中的专用设备是指其投资额能够抵免企业所得税额的设备，包括三大类：节能节水专用设备、环境保护专用设备和安全生产专用设备。
专用设备有其固定的设备名称、应用领域，严格的技术指标或性能参数，对于节能节水专用设备还要参照专门的能效标准。
2、专用设备目录财政部、国家税务总局、国家发展改革委于2008年8月20日在财税[2008]115号文件中公布了《节能节水专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）》和《环境保护专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）》。
财政部、国家税务总局、安全监管总局于2008年8月28日在财税[2008]118号文件中公布了《安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）》。
以上三种专用设备目录简称《目录》。
2.1节能节水专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）4 / 262.2环境保护专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）5 / 266 / 267 / 262.3安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）8 / 269 / 2610 / 2611 / 2612 / 2613 / 2614 / 2615 / 26二、专用设备享受的税收优惠1、享受的税收优惠政策根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）有关规定，经国务院批准，财政部、税务总局、发展改革委公布了《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》，财政部、税务总局、安监总局公布了《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》（以下统称《目录》）。
企业购置并实际使用专用设备,如何抵免企业应纳税额
企业购置并实际使用列入《环境保护、节能节水及安全生产专用设备企业所得税优惠目录》范围内的专用设备，如何抵免企业应纳税额2008年1月1日施行的《企业所得税法》，国务院颁布的《企业所得税法实施条例》中进一步明确，企业购置并实际使用列入《专用设备企业所得税优惠目录》范围内的专用设备的，该专用设备投资额的10％可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在后5个纳税年度中结转抵免。
根据财政部税务总局国家发展改革委、工业和信息化部、环境保护部公布的《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》（2017 年版）7大类24项设备、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》（2017 年版） 19大类32项设备；财政部、税务总局、安监总局公布的《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》（2018 年版）涉及煤矿、非煤矿山、石油及危险化学品、民爆及烟花爆竹、交通运输、电力、建筑施工、应急救援设备8大类89项设备，《专用设备企业所得税优惠目录》共计34大类145项设备。
案例：受一家钢铁企业的委托，我们请相关专业机构及技术专家从企业采购设备合同、设备名称、性能参数、执行标准、技术指标、适用范围等项目对企业提供的合同、发票、设备清单等资料进行核验，企业涉及执行《目录》的设备共3767台（套），经核实，认定2509台（套）设备符合以上相关《目录》要求，其中安全生产类设备95台，节能节水类设备2369台，环境保护类设备45台，出具了技术鉴定意见报告，优惠目录设备涉及金额近亿元，通过努力最终税务部门为钢铁企业抵免专用设备投资额的10％近千万的应纳税额。
具体的设备鉴定途径及方法：一、可以委托会计师事务所或计量检定技术等机构对企业购置的设备合同、设备名称、性能参数、执行标准、技术指标、适用范围等项目进行有效核验，对应目录核清企业设备的配置情况。
具体设备核查内容：（1）对企业购置并实际使用列入《环境保护、节能节水及安全生产专用设备企业所得税优惠目录》设备进行现场核验，对设备明细情况出具项目鉴定或认定书。
专用设备投资抵免的财税处理
免征企业所得税 ， 四年至第六年减半征收企业所得税。 第 但企业承
包经营 、 承包建设和内部 自建 自用此类项 目， 不得享受此类企业所
得税优惠。 此外 。 新企业所得税法 中还规定 ， 对于民族 自治地方的 自治机
生产等专用设备的投 资额 ， 以按一定 比例实行税额抵免 。 ： 可 即 企 业购置并实际使用《 环境保护专用设备企业所得税优惠 目录》 《 、节
小 具体而言 ：１《 （）中华人民共 和国企业所得税法实施 条例》国务 （ 院令第５ ２ ） １号 第一百条规定 ： 企业购置并实际使用《 环境保护专用 设备企业所得税优惠 目录》 《 、 节能节水专用 设备企业所得税优 惠 目录》 安全生产专用设备企业所得税优惠 目 规定的环境保 和《 录》
投资于符合 国家产业政策的技术改造项 目的企业 ， 其项 目所需国产 设备投资的４ ％可从企业技术改造项 目设备购置当年比前一年新增 ０
问题 的通知》 财税 ￣ｏ ８ ４ 号 ）９ （ ２ｏ ］８ ０ 规定 ， 专用设备投资额 ， 是指购 买专用设备发票价税合计价格。增值税包含在 内是因为在 当时的
少， 抵免部分或全部应纳所得税 的一种税收优惠措施 ， 现行专用设
备投资抵免税收优惠从促进我国循环经济的发展 ，促进减少污染
物排放 、 促进环境保护 ， 对于贯彻 落实科学发展观 ， 建设资源节约
型 和环 境 友 好 型社 会 意 义重 大 ， 法 在 不 断调 整 中 ， 旧税 法对 设 税 新
背景下 ， 购买的固定 资产进项税不允许抵扣 。３ 从２１ 年 １ １ （） ０９ 月 日 ２
增值税转型后 ，国家税务总局关 于环境保护 、 《 节能节水 、 安全生产 等专用设备投资抵免企业所得税有关问题的通知》 国税函［００ （ ２ １］ ２６ ） ５ 号 规定 ， 纳税人购进并实际使用专用设备 ， 如果增值税进项税 额允许抵扣 ， 其专用设备投资额不包括增值税进项税额 ； 如果增值 税进项税额不允许抵扣 ，则其专用设备投资额应为增值税专用发 票上注明的价税合计金额 ；如果 纳税人购买专用设备取得 的是普
专用设备抵免所得税工作方案-日照广信
专用设备抵免所得税工作方案-日照广信专用设备抵免所得税工作方案-日照广信一、背景为了促进国家产业升级和技术进步，减轻企业负担，根据《中华人民共和国企业所得税法》相关规定，制定本工作方案，明确在日照广信地区享受专用设备抵免所得税政策的具体操作步骤和要求。
二、适用范围本工作方案适用于在日照广信地区注册并经营的符合规定的企业。
三、相关政策规定根据《中华人民共和国企业所得税法》第三十七条和第三十八条的规定，符合以下条件的企业可以在申报所得税时享受专用设备抵免所得税政策：1-企业教育部门及税务部门共同认定的专用设备，并向税务部门申报备案。
2-申报企业在使用专用设备期间按照法律、法规和政策规定正常使用，并取得预期的经济效益。
四、申报流程1-企业向所在地税务部门提出申请，提交以下材料：a-专用设备清单，包括设备名称、型号、数量、产地、购置日期和金额等详细信息。
b-企业营业执照复印件。
c-企业所得税纳税申报表复印件。
d-其他相关资料。
2-税务部门审核材料后，对符合条件的专用设备进行备案，出具备案证明，并通知企业进行下一步操作。
3-企业在纳税申报时，根据所得税法相关规定，在税务部门备案证明的基础上填写申报表，将专用设备抵免的金额填入相应内容，并提供备案证明复印件。
五、验收与监管税务部门有权对享受专用设备抵免所得税政策的企业进行验收和监管，包括但不限于以下内容：1-核实企业所得税申报表的真实性和准确性。
2-定期或不定期对企业使用的专用设备进行抽查和核实。
3-如发现企业不符合相关政策规定或存在违规行为，将取消其享受专用设备抵免所得税政策的资格，并依法追究相关法律责任。
六、附件1-专用设备清单表2-企业营业执照复印件3-企业所得税纳税申报表复印件七、法律名词及注释1-《中华人民共和国企业所得税法》：中华人民共和国国家立法机关制定的企业所得税的法律法规。
2-专用设备：根据企业教育部门和税务部门共同认定的用于特定目的或特定行业的设备。
环境保护、节能节水、安全生产专用设备所得税抵免优惠设备申报程序
为了促进企业节能减排、推动绿色生产、推广安全生产工作，鼓励企业购置并使用环境保护、节能节水、安全生产专用设备，国家于2008年将专用设备抵免所得税额的税收优惠纳入了新企业所得税法及其实施条例。
本文分两个部分阐述该项所得税优惠的要旨，整理、分析专用设备税额抵免优惠的相关法律和政策规定，同时阐释如何将相关政策落实到具体的申请工作中去。
专用设备税额抵免优惠的相关立法和政策主要分为两个层次。
首先，适用于全国范围的法律法规及部门规章，包括企业所得税法及其实施条例、财税[2008]115号、财税[2008]118号、财税[2008]48号、国税函[2009]255号、财税[2009]69号、国税函[2010]256号等。
以上文件规定了设备税额抵免优惠的实质性要件。
其次，各省、自治区、直辖市相关主管部门的相关文件，就山东省来说，主要包括鲁经贸循字[2009]88号、鲁经贸循函字[2009]11号、鲁经贸资字[2009]123号等，上述文件对设备抵免申请的程序性问题做出了细致规范，进一步细化了国家相关政策规定。
一、国家政策文件（一）企业所得税法作为企业所得税的优惠政策之一，专用设备税额抵免优惠首先规定在《企业所得税法》第三十四条：企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。
该条规定明确了以下三个问题：首先，可以抵免的设备是企业购置并投入使用的环境保护、节能节水和安全生产的专用设备；其次，抵免税额的计算基础为购买专用设备的投资额；再次，按比例实行税额抵免。
此外，根据国税函[2009]255号的规定，专用设备抵免所得税优惠属于事前备案的优惠项目，需要在企业所得税年度申报前完成备案。
为了进一步明确企业所得税法第三十四条的规定，《企业所得税法实施例》第一百条对设备范围和抵免方式做了详细规定：企业所得税法第三十四条所称税额抵免，是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
三项专用设备抵免企业所得税应注意哪些问题？
三项专用设备抵免企业所得税应注意哪些问题？问：购置环境保护、节能节水和安全生产专用设备，可以按专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额。
请问，抵减企业所得税应当注意哪些问题？答：为了鼓励购置和实际使用环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，《企业所得税法》规定，企业自2008年1月1日起购置并实际使用的环境保护、节能节水和安全生产专用设备，可以按专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额。
“三项”专用设备抵免企业所得税应当注意以下“六点”：（1）抵免时限。
企业当年应纳税额不足抵免的，可以向以后年度结转，但结转期不得超过5个纳税年度。
在5个年度内不论是否有应纳税额，均计算抵免年度。
当年应纳税额是指企业当年的应纳税所得额乘以适用税率，扣除依照《企业所得税法》和国务院有关税收优惠规定以及税收过渡优惠规定减征、免征税额后的余额。
即企业享受企业所得税优惠的应纳税额不挤占设备抵免企业所得税的指标。
（2）专用设备抵免基数的确定。
专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额。
专用设备投资额是指为购买专用设备所支付的价款，但对专用设备价款所含增值税应当区分情况：如增值税进项税额允许抵扣，其专用设备投资额不再包括增值税进项税额；如增值税进项税额不允许抵扣，其专用设备投资额应为增值税专用发票上注明的价税合计金额。
企业购买专用设备取得普通发票的，其专用设备投资额为普通发票上注明的金额。
专用设备投资额不包括按有关规定退还的增值税税款以及设备运输、安装和调试等费用，也不包括主体设备正常运行所必备的专属附件价款。
（3）财政资金购置专用设备的抵免。
专用设备投资额抵免优惠仅限于企业利用自筹资金和银行贷款购置专用设备的投资额，可以按规定抵免企业应纳所得税税额；企业利用财政拨款购置专用设备的投资额，不得抵免企业应纳所得税税额。
财政资金不足部分可以享受10%抵免当年企业所得税应纳税额。
（4）停止使用专用设备应补缴企业所得税。
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专用设备抵免企业所得税，会计小白们必懂的6项实务操作，牢记6个关键数字及时间点，同时也不要忘记加强与当地税务局的沟通，接受当地税务局的指导。
根据我国现行的企业所得税法及实施条例，目前只有专用设备投资实施税额抵免。
根据企业所得税第34条的规定，企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等三类专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。
根据企业所得税实施条例第100条的规定，专用设备是指环境保护、节能节水、安全生产等三类专用设备。
一、会计必须掌握的6项实务操作
1.设备投资额的含义是什么?
专用设备投资额，是指购买专用设备发票价税合计价格，但不包括按有关规定退还的增值税税款以及设备运输、安装和调试等费用，也不包括可以抵免的增值税专票上的进项税额。
企业购买专用设备取得普通发票的，其专用设备投资额为普通发票上注明的含税金额。
专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
2.企业使用哪一种设备投资额才能享受抵免优惠?
一是自筹资金，二是银行贷款，用这两种资金购置专用设备的投资额，可以按企业所得税法的规定抵免企业应纳所得税额。
企业利用财政拨款购置专用设备的投资额，不得抵免企业应纳所得税额。
3.购买专用设备享受了抵免优惠，是否可以转让?
企业购置并实际投入适用、已开始享受税收优惠的专用设备，如从购置之日起5个纳税年度内转让、出租的，应在该专用设备停止使用当月停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。
转让的受让方可以按照该专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额;当年应纳税额不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
4.抵免材料是否需要去税务局备案?
现在已经不需要了，单位准备好抵免资料，留存备查。
财税〔2018〕84号规定，企业购置安全生产专用设备，自行判断其是否符合税收优惠政策规定条件，自行申报享受税收优惠，相关资料留存备查，税务部门依法加强后续管理。
具体情况，一定要与当地税务局做好沟通哦。
小编为什么这么说呢?不是留存备查就可以了吗?规定是规定，操作是操作，抵免税款影响当地税收，抵免申报后就要想到可能会立马就会被税务局作为重点稽查对象哦，提前沟通好避免以后麻烦，做好预防总不为过哈。
5.专用设备对留存备查资料有什么特殊要求?
专用设备应符合目录中国家规定的行业、设备类别、设备名称、性能参数、应用领域和执行标准。
因此，购买专用设备的企业，要货比三家，对照目录规定的专用设备制定详细的
采购计划，企业编制设备采购计划时，在考虑生产需求和价格因素后，应优先选择目录范围内的设备，获得发票时，注意检查发票上的设备名称、规格型号等内容一定要求与目录上的名称、规格型号、性能参数一样，否则抵免有风险，在纳税申报的时候抵免税款，抵免单位肯定立即就会被税务局作为重点关注对象，如果抵免资料不完善或者有瑕疵，被税务局查出来了，不但要补交已抵免税款，还有可能被处罚。
6.单位如何能享受抵免企业所得税优惠，又能避免税务风险?
专用设备投资抵免企业所得税，是一项综合性的工作，涉及到财务、设备、经管、物资等单位各部门，需要管理环节前移，在设备采购计划制定、设备招投标、合同签订、发票收取等环节就予以规范，确保此项税收优惠能执行到位。
二、会计必须牢记的6个关键时间点
1.牢记5个纳税年度的实际含义
5年是购置并实际使用，是向以后年度结转的5年，也就是说，加上购置并实际使用专用设备的当年，实际享受的抵免年度其实是6年。
例如，2019年2月，企业购置并实际使用专用设备，在计算税额抵免年度时，2019年当年即为第一个抵免年度，2019年应纳税额不足抵免时，可以向后结转至2024年。
2.牢记10%的含义
抵免应纳税额的10%，不是应纳税所得额，一字之差，谬以千里。
3.牢记2017年1月1日
《节能节水专用设备企业所得税优惠目录(2017年版)》和《环境保护专用设备企业所得税优惠目录(2017年版)》自2017年1月l日起执行(财税〔2017〕71号)。
4牢记2017年1月1日-2017年9月30日期区间
这个区间是针对节能节水和环境保护专用设备的，这两类专用设备2008版优惠目录自2017年10月1日起废止，企业在2017年1月1日至2017年9月30日购置的专用设备符合2008年版优惠目录规定的，可享受税收优惠(财税〔2017〕71号)。
5.牢记2018年1月1日
《安全生产专用设备企业所得税优惠目录(2018年版)》自2018年1月1日起执行(财税〔2018〕84号)。
6.牢记2018年1月1日-2018年8月31日期区间
这个区间是针对安全生产专用设备的，安全生产专用设备2008年版优惠目录自2018年1月1日作废，企业在2018年1月1日至2018年8月31日期间购置的安全生产专用设备，符合2008年版优惠目录规定的，仍可享受税收优惠(财税〔2018〕84号)。
同时还要提醒会计小白们，新旧规定的执行有时间交叉哦，一定要看清了!
上面提及的6项专用设备抵免所得税实物操作和6个关键时间节点，希望会计伙伴们能记住，在享受抵免所得税优惠政策的同时留好备查资料，按照会计档案的要求进行管理。
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