2012化解税务风险的账务处理66方法

• 一般检查 2010 年至 2011 年两个年度的税款缴纳情况， 有涉及税收违法行为的，应追溯到以前年度。
17号文：办理电子、服装、家具类 产品出口退（免）税企业检查方案
• 一、检查对象 • （一）自营或代理出口电子、服装、家具类产品的外贸企 业 ； • （二）自营或委托出口电子、服装、家具类产品的自营生 产 型企业 • （三）供外贸出口电子、服装、家具类产品的生产企业。 • 二、检查年度 一般检查 2010 年至 2011 年两个年度的 税款缴纳情况，有涉 及税收违法行为的，应追溯到以前 年度。
• 3，月饼的最佳帐务处理方法
• 4，月饼的增值税、企业所得税、个人所得税注意 问题。
前言九、财税[2012]15号
• 关于增值税税控系统专用设备和技术维护 费用抵减增值税税额有关政策的通知 • 财税[2012]15号 • 自2011年12月1日起，增值税纳税人购买增 值税税控系统专用设备支付的费用以及缴 纳的技术维护费(以下称二项费用)可在增 值税应纳税额中全额抵减。
• • • • • 所得税帐不要调整 案例：80万亏损，缴纳20万税。 借：其它应收款—母公司80 贷：管理费用 80 增值税：只做缴纳的分录。
前言七、契税还是“妻税”的争 议？财税[2011]82号
• 财税【2011】82加名契税政策.doc • 1，婚絪存续期间变更夫妻名称未征收过契税 。加名征收。 • 2，婚姻法司法解释（三）引发了契税。 • 3，财税（2011）82号文适用婚姻存续期间。
• 第五、结合新税制，做好商业应对。面临着一定的价格调 整区间。
营改增展望：
• 历史上的税费改革不止一次，但每次税费 改革后，人民负担在下降一段时间后又涨 到一个比改革前更高的水平 • ----黄宗羲定律，亦称“积累莫返之害”。
• 延安时期黄炎培先生问毛主席有没有办法 解决， • 毛主席自信地给出了答案：“民主”。 • 大学：生之者众，食之者寡，为之者疾， 用之者舒。
1，什么是交通运输业和部分现 代服务业，
• 2，影响周边：浙江、安徽、江苏三省。北京等 • 3，营业税改征增值税一般纳税人年应税服务销售 额500万元， • 4，营改增价内税向价外税的改变而影响所得税
• 5、部分现代服务业税改后适用增值税低档税率6% ，增长1%，
•
6，对地税的影响，对国税的影响。对地方的影 响
5年内全面推广—建筑业
• 建筑业在财税[2011]110号文件中进行过列 举，未出现在上海试点范围内。 • .试点方案为建筑业预留的税率窗口是11% • .建筑业在劳务发生地纳税的体制 • .建筑业大量增值税业务无法取得专票的尴 尬 • .施工企业出租工程机械同时提供操作人员
营业税改征增值税试点若干问题 .doc
会计分录
• • • • • • 借：管理费用（固定资产）400 贷：银行存款400 抵税时： 借：应交税金—应交增值税-抵减税额400 贷：营业外收入 400 优惠的金额时填写在主表的第23栏
前言十：亏损企业出现虚报亏损问 题如何处理
• 失效文件《国家税务总局关于企业虚报亏损适用 税法问题的通知》（国税函[2005]190号）： • 对企业故意虚报亏损的，在行为当年或相关年度 造成不缴或少缴应纳税款的，适用《税收征管法 》第六十三条第一款规定； • 对企业依法享受免征企业所得税优惠年度或处于 亏损年度发生的虚报亏损行为，在行为当年或相 关年度未造成不缴或少缴应纳税款的，适用《税 收征管法》第六十四条第一款规定。
一、检查对象 （一）接受成品油增值税专用发票的企业 （二）开具成品油增值税专用发票的企业 二、检查年度 一般检查 2010 年至 2011 年两个年度的税款缴纳情况， 有涉 及税收违法行为的，应追溯到以前年度。 • 大连金州虚开加油发票案分析
山东东营虚开成品油增值税专用发 票案
• 2011年12月29日齐鲁晚报东营警方历经半年多时 间成功侦破一起全国涉案金额最大的虚开增值税 专用发票案,其涉案金额高达200亿元。 • 河北保定人陈刚（化名）开了15家皮包公司，按 票面价税合计金额的5%支付开票手续费，套取成 品油增值税专用发票，再开以“铁粉”为名称的 增值税专用发票给炼钢厂。.
• 该案中,受票企业涉及全国14个省、市、自治区 590多家企业。截至2011年12月28日,警方共摧毁 犯罪团伙12个,抓获犯罪嫌疑人60余名。
17号文：资本交易项目检查方案
• 一、检查对象 • 不论是从事实业投资、上市融资、企业内部业务重组，还 是从事收购兼并、持股联盟以及企业对外的风险投资和金 融投资等事项，凡有资本交易（如股权交易、资本溢价、 金融信托产品交易等）事项发生的企业与个人，均列入本 次检查的范围。 • 二、检查年度
若干改革文件
关于印发营业税改征增值税试点方案的通知110.doc
交通运输业和部分现代服务业营业税Biblioteka Baidu征增值税试 点实施办法解读.doc
• 关于上海市开展交通运输业和部分现代服务业营 业税改征增值税试点有关问题的说明.doc
• 财税【2012】131关于应税服务适用增值税零税率 和免税政策的通知.doc • 关于上海市营业税改征增值税试点增值税一般纳 税人资格认定有关事项的公告.doc
会计离任.doc好聚好散
• 1， 正式通知公司。 • 2， 先口头通知直属上司，或老板，然后再给人事部门发 去辞职信。 • 3， 避免工作的“退出模式”，兢兢业业，才能得到雇主 的尊重。 • 4， 耐心帮助继任者，是会计的重要职业道德。 • 5， 保密，是最好的回报，也是职业的基石。
• 会计离任，烦恼很多，处理得当，互道珍重，好聚好散。
税收专项检查指导性项目：
• • • • • ①房地产业、建筑安装业； ②地方股份制银行、地方商业银行； ③高收入者个人所得税； ④非居民企业； ⑤各地根据本地实际开展的其他项目。
国税发[2012]17号2012税收专项检 查工作通知.doc
• 接受成品油增值税专用发票的企业检查方案
• • • • •
2012年税务稽查总结
• 1、发票，你心中永远的痛
• 忠告：与假油票彻底分手吧 • 2、股权交易，你的达摩克利斯之剑，地方政府有 话语权。 • 3、行业大户，稽查任务要靠你们完成。 • 4，房地产，冬天来了，春天还很遥远。 • 来与不来，财务都在那里，不卑不亢； • 查与不查、税款都在那里，不增不减；
• 1，税局违规要求分析 • 2，应对措施 • 【1】，合法性是对企业最好的保护。 • 【2】，合理性原则。 • 【3】，账务处理。以实际应纳记相关税种。 • 【4】，备忘录。时间地点人物情节 • 3，方便纳税人、降低税收成本的原则，确定税款征收的 方式 • 4，房地产企业扣缴建筑业营业税
税务机关增值税和所得税税负率要 求
虚报亏损未少缴不处理
• 如被税务部门检查出存在虚报亏损并造成少缴纳 企业所得税的，应按《税收征管法》第六十三条 第一款规定处理..不缴或者少缴应纳税款的，是 偷税。 • 追缴税款、滞纳金，并处罚款。 • 如果亏损属于虚报亏损，但未造成不缴或少缴应 纳税款的，适用《税收征管法》第六十四条第一 款规定，编造虚假计税依据，由税务机关责令限 期改正，并处5万元以下的罚款。
• 2012年4月23日国税总局货物劳务税司营改增进展 介绍.doc
国务院决定扩大营业税改征增值税 试点范围。
• 会议决定： • 自2012年8月1日起至年底，将交通运输业 和部分现代服务业营业税改征增值税试点 范围，由上海市分批扩大至
• 北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、 湖北、广东和厦门、深圳10个省(直辖市、 计划单列市)。明年继续扩大试点地区，并 选择部分行业在全国范围试点。 • 营业税改征增值税试点若干问题.doc
• 4，对离婚后原共有房屋产权的归属人不征收 契税。
• 5，财税〔2011〕32号：在办理房屋权属变更 登记后退房的，不予退还已纳契税。
前言八、“月饼税”“礼品税 ””“过节税”的现实与操作困境
• 月饼征税人性化操作不申报不予深究.doc
• 1，央视主持人张泉灵的“月饼避税法”。 • 2，没有食堂的企业，不是正常的纳税人。
与税务局打交道，称呼是个大问题
• 同志？先生？小姐？大叔？大爷？哥？姐 ？美女？帅哥？税官？ • 直呼其名？爱叫啥叫啥？ • 张会计？张经理？张总？小张？ • 张会计师？张师？“江师”、“边师”？ • “组长？师傅？科长？局长？ • 张局？张处？张科？主任？某税官？ • 某某老师最安全。杨澜发起
前言四上海交通运输业和部分现
代服务业营业税改征增值税.doc
• 财税[2011]111号 • (一）提供有形动产租赁服务，税率为17% 。 • （二）提供交通运输业服务，税率为11%。 • （三）提供现代服务业服务（有形动产租 赁服务除外），税率为6%。 • （四）财政部和国家税务总局规定的应税 服务，税率为零。 • 营业税改征增值税试点若干问题.doc
• 《关于王家强截留公司收入征收个人所得税问题 的批复》(国税函[1999]192号) • 对其无合法、有效凭证的部分视为王家强个人取 得的应税所得，适用工资、薪金所得项目征收个 人所得税。
老板们需要什么样的财务
• 1、 能融资，贷款不出事，出事能摆平。 • 2、 内控管理，老板白脸，财务黑脸，财务要替别人着想，但为自己 而活； • 3、合理避税，账表做到“不管你信不信，反正审计当时信”。 • 4、沟通协调、团队精神、诲人不倦。 • 5、会计最高境界：记住该记住的，忘记该忘记的。 • 6、面试：遇大事矜持者，小事必纵弛；处明庭检饰者，暗室必放逸 。 • 两个人因为开心在一起叫喜欢，如果不开心还想在一起就是爱了。
• 建筑行业目前不参加营改增 • 工程总承包：设计、勘察、施工 • 房屋装修不参加营改增，仍属于建筑业，如果涉 及设计部分参加营改增 • 培训属于文化体育业，不参加营改增 • 机电设备安装的安装部分属于建筑业 • 测试参加营改增 • 工程监理不参加营改增 • 会展服务参加营改增
企业目前的准备工作
• 第一、学习“营改增”试点文件。作人力物力准备。 • 第二、确定选择纳税人身份试点。括小规模纳税人和一般 纳税人 • 第三、按照主管税局税所安排，购买增值税防伪税控系统 • 财税【2012】15号文件的规定抵减增值税应纳税额。 • 第四、做好会计核算工作\发票管理。“营改增”以后， 企业需要增加设置会计科目，初步税负测算。
2012严稽查下化解风险的账务 处理66方法
前言一：正确理解税收
• 哥尔柏说：税收就像拨鹅毛，管理者希望 拨最多的鹅毛，听最少的鹅叫 • 肖宏伟说：财政刚性支出决定税收任务 • 结构性减税，就是结构性增税 • 应对稽查：七分靠业务，三分靠沟通。 • 在纳税的道路上，没有绝对的真理，只有 那些不畏艰险，勇于并善于坚持已见的人 ，才有希望达到光辉的顶点。
前言三、企业不做假帐的现实困 境
• 风险与利益成正比。财务可以做的是： • 1增加难度、2寻找借口、3制造台阶、4置 之不理、5金蝉脱壳、6溜之大吉、7纳税遵 从。 • 风光的背后，不是沧桑，就是肮脏。
• 正确认识内外账问题。外帐与内帐会计的区别：
税务机关认定帐外帐、两套帐偷税 的申辩理由
• • • • • 1、帐外收入被查的后果。 2、小执照稽查。 大众南阳汽车销售公司行政诉讼案启示 3、定期定额不作为偷税的认定 4、现金交易的认定。
前言五、关于旅店业和饮食业纳税 人销售食品有关税收问题的公告
• 国家税务总局公告2011年第62号 • 现将旅店业和饮食业纳税人销售食品有关 税收问题公告如下： • 旅店业和饮食业纳税人销售非现场消 费的食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税 。
• 国家税务总局 • 二○一一年十一月二十四日
前言六、税务局让提前、延期交 税、非法定扣缴如何处理
2012年房价的高度决定税收征管 的强度
• • • • • • 日前影响房价的因素 1，地方政府的产业依赖。 2，城镇化进程。 3，婚龄人口的变化。 4，国家的货币政策调整—民间借贷 房地产减少的税收，要靠其它行业或稽查 查补完成。
前言二、2012全国税务稽查工作要 点.doc
• 税收专项检查指令性项目： • ①接受成品油销售增值税专用发票的企业 ； • ②资本交易； • ③办理电子、家具、服装类产品等出口退 （免）税的企业及承接出口货物业务的货 代公司。 • 河北省国税局2011年第7号公告关于增值税 若干问题的公告.doc