第七讲 小税种纳税实务
小税种知识点总结
小税种知识点总结在税收领域中，小税种是指相对于普通税种而言规模较小、税收规模较少的一类税种。
小税种的征收对象一般是某些特定行为、交易或财产，税率通常较低，征收范围较窄。
尽管小税种的税收规模相对较小，但它们在税收体系中仍扮演着重要的角色。
本文将对小税种的主要种类、特点、征收对象等方面进行总结。
一、小税种的主要种类小税种主要包括印花税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车船使用税、烟叶税、资源税等。
这些税种在税收体系中定位不同，征收范围各异，具有各自的特点和征收标准。
1. 印花税印花税是对特定的法律文件、商业文件及非法律文件征收的一种税收。
征税标准一般是以文件所涉及的金额作为计税依据，并按照一定的税率征收。
印花税的征收对象主要包括借款合同、股权转让协议、房地产交易等。
2. 城市维护建设税城市维护建设税是对城市房产进行征收的一种税收，主要用于城市基础设施建设和城市管理维护。
城市维护建设税的纳税人一般是城市内的房产所有者，按照房产的评估值或面积等指标计算税额。
3. 耕地占用税耕地占用税是针对占用耕地进行的征收，主要用于保护耕地资源和促进农业生产。
耕地占用税的征收对象主要是占用耕地开发建设的单位或个人，税率根据耕地面积和土地利用情况而定。
4. 土地增值税土地增值税是对土地价值增值部分征收的一种税收，主要用于调节土地利用和促进土地资源的合理利用。
土地增值税的征收对象主要是土地转让行为的参与者，税额一般根据土地转让所得额和税率来确定。
5. 车船使用税车船使用税是对机动车辆和船舶的使用进行的一种税收。
征收对象主要包括拥有和使用机动车辆或船舶的单位或个人，税额根据车船的类型、排放标准、使用年限等因素确定。
6. 烟叶税烟叶税是对烟草制品进行征收的一种税收，主要用于控制烟草消费和保护公众健康。
烟叶税的征收对象是烟草制品生产和销售企业，税额一般根据销售数量或销售额来确定。
7. 资源税资源税是对自然资源的开采和利用进行的一种税收，主要用于促进资源的合理开发和利用。
《纳税实务》课件 纳税实务—第七章
12
01 资源税
四、资源税的申报与缴纳
（一）纳税义务发生时间 （1）纳税人销售应税产品，其纳税义务发生时间为：
①
②
纳税人采取分期收 款结算方式的，其 纳税义务发生时间， 为销售合同规定的 收款日期的当天；
纳税人采取预收货款 结算方式的，其纳税 义务发生时间，为发 出应税产品的当天；
③
纳税人采取其他结算 方式的，其纳税义务 发生时间，为收讫销 售款或者取得索取销 售款凭据的当天。
6
01 资源税
一、资源税概述
资源税税目、税额包括7大类，在7个税目下面又设有若干个子目。资源税实行幅度比例税率和定额 税率。资源税税目、税率如表所示。
资源税税目税率表
7
01 资源税
二、资源税的计算
（一）从价定率计算 从价定率计算方法下，应纳资源税额等于销售额乘以适用税率。基本计算公式为：
应纳税额＝应税产品的销售额×比例税率
02
不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算纳税。
03
纳税人以1个月为一期纳税的，自期满日起5日内预缴税款，于次月1日 起10日内申报纳税并结清上月税款。
15
01 资源税
四、资源税的申报与缴纳
（三）纳税地点
1 凡是缴纳资源税的纳税人，都应当向应税产品的开采 或者生产所在地主管税务机关缴纳税款。
如果纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者
20
01 资源税
【例】
大兴油田7月份开采原油250 000吨，其中销售给炼油厂150 000吨，每吨售价 为120元，款项尚未收到。每吨原油资源税定额为24元。税务机关核定的纳税期限 为10天，月末结算。6月份缴纳资源税为3 300 000元。
解析：
实务小税种知识点总结
实务小税种知识点总结在税收领域中，税种是指按不同的税目对纳税对象的不同来源、不同性质、不同行为征收的税。
其中，小税种是指在各项大税种以外的一些较细分的税种。
一般情况下，小税种的征收对象、税率、计税方式等都比较特殊，需要纳税人掌握一定的专业知识。
在实际操作中，经常需要处理各种小税种的税务事务，因此对于这些小税种的知识点有一定的了解是非常有必要的。
本文将对一些常见的小税种及其相关知识点进行总结，希望对读者有所帮助。
一、印花税印花税是指对合同、文件、票据、凭证等特定文件征收的税。
印花税是一种间接税，通常由政府以印有特定标志的纸张征收。
按照征收对象的不同，印花税可以分为文书印花税、票据印花税和非交易行为印花税等多种类型。
1.文书印花税文书印花税是对与土地、房屋、建筑物、资产、财产权、土地和房屋权属权与财产交易有关的合同、文件等征收的一种税费。
具体来说，包括房地产买卖合同、租赁合同、土地使用权转让合同等。
2.票据印花税票据印花税是对票据种类中的各种支票、汇票、本票、金融票据等征收的税费。
票据印花税的计税对象是票据本身，而不是票据所包含的交易内容。
3.非交易行为印花税非交易行为印花税是对除了交易行为以外的其他行为征收的印花税，比如公司设立、股权激励、公司资本金减少的行为等。
印花税的征收标准和计税办法一般由财政部门制定，纳税人在相关交易中需要按照规定向税务部门缴纳印花税。
在实际操作中，纳税人需要认真查看税法规定的征收对象和税率，并按照规定向税务部门报税，避免因为印花税的不正确处理而产生纳税风险。
二、城市维护建设税城市维护建设税是指为了建设城市基础设施和保障城市正常运转而由城市居民缴纳的一种税种。
城市维护建设税的征收对象为城市居民，其计税关键点在于城市居民的应税所得。
城市维护建设税的计税对象包括各种居民个人的工资、薪金所得、个体工商户的生产、营业收入、稿费、特许权使用费等。
城市维护建设税的税率和计税办法由地方各级政府根据当地的经济状况和基础设施建设需求而确定。
纳税实务教案
纳税实务教案一、引言本教案旨在向纳税人介绍基本的纳税实务知识，并提供相关的案例分析和应对策略。
纳税是每个公民和企业应尽的义务，了解纳税实务知识对于正确、合法地履行纳税义务至关重要。
通过本教案的学习，希望能够提高纳税人对纳税实务的认识，减少因为不了解相关纳税规定而发生的违法行为。
本教案的学习对象为纳税人及希望了解纳税实务的人士。
二、基本概念1. 纳税人纳税人是指依法应当向国家财政部门缴纳税款的公民、法人或者其他组织。
2. 税务登记税务登记是指纳税人按照国家税收法律法规的规定，向税务部门申请登记，取得纳税人身份，获得纳税登记证书。
3. 税收优惠政策税收优惠政策是指国家为了鼓励和支持特定行业或行为，通过减免、免征或减少税负的方式，促进经济发展或满足社会需求。
三、常见纳税实务问题及解答1. 税务登记流程税务登记流程包括以下步骤：•准备材料：根据税务部门的要求，准备好需要提交的申请材料，包括纳税人身份证明、企业注册证书等等。
•填写申请表：按照税务部门提供的申请表格填写相关信息。
•递交申请：将填好的申请表及相关材料递交至税务部门。
•审核：税务部门会对申请材料进行审核，如有问题会及时与纳税人沟通。
•领取证书：审核通过后，纳税人需前往税务部门领取纳税登记证书。
2. 筹划税收优惠政策的合法利用在合法的范围内，纳税人可以通过筹划税收优惠政策来降低税负。
具体操作包括：•了解税收优惠政策：及时关注国家发布的税收优惠政策，了解适用范围、条件和期限等重要信息。
•合理推算纳税额：根据企业实际情况和税收优惠政策，合理推算纳税额，避免少缴税款或多缴税款。
•合规申报：纳税人需要按时、合规地申报税款，充分披露相关的申报信息。
•保留证据材料：纳税人需要保留好与税收优惠政策相关的证据材料，以备税务部门的审查。
3. 纳税期限及滞纳金纳税期限是指纳税人需要在规定的时间内缴纳应纳税款。
如果纳税人未按时缴纳税款，将产生滞纳金。
•纳税期限：一般情况下，纳税期限为纳税申报期限的截止日期。
模块一 纳税实务概述 《纳税实务》PPT课件
二 税收制度的基本要素
（七）违章处理
违章处理是对纳税人违反税收法规行为所采取的处罚措施。违章处理具体体
现了税收的强制性，即纳税人必须依法纳税，否则要受到法律的制裁。 税收违章行为是指欠税、漏税、偷税、抗税，以及违反其他有关税收征收管理
规定的行为。对纳税人的税收违章行为，可以根据情节轻重不同，分别采用不 同的处理方式，如批评教育、强行扣款、加收滞纳金、罚款、采取税收保全措 施、追究刑事责任等。 需要特别说明的是：从2009年2月28日起，“偷税”在我国不再作为一个刑法概 念存在。十一届全国人大常委会第七次会议表决通过了《中华人民共和国刑法 修正案（七）》，修订后的《中华人民共和国刑法》（以下简称《刑法》）对 第201条关于不履行纳税义务的定罪量刑标准和法律规定中的相关表述方式进行 了修改，用“逃避缴纳税款”取代了“偷税”。但目前我国的税收征收管理法 中还没有作出相应的修改。
1.税款的延期缴纳制度 ➢ 纳税人、扣缴义务人应按照法律、行政法规规定或者税务机关
依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。 ➢ 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、
直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但 是最长不得超过3个月。
四 税款征收
（三）税款征收的其他规定
务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。 ➢ （6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
四 税款征收
（三）税款征收的其他规定
5.关联企业的税收调整制度 ➢ （1）在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有
或者控制关系。 ➢ （2）直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制。 ➢ （3）在利益上具有相关联的其他关系。
三 纳税申报
（二）纳税申报的对象
2015年会计继续教育《小企业纳税实务》
2015年会计继续教育《小企业纳税实务》一、背景为了适应我国经济发展和税制改革的需要，2015年全国会计师继续教育政策的实施即将拉开序幕。
会计继续教育是会计人员的必修课程，旨在提高会计人员的职业素养、专业技能和道德水平。
2015年的会计继续教育重点是小企业纳税实务，本文就此展开讨论。
二、小企业纳税实务的概述小企业纳税实务是指小企业纳税人应当遵循的各项税收规定，包括所得税、增值税、营业税等方面的实务操作。
小企业纳税实务的处理非常细致，需要有丰富的经验和专业知识。
小企业纳税实务的主要难点在于纳税政策的灵活性和变化性，税法的修订和实施给纳税人带来了很大的不确定性。
因此，在实际操作中需要掌握基本的纳税知识，灵活运用税收政策，才能为企业争取最大的税收优惠和减免。
三、小企业纳税实务的具体问题1.小企业的税负压力小企业在生产经营中需要承担各种税收，税负压力较重。
为减轻税负，税务部门出台了一系列优惠政策，如优惠税率、免税、减免等措施。
2.增值税的纳税申报增值税是国内主要的税种之一，小企业在缴纳增值税的时候，需要认真填写增值税申报表，缴纳税款和申报时限等方面的问题，否则，会面临罚款和滞纳金等处罚。
3.税务稽查和合规管理税务部门对企业的税务自征中，会对企业进行税务检查和稽查。
为确保企业的合规管理，企业财务人员需要认真核对税务报表，确保各类报表真实准确。
4.小企业特殊情况的处理小企业在生产经营中可能会面临一些特殊情况，如资本金增加、企业投资、企业转型等，这些情况需要在税务申报中予以注明，以便税务部门对企业的纳税情况进行监管。
四、小企业纳税实务的应对策略1.了解税收政策和法规税收法规和政策的变化较为频繁，企业财务人员需要不断学习、了解相关政策和法规，及时调整企业的税收策略。
2.细心认真处理税务申报企业财务人员要认真核对纳税申报表，确保汇总正确、填报准确。
对于可抵扣的增值税进项、固定资产折旧费等方面要注意计算。
3.主动与税务部门沟通企业可以主动与税务部门沟通，及时了解税收改革的最新进展，了解税务部门的政策变化及特殊处理方法等信息，从而更好地适应市场的发展和变化。
纳税实务 PPT
1、卷烟从价定率计税办法的计税依据为调拨价格或核定 价格； 2、纳税人通过自设非独立核算的门市销售的自产应税消 费品，应按门市对外销售征收消费税； 3、纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵 偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消 费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
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第二章 增值税
一般纳税人增值税的计算
案例
第二章 增值税
小规模纳税人增值税的计算
基本公式：
一定是不含 税销售额！
应纳税额=销售额*征收率
第二章 增值税
小规模纳税人增值税的计算
纳税实务课件ppt
个人所得税采用超额累进税率和比 例税率两种形式，根据不同的所得 项目和纳税人情况，税率有所不同 。
消费税
01
02
03
定义
消费税是对特定商品和劳 务征收的税种，旨在调节 消费行为和增加财政收入 。
纳税人
消费税的纳税人是在中国 境内生产、委托加工和进 口应税消费品的单位和个 人。
税率
消费税根据不同的商品类 型和消费行为，采用不同 的税率，包括比例税率、 定额税率和复合税率等。
纳税人需使用CA证 书或电子营业执照登 录电子税务局。
数据导入与核对
将财务报表和其他相 关数据导入申报系统 ，并进行核对。
填写申报表
根据实际情况填写纳 税申报表，确保数据 准确无误。
提交申报表
完成申报表填写后， 进行提交操作，并打 印申报报表。
缴纳税款
申报成功后，通过三 方协议或网上银行等 渠道缴纳税款。
缴纳时间
按照税务机关规定的时间，及 时缴纳税款，避免滞纳金和罚
款。
滞纳金计算
如因特殊原因未按时缴纳税款 ，需了解滞纳金的计算方式和
缴纳方式。
涉税提醒
关注税务机关的涉税提醒，确 保及时了解最新政策和要求。
04
纳税检查与审计
纳税检查内容与方法
纳税检查内容
检查纳税人的申报资料、财务报表、税务登记、发票使用等方面，确保纳税人依 法纳税。
纳税咨询服务的内容应该涵盖税法、 税收政策、纳税程序、税务争议解决 等方面，以便为纳税人提供全面、专 业的咨询服务。
纳税咨询服务的形式多种多样，包括 电话咨询、网络咨询、现场咨询等， 可以根据纳税人的需求选择适合自己 的咨询方式。
纳税培训与教育
纳税培训与教育是提高纳税人税法意识和纳税遵从度的重要手段，也是纳税实务课 件的重要组成部分。
实务纳税知识点总结归纳
实务纳税知识点总结归纳一、纳税申报纳税申报是企业每年必须进行的一项重要工作。
在纳税申报过程中，企业需要按照税法规定向税务机关提交纳税申报表，对企业的应税款进行申报和缴纳。
在进行纳税申报时，企业需要注意以下几点：1. 纳税申报的周期不同类型的税种有不同的申报周期，企业需要根据税法规定的申报周期及时向税务机关进行纳税申报。
一般来说，一般纳税人的企业需要进行月度税务申报，而小规模纳税人一般按季度进行税务申报。
2. 纳税申报表的填报企业在填报纳税申报表时，必须严格按照税法规定的内容进行填写，确保填报的信息真实准确。
如果填写有误，很可能会导致税款不足或多缴，从而影响企业的资金流动。
因此，企业需要加强内部管理，确保申报表的准确性和完整性。
3. 纳税申报的方式企业可以选择不同的纳税申报方式，包括电子申报、自行申报和委托代理申报等方式。
企业需要根据自身的实际情况选择合适的纳税申报方式，并及时向税务机关进行申报和缴纳税款。
二、税务筹划税务筹划是企业针对税法规定的优惠政策，通过合法手段减少企业应缴税款的一种管理技能。
企业进行税务筹划能够有效地降低税负，提高经营效益，因此，税务筹划必须合理合法，不能违反税收法规。
1. 税收优惠政策税收优惠政策是国家为了支持企业发展而制定的一系列税收政策。
企业可以通过合理利用税收优惠政策，降低应缴税款，提高企业经济效益。
企业可以通过创新技术、技术交流、科技合作等方式获得税收优惠政策。
2. 合理运用税收政策企业需要根据自身实际情况，合理运用税收政策。
例如，企业可以通过增值税专用发票抵扣、研发费用加计扣除等方式，减少企业应缴税款，提高企业经济效益。
企业还可以通过合理安排企业内部资金流动，降低税负，实现最大化的利润。
三、税务风险管理税务风险管理是企业必须非常重视的一项工作。
税收风险是企业在进行纳税申报和税收筹划过程中可能面临的各种不利情况和风险。
企业需要做好税收风险管理，保障企业经营的稳定性和可持续发展。
纳税实务教学大纲
《纳税实务》教学大纲一、课程性质与任务《纳税实务》课程是高等职业教育会计、财务管理专业必修的一门专业技能课程。
主要学习税收管理基本知识、纳税计算与申报的操作原理、征收管理以及纳税申报的实际操作等，使学生掌握各种税的应纳税额的计算，准确地填列各税种的纳税申报表等基本方法和基本技能。
为后续《成本核算实务》、《财务管理实务》课程的学习奠定基础，也为学生岗位能力的培养起到重要的支撑作用。
二、课程教学目标《纳税实务》以企业税务活动为主线，按照实际工作任务确定教学内容。
（一）知识目标1.掌握税收的概念和特征；2.掌握税法的构成要素；3.掌握增值税、消费税、企业所得税、个人所得税及小税种的构成要素；4.掌握各税种网上纳税申报系统的操作要求；5.了解各税种的起源与发展。
（二）能力目标1.能独立办理税务登记业务；2.会办理发票的领购、开具、缴销业务；3.能正确计算各税种的应纳税额；4.能够熟练操作电子报税软件；5.会开具增值税专用发票。
（三）素质目标1.具有较强的语言表达、业务沟通和协调能力；2.具有团队合作与协作精神，有较强的全局意识、关键意识和责任意识；3.具有良好的心理素质和克服困难的能力；4.具有良好的职业道德与法律意识，社会责任感强。
三、参考学时90学时四、课程学分6学分五、课程内容和要求序号教学项目教学内容与教学要求教学活动设计建议参考课时1 走近税收教学内容：1.认识税收；2.税的征收与管理。
教学要求：1.掌握税收的概念及特征；2.了解税收的职能及作用；3.掌握税收制度的构成要素；4.明确税收的分类；5.掌握税务登记制度；6.掌握账簿与凭证管理制度；7.了解发票管理制度；8.熟悉纳税申报和税款征收的方式；9.了解税务检查。
1.知识展示：通过多媒体、视频等展示税收概论相关知识；2.案例分析：根据案例完成企业的税务登记；3.分组讨论：身边的税收。
62 增值税教学内容：1.增值税概述；2.增值税应纳税额的计算；3.增值税纳税申报；4.增值税专用发票使用与管理；5.出口货物退（免）税。
纳税实务知识点总结
纳税实务知识点总结纳税实务是指税务机关对纳税人提供的信息及其核对后，结合税务法规、政策，从事纳税管理、稽查、征收和服务等活动的过程。
税法规定纳税人有纳税义务，正确理解和掌握纳税实务知识不仅能避免不必要的罚款和损失，还可以为企业提供更多的税收减免机会。
本文将从税种、税额计算、税务申报、税务筹划等方面总结纳税实务的重要知识点。
一、个人所得税个人所得税是指居民个人和非居民个人在中华人民共和国境内取得的各类所得，按照税法规定缴纳的税款。
个人所得税税率累进计税，税率从3%到45%不等，具体应缴纳税率根据居民个人或者非居民个人收入情况而定。
缴纳个人所得税有两种方式：按照税前扣除的应纳税额进行缴纳或者按照税后计算的税款分期缴纳。
纳税人在申报个税时应按照国家财政部规定提供正确的税前扣除项，税务机关将据此核定应缴纳的税额。
二、增值税增值税是一种以销售货物、提供服务等行为为对象的商品和服务税。
增值税的税率分为以下三个档位：17%、13%、6%，具体应纳税品目则根据国家相关规定而定。
增值税可以进行进项税抵扣，即纳税人购进货物和接受服务时缴纳的增值税可以从应纳税销售额中扣除。
此外，增值税纳税人可以在自己实际经营中的实际成本和将来计划中的投资中用增值税应税额进行抵扣。
增值税抵扣是企业税务筹划的重要手段，可以降低企业纳税负担。
三、企业所得税企业所得税是指符合税法规定的企业、事业单位、其他组织和个体工商户取得的各类所得，按照一定税率缴纳的税款。
企业所得税税率为25%，但对于符合政府支持产业和实行科技创新和节能环保等条件的企业，可以享受税收优惠抵免。
此外，企业所得税还有一项重要的优惠制度，即小型微利企业所得税优惠政策，对符合规定的小型微利企业，税率可以降至20%或者15%。
四、财务报表与纳税申报税法规定的年报告截止日期为5月31日，纳税申报可通过税务部门网站或银行代办进行，也可通过注册认证的第三方平台申报纳税，但应保证申报信息的准确性和完整性。
纳税实务知识点总结
纳税实务知识点总结在当今社会，纳税是每个企业和个人应尽的义务，了解纳税实务知识对于合规纳税、降低税务风险以及合理规划财务都具有重要意义。
以下将为您详细总结纳税实务的相关知识点。
一、税收的基本概念税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
它具有强制性、无偿性和固定性三大特征。
强制性意味着纳税人必须依法纳税，否则将面临法律制裁；无偿性表示国家征税后，税款即为国家所有，不再直接归还纳税人；固定性则指的是税收的征收对象、税率等在法律规定的范围内是固定的。
二、主要税种介绍（一）增值税增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
对于一般纳税人，其应纳税额为当期销项税额减去当期进项税额；对于小规模纳税人，则按照销售额和征收率计算应纳税额。
（二）企业所得税企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。
企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，扣除各项成本、费用、损失等后，按照适用税率计算应纳税额。
（三）个人所得税个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。
个人所得税的征税范围包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等。
（四）消费税消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种，主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。
（五）其他税种此外，还有城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、车船税等众多税种，它们在不同领域和环节发挥着税收调节的作用。
三、纳税申报与缴纳（一）纳税申报期限不同税种的纳税申报期限有所不同，纳税人需要严格按照规定的时间进行申报。
一般来说，增值税、企业所得税等通常是按月或按季申报；个人所得税中，工资薪金所得由扣缴义务人按月代扣代缴，综合所得则需要在次年进行汇算清缴。
小税种
纳 税实务
项目八 其他税种
二、城镇土地使用税的基本内容
(三)适用税额
地区级别 1.大城市 2.中等城市 3.小城市 4.县城、建制镇、工矿区
实行分级幅度税额
省、自治区 、直辖市人民政 府应当在法定税 额幅度内，根据 市政建设状况、 经济繁荣程度等 条件，确定所辖 地区的适用税额 幅度。
每平方米土地年税额 1.5元至30元 1.2元至24元 0.9元至18元 0.6元至12元
注意：城镇土地使用税的纳税人 暂不包括外商投资企业和外国企业。
纳 税实务
项目八 其他税种
二、城镇土地使用税的基本内容
(二)纳税人
具体规定： 1.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位和 个人缴纳； 2.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由 实际使用人纳税； 3.土地使用权共有的，由共有各方分别纳税； 4.对外商投资企业和外国企业暂不适用城镇土 地使用税。
1.纳税人
在中华人民共和国境内开采 应税矿产品或者生产盐的单位和 个人。 以收购未税矿产品的单位作 为资源税的扣缴义务人，具体包 括独立矿山、联合企业和其他收 购未税矿产品的单位。
2.扣缴义务人
纳 税实务
项目八 其他税种
二、资源税的基本内容
(二)征税范围
1.征税范围的一般规定
原 油 指开采的天然原油，不包括人造石
纳 税实务
项目八 其他税种
二、城镇土地使用税的基本内容
(四)减免税优惠(共列举九项)
1.国家机关、人民团体、军队自用的土地。 2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的 土地。 3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。 4.市政街道、广场、绿化地带等公共用地。 5.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。 6.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土 地。
中小企业纳税会计实务
中小企业纳税会计实务中小企业纳税是企业经营中极为重要的一个环节，也是企业经营管理的重要方面之一。
在中小企业纳税方面，会计实务起着关键的作用。
一、中小企业纳税的基本原则纳税原则是中小企业纳税工作的基本要求。
中小企业纳税应遵循以下的原则：1.实行合法纳税，按照有关税法规定，及时、准确地缴纳税款。
2.重视内部管理，建立完善的会计及财务管理体系。
3.注重经济效益，科学评估投资效果和利润达成。
4.实行依法纳税，坚决抵制非法行为，提高自觉自律的意识。
1.税收政策：企业要根据国家有关经济政策对税收政策加以理解，对税收的品种和税收的收取方式有清晰的了解，以便更好地规范自己的税收行为。
2.纳税管理：企业应该积极参与税务机关的税收管理，严格遵守纳税法规，正确开具发票并进行妥善保管，随时配合税务机关进行税收核查，做好平时的税务备案、税务报验等工作。
3.税收报表的编制：根据税收法规，每个纳税人都必须编制并提交年度税收报表，企业要根据自身有关纳税政策的规定以及会计准则的规定编制达到规定标准的财务报表，精确计算纳税义务。
4.税收筹划：通过合理的税收筹划，使企业在合法的前提下尽量减轻税负。
企业应该在税务部门的援助下，采取一定的措施，如税务适应性政策、投资筹划、国际税收筹划等，来调整企业的税收状况，避免出现不必要的税负。
1.明确纳税义务：企业要根据税收法规，正确计算税务义务，准确开具发票并进行妥善保管，避免错误计算纳税义务或造成其他税务亏损。
2.会计账册管理：中小企业应合理利用会计账册来管理纳税，立即清理账薄上的异动账和政府转移收益，掌握纳税人的审查状况，避免出现承担不必要的纳税义务或税务滞纳金的情况。
3.纳税报表编制：企业应采用科学的财务管理方法，精确编制各类税收报表，要遵守税收政策法规，达到税收管理的要求，确保财务报表准确、完整、真实。
4.规范发票管理：企业应根据税务机关有关规定，规范内部发票管理，严防制假售票、伪造、冒领发票等涉税行为的产生，减少税收风险，做好有效的发票查验和核查。
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税法：基础知识与纳税实务
【答案】B、C、D 【解析】资源税有七个税目，其中原油，是 指开采的天然原油，不包括人造石油；天然 气是指专门开采或与原油同时开采的天然气， 暂不包括煤矿生产的天然气；煤炭是指原煤， 不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。
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【解析】 选矿比＝精矿数量÷耗用原矿数量。 所以，耗用原矿数量＝精矿数量× 选矿比。 故， 应纳资源税=（4000＋50×5）×15 ×40% ＋300×3＝2640知识与纳税实务
【计算题】某纳税人本期以自产液体盐50000 吨和外购液体盐10000吨（每吨已缴纳资源税 2元）加工固体盐12000吨对外销售，取得销 售收入600万元。已知固体盐税额为每吨10元， 该纳税人本期应缴纳多少资源税？
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二、耕地占用税税收优惠 下列情形免征耕地占用 军事设施占用耕地； 学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。 铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机 坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2 元的税额征收耕地占用税。
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【解析】纳税人采取分期收款结算方式的， 其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款 日期的当天。 本题当月应收取三分之一的价 款，资源税按应纳税额的三分之一确定。 当月应纳资源税=3000÷3×2.5 ＝2500（元）
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一、土地增值税的征税范围 土地增值税是对有偿转让国有土地使用权、 地上建筑物及其他附着物并取得收入的单位 和个人以其转让房地产的增值额为计税依据 的税种。
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属于土地增值税的征税范围的情形 • 转让国有土地使用权 • 取得国有土地使用权后进行房屋建造再出售 • 出售存量房 • 出售抵押的房地产 • 单位之间交换房地产 • 转让因联营投入的房地产 • 合作建房后转让
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二、税目 原油。 煤炭。是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他 煤炭制品。 其他非金属矿原矿。 黑色金属矿原矿。 有色金属矿原矿。 盐。
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【多选题】下列各项中，不征收资源税的有 （ ）。 A.液体盐 B.人造原油 C.洗煤、选煤 D.煤矿生产的天然气
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二、计税依据 契税的计税依据 • 国有土地使用权出让、土地使用权出售、房 屋买卖，为成交价格； • 土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参 照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核 定； • 土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土 地使用权、房屋的价格的差额。
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成交价格明显低于市场价格并且无正当理 由的，或者所交换土地使用权、房屋的价格 的差额明显不合理并且无正当理由的，由征 收机关参照市场价格核定。
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【单选题】下列各项中，契税计税依据可由 征收机关核定的是（ ）。 A.土地使用权出售 B.国有土地使用权出让 C.土地使用权赠与 D.以划拨方式取得土地使用权
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六、纳税义务发生时间与地点 纳税义务发生时间：同增值税 纳税地点——开采或生产所在地主管税务 机关
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【计算题】某煤矿企业（增值税一般纳税 人），本月采用分期收款方式向某供热公司 销售优质原煤3000吨，每吨不含税单价120元， 价款360000元，购销合同规定，本月收取三 分之一的价款，实际取得不含税价款100000 元。煤矿原煤资源税额为2.5元／吨。要求计 算当月应纳资源税。
第二节 耕地占用税
一、耕地占用税的纳税义务人与征税范围 占用耕地建房或者从事非农业建设的单位 或者个人，为耕地占用税的纳税人。 耕地，是指用于种植农作物的土地。
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二、耕地占用税应纳税额的计算 耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积 为计税依据，按照规定的适用税额一次性 征收。计算公式为： 应纳税额=纳税人实际占用的耕地面 积×适用定额税率
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第三节 契税
一、契税纳税义务人与征税对象 在中国境内转移土地、房屋权属，承受的 单位和个人为契税的纳税人
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转移土地、房屋权属是指下列行为 国有土地使用权出让； 土地使用权转让，包括出售、赠与和交换； 房屋买卖； 房屋赠与； 房屋交换。
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不属于土地增值税的征税范围的情形 • 房地产继承 • 房地产赠与 • 房地产出租 • 房地产抵押 • 代建房屋 • 房地产评估增值
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免征土地增值税的情形 • 个人互换自有住房 • 合作建房后按比例分房自用 • 将房地产投资于联营企业 • 被兼并企业的房地产转让到企业兼并 • 因政府征收房地产取得收入 • 个人转让居住满5年的房地产 • 建造普通标准住宅出售
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【答案】C 【解析】国有土地使用权出让、土地使用权出 售、房屋买卖，以成交价格为计税依据；土地 使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地 使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；以划 拨方式取得土地使用权时，不缴契税；经批准 转让房地产时，房地产转让者补交契税的依据 为补交的土地使用权出让费用或者土地收益。
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三、契税应纳税额计算征收 应纳税额计算公式 应纳税额=计税依据×税率（3%～5%）
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【计算题】居民甲某有四套住房，将一套价 值120万元的别墅折价给乙某抵偿了100万元 的债务；用市场价值70万元的第二、三两套 两室住房与丙某交换一套四室住房，另取得 丙某赠送价值12万元的小轿车一辆；将第四 套市场价值50万元的公寓房折成股份投入本 人独资经营的企业。当地确定的契税税率为 3%，甲、乙、丙各应缴纳多少契税？
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【答案】B、D 【解析】承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地 使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的， 免征契税；事业单位承受土地、房屋用于科 研的，免征契税。
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【计算题】某企业破产清算时，其房地产评估 价值为4000万元，其中以价值3000万元的房地 产抵偿债务，将价值1000万元的房地产进行拍 卖，拍卖收入1200万元。债权人获得房地产后， 与他人进行房屋交换，取得额外补偿500万元。 当事人各方合计应缴纳多少契税？（适用契税 税率3%）。
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【解析】纳税人以自产液体盐加工固体盐， 以加工的固体盐数量为课税数量；纳税人 以外购液体盐加工固体盐，其加工固体盐 所耗液体盐的已纳税额准予抵扣。 应纳资源税＝12000×10-10000×2＝ 100000（元）＝10（万元）
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【答案】 C 【解析】 中外合作开采石油和天然气按照现 行规定只收矿区使用费，暂不征收资源税。
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【判断题】进口的矿产品和盐，不征收资源税； 出口的矿产品和盐，也不免征或退还已纳资源 税。（ ） 【答案】√ 【解析】资源税是对在中国境内生产或开采的 应税资源产品征收，而对进口的应税资源不征 资源税，相应对出口应税产品也不退（免）已 纳资源税。
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【解析】 （1）甲不用缴纳契税； （2）乙应缴纳契税＝100×3%＝3（万元）； （3）丙应缴纳契税＝12×3%＝0.36（万 元）。
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四、税收优惠 【多选题】下列各项中，按税法规定应缴 纳契税的有（ ）。 A.农民承包荒山造林的土地 B.银行承受企业抵债的房产 C.科研事业单位受赠的科研用地 D.劳动模范获得政府奖励的住房
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【解析】债权人承受破产企业土地、房屋权 属以抵偿债务的免征契税。拍卖房地产的， 承受方应纳契税税额=1200×3%=36万元。 房屋交换中，由支付补价的一方按价差计算 交纳契税，税额=500×3%=15万元。
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第四节 土地增值税
三、应纳税额的计算 计算公式 应纳税额＝课税数量×单位税额 课税数量 销售数量 自用数量。
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【计算题】某冶金联合企业矿山9月份开采铁 矿石4500吨，销售4000吨，在开采过程中还 开采并销售了伴采锰矿石300吨，另有部分铁 矿石加工成精矿50吨销售，选矿比为1∶5， 铁矿石适用的单位税额为每吨15元，对铁矿 石按规定税额的40％征收，锰矿石适用的单 位税额为每吨3元。该矿当月应纳多少资源税？
五、减免税 【多选题】资源税减免税优惠政策主要有 （ ）。 A.开采原油过程中用于加热、修井的原油， 免征资源税 B.纳税人开采或生产应税产品过程中，因 意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失， 由省级人民政府酌情减税或免税