第六章 关 税 措 施

第二节 关税的主要种类
• 关税种类繁多。按照不同的标准，可以从不同的角度进行分类。按照征收的 对象或商品流向，关税可分为进口税、出口税和过境税；按照差别待遇和特 定的实施情况，关税的种类有进口附加税、差价税、特惠税和普遍优惠税等。 • 一、按照征收的对象或商品流向分类 • 关税按照征收的对象或商品流向分类，可分为进口税、出口税和过境税。 • （一）进口税（Import Duty） 进口税（ ） • 进口税指外国商品进入一国关境时，由该国海关根据海关税则对本国进口 商所征收的一种关税。 • （二）出口税（Export Duty） 出口税（ ） • 出口税是海关对出口货物和物品所征收的关税。征收出口税一般基于以下 一些理由 • （1）增加本国的财政收入。（2）限制本国某些产品或自然资源的输出。（3） 作为政治或经济斗争的武器。一些发达的资本主义国家大都采用许可证办法， 代替出口税来限制某些货物的出口。 • （三）过境税（Transit Duty） 过境税（ ） • 过境税又称“通过税”或“转口税”，是一国海关对通过其关境再转运第 三国的外国货物所征收的关税。其目的主要是增加国家财政收入。
• 负保护的意义是 负保护的意义是指由于关税制度的作用， 对原料征收的名义税率过高，使原料价格 上涨的幅度超过最终产品征税后附加价值 增加的部分，从而使国内加工增值低于国 外加工增值。这意味着生产者虽然创造了 价值，但由于不加区别地对进口成品和原 材料征收关税，使这种价值减低，生产者 无利可图，而鼓励了成品的进口。
• 4．紧急进口税（Emergency Duty）紧急关税是 为消除外国商品在短期内大量进口对国内同类商 品生产造成重大损害或重大威胁而征收的一种进 口附加税。当短期内外国商品大量涌人时，一般 正常关税已难以起有效保护作用，因此需借助税 率较高的特别关税来限制进口，保护国内生产。 • 5．惩罚关税（Penalty Duty） 惩罚关税是指出口 国某种商品违反了它与进口国之间的协议，或者 未按进口国海关规定办理进口手续时，由进口国 海关向该进口商品征收的一种临时性的进口附加 税。这种特别关税具有惩罚或罚款性质。
• 二、关税的作用 • 征收关税的作用主要有两个方面：一是增加本 国财政收入；二是保护本国的产业和国内市场。 其中以前者为目的而征收的关税称为财政关税 （Revenue Tariff），以后者为目的而征收的关税 Revenue Tariff 称为保护关税（Protective Tariff）。 • 财政作用和保护作用是关税作用的两个重要方 面，除此之外，关税还有涉外作用。关税一直与 国际经济关系和外交关系有着密切的联系。发展 中国家还普遍利用关税减让作为“入门费”来取 得关贸总协定缔约国地位，或者作为对外谈判的 筹码，迫使对方让步。
• 2.反补贴税（Anti-subsidy Duty）。反补贴税又称“抵消 税”或“补偿税”，是对于直接或间接地接受奖金或补贴 的外国商品进口所征收的一种进口附加税。这种奖金或补 贴包括进口商品在生产、制造、加工、买卖、输出过程中 所接受的直接的或间接的奖金或补贴，它可以来自政府， 也可以来自同业公会。征收反补贴税的目的在于增加进口 商品的成本，抵消其所享受的贴补金额，削弱其竞争能力， 使其不能在进口国市场上进行低价竞争或倾销。对于进行 对于进行 倾销的接受补贴的产品，不能既征反倾销税， 倾销的接受补贴的产品，不能既征反倾销税，同时又征反 补贴税。 补贴税。 • 3.报复关税（Retaliatory Duty） 报复关税（Retaliatory Tariff）。是指一国为报复他国对本国商品、船舶、企业、 投资或知识产权等方面的不公正待遇而对从该国进口的商 品所课征的进口附加税。一般说来，当他国取消上述不公 正待遇时，报复关税也会相应取消。
• （四）普遍优惠制（Generalized System Of Preferences，GSP） • 普遍优惠制简称“普惠制”，是发达国家对从发展中国家或地区 输入的商品，特别是制成品和半制成品，给予普遍的、非歧视的 和非互惠的关税优惠待遇。这种税称为普惠税。普遍性、非歧视 性和非互惠性是普惠制的三项基本原则。普惠制是发展中国家在 普惠制是发展中国家在 联合国贸易与发展会议上进行长期斗争，在1968年，通过建立 联合国贸易与发展会议上进行长期斗争， 年 普惠制决议之后取得的。 普惠制决议之后取得的。普惠制方案主要包括以下几方面内容： 1.对受惠国家或地区的规定。2.对受惠产品范围的规定。3.对受 惠产品减税幅度的规定。4.对给惠国保护措施的规定。对给惠国 的保护一般有这样三种措施：a．免责条款（Escape Clause） b．预定限额（Prior Limitation）c．竞争需要标准（Competitive Need Criterion） • 5．原产地规则（Rule of Origin）。原产地规则是普惠制的主要 组成部分和核心。为了确保普惠制优惠的好处仅仅给予发展中国 家生产和制造、并来自发展中国家的产品，各给惠国都制定了详 细的原产地规则。原产地规则一般包括原产地标准、直接运输规 则等部分。
• 用有效保护理论可以很好地解释关税结构中的关税升级现 象。有效保护理论说明，原料和中间产品的进口税率与其 制成品的进口税率相比越低，对有关的加工制造业最终产 品的有效保护率则越高。关税升级，使得一国可对制成品 征收比其所用的中间投入品更高的关税，这样，对该制成 品的有效保护关税率将大于该国税则中所列该制成品的名 义保护率。以发达国家为例，在60年代，发达国家平均名 义保护税率在第一加工阶段为4.5％，在第二加工阶段为 7.9％，在第三加工阶段为16.2％，在第四加工阶段为 22.2％，而有效保护税率分别为4.6％、22.2％、28.7％、 38.4％。由此可见，尽管发达国家的平均关税水平较低， 但是由于关税呈升级现象，有效保护关税一般都大于名义 保护关税，且对制成品的实际保护最强。在关税减让谈判 中，发达国家对发展中国家初级产品提供的优惠，远大于 对制成品提供的优惠，缘由即出于此。
第一节 关税概述
• 一、关税的概念 • 关税（Customs Duty；Tariff）是指进出口商品经 过一国关境时，由政府设置的海关向本国进出口 商课征的一种税收。 • 关税与国家凭借政治权力规定的其他税赋一样， 具有强制性、无偿性和预定性。 • 关税作为独特的税种，除了具有一般税收的特点 以外，还具有以下特点：第一，征收的对象是进 出关境的货物和物品。第二，有较强的涉外性。 • 海关征收关税的领域称为关境或关税领域。一般 说来，一国的关境和国境是一致的。
二、按照差别待遇和特定的实施情况分类
• （一）进口附加税（1mport Surtax） • 进口附加税是指进口国海关对进口的外国商品在征收一 般进口税外，出于某种特定的目的而额外加征的关税。它 通常是一种特定的临时措施。征收进口附加税的目的主要 有：应付国际收支危机，维持进出口平衡；防止外国商品 低价倾销；对某个国家实行歧视或报复等。因此，进口附 加税又称“特别关税”。 • 进口附加税主要有以下几种： • 1.反倾销税（Anti—Dumping Duty）。反倾销税是对实 行倾销的进口货物所征收的一种进口附加税，其目的在于 抑制商品倾销，保护本国产品的国内市场。所谓“倾销” 指低于正常价格向另一国销售商品的行为。“正常价格” 是指相同产品在出口国用于国内消费时在正常情况下的可 比价格。
有效保护率 = 国内加工增值 − 国外加工增值 × 100 % 国外加工增值
• 如果一个国家由于本国原材料供应不足， 必须进口原材料进行加工制造成最终产护率的影响，而且受原 材料名义保护率及原材料价值在最终产品 价值中所占比重的影响，其关系如下：
• 2.有效保护率 • 有效保护率（Effective Rate of Production—ERP）又称实际保护率，是指 各种保护措施对某类产品在生产过程中的 净增值所产生的影响。具体地说，就是由 于整个关税制度而引起的国内增值的提高 部分与自由贸易条件下增值部分相比的百 分比。由此，有效保护率被定义为；征收 关税所引起国内加工增加值同国外加工增 加值的差额占国外加工增加值的百分比。 用公式表示为：
三、关税结构
• 关税结构又称为关税税率结构，是指一国关税税 关税结构又称为关税税率结构， 则中各类商品关税税率之间高低的相互关系。 则中各类商品关税税率之间高低的相互关系。世 界各国因其国内经济和进出口商品的差异， 界各国因其国内经济和进出口商品的差异，关税 结构也各不相同。但一般都表现为：资本品税率 结构也各不相同。 较低，消费品税率较高；生活必需品税率较低， 奢侈品税率较高；本国不能生产的商品税率较低， 本国能够生产的税率较高。其中一个突出的特征 其中一个突出的特征 是关税税率随产品加工程度的逐渐深化而不断提 制成品的关税税率高于中间产品的关税税率， 高。制成品的关税税率高于中间产品的关税税率， 中间产品的关税税率高于初级产品的关税税率。 中间产品的关税税率高于初级产品的关税税率。 这种关税结构现象称为关税升级 （Tariff Escalate），或阶梯式关税结构。 ），或阶梯式关税结构 ），或阶梯式关税结构。
• （二）差价税（Variable levy） • 差价税又称差额税，是当本国生产的某种产品的国内价格 高于同类进口商品的价格时，为削弱进口商品的竞争能力， 保护本国生产和国内市场，按国内价格与进口价格之间的差 额征收的关税，由于差价税随着国内外价格差额的变动而变 动，因此，它是一种滑动关税 一种滑动关税。 一种滑动关税 • （三）特惠税（Preferential Duty） • 特惠税又称“优惠税”，是指对从某个国家或地区进口的 全部商品或部分商品给予特别优惠的低关税或免税待遇。使 用特惠税的目的是为了增进与受惠国之间的友好贸易往来。 特惠税有的是互惠的，有的是非互惠的。 • 特惠税最早开始于宗主国与其殖民地及附属国之间的贸易。 最典型的特定优惠关税是1932年英联邦国家在渥太华会议上 建立的英联邦特惠制。目前，在国际上最有影响的特定优惠 关税是《洛美协定》（全称为《欧洲经济共同体——非洲、 加勒比和太平洋（国家）洛美协定》）国家之间的特惠关税。