2014年预算管控会议——制定年度预算
财政部关于中央预算单位2014年预算执行管理有关问题的通知
财政部关于中央预算单位2014年预算执行管理有关问题的通知文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】2013.12.12•【文号】财库[2013]211号•【施行日期】2013.12.12•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】预算、决算正文财政部关于中央预算单位2014年预算执行管理有关问题的通知（财库[2013]211号）党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，武警部队，新疆生产建设兵团，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，高法院，高检院，有关人民团体，有关中央管理企业，各中央国库集中支付代理银行：根据《中华人民共和国预算法》、《国务院关于编制2014年中央预算和地方预算的通知》（国发〔2013〕43号）和财政国库管理制度有关规定，现将2014年预算执行管理工作有关事项通知如下：一、加强预算执行管理的总体要求2014年是贯彻落实党的十八届三中全会精神、全面深化改革的开局之年。
预算执行是预算管理的重要环节，关系到党和国家方针政策的贯彻落实，关系到财政职能的发挥和财政运行效率。
各部门各单位要高度重视预算执行管理工作，继续深化财政国库管理制度改革，完善国库集中收付运行机制；进一步清理预算单位银行账户，凡不符合规定的一律撤销，暂时无法撤销的，逐步将其纳入国库单一账户体系和监控范围；健全公务卡制度，严格执行公务卡强制结算目录，切实减少公务支出的现金使用；积极开展全年用款计划编报，不断提高用款计划的科学性和准确性；完善预算支出责任制度，加快预算执行进度，提高财政资金使用效率和效益；强化预算约束，控制和减少预算执行中的调整事项；建立结转结余资金清理机制，做好清理、消化工作；严格暂付款管理，严禁利用财政资金对外借款；从严控制资金垫付行为，严格按照财政国库管理制度规定支付资金；加强预算执行动态监控，规范预算单位用款行为；继续深化非税收入收缴管理制度改革，完善非税收入收缴管理。
二、做好国库集中支付范围划分工作各部门要高度重视国库集中支付范围划分工作，严格执行国库集中支付范围划分标准，按照规定时间和要求编报范围划分建议表，确保用款计划编报和预算支出执行工作的顺利实施。
中国财政年鉴2014指标数据：中国2014财政年度总收入预算统计
中国2014财政年度总收入预算统计 单位:澳门币(元)
经济分类
01-00-00-00 02-00-00-00 03-00-00-00 04-00-00-00 05-00-00-00 06-00-00-00 07-00-00-00 08-00-00-00
09-00-00-00 10-00-00-00 11-00-00-00 13-00-00-00 14-00-00-00
其他经常收入
92300500
合计
141287275000
资本收入
投资资产之出售 1024148100
转移
财务资产
345069000
其他Hale Waihona Puke 本收入1554720500
非从支付中扣减之退2回0567600
合计
2944505200
政府一般综合收入 144231780200
特定机构收益
法定收入及特区预算1转63移74收10入0100
编号 11-00 12-00 13-00 14-00
收入项目
本年度预算
政府一般综合收入
经常收入
直接税
123524541300
间接税
5553860700
费用.罚款及其他金钱16上0之96制95裁600
财产之收益
2660945100
转移
6704486300
耐用品之出售
1408600
劳务及非耐用品之出1售140036900
销售及服务收入 205890800
财务及投资收益 4278359500
其他收入
68578700
特定机构收益汇总 20926929100
调整
年度预算规划会议PPT
应用范围：适用于大型企业或政 府机构，尤其适用于预算编制基 础变化较大的情况
执行时间：规划预算执行的 起止时间和关键节点
预算目标：明确预算执行的 目的和预期成果
执行人员：确定负责预算执 行的团队或个人，明确职责
分工
执行步骤：详细列出预算执 行的步骤，包括预算分配、
实施、监控和调整等
预算制定：根据企业战略目标和实际情况，制 定合理的预算方案
定义：弹性预算法是一种基于业 务量变化的预算编制方法，根据 不同的业务量水平编制多个预算 方案。
编制步骤：确定业务量范围→选 择业务量计量单位→确定成本形 态→计算不同业务量下的预算成 本→汇总形成弹性预算表。
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优点：能够适应不同的业务量变 化，提高预算的灵活性和准确性。
优点与不足：优点在于简单易行，能避免预算工作的浪费；不足在于可能导致保护落后、固守缺 点的倾向。
定义：从零开始编制预算，不考 虑过去的支出水平
缺点：需要大量时间和资源进行 前期准备工作，并要求各部门密 切配合
添加标题
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优点：能够促进对所有预算需求 进行公正评估，不受历史成本的 影响
实施步骤：如何 推进全面预算管 理信息化建设
优势和效益：全 面预算管理信息 化带来的优势和 效益
未来展望：全面 预算管理信息化 的发展趋势和前 景
汇报人：XX
制定预算计划
评估预算效果 并调整预算计
划
定义：固定预算法是一种传统的预算编 制方法，根据企业规模、历史数据和市 场情况等因素，确定一个固定的预算额。
优点：简单易行，容易操作，适用于业务 量基本稳定的企业。
2014年国家经济工作总体要求和主要任务
2014年国家经济工作总体要求和主要任务新华社北京12月13日电中央经济工作会议12月10日至13日在北京举行。
中共中央总书记、国家主席、中央军委主席习近平，中共中央政治局常委、国务院总理李克强，中共中央政治局常委、全国人大常委会委员长张德江，中共中央政治局常委、全国政协主席俞正声，中共中央政治局常委刘云山，中共中央政治局常委、中央纪委书记王岐山，中共中央政治局常委、国务院副总理张高丽出席会议。
习近平在会上发表重要讲话，分析当前国内外经济形势，总结2013年经济工作，提出2014年经济工作的总体要求和主要任务。
李克强在讲话中阐述了明年宏观经济政策取向，对明年经济工作作出具体部署，并作了总结讲话。
会议指出，今年以来，在极为错综复杂的形势下，我们贯彻落实党的十八大精神，坚持以邓小平理论、“三个代表”重要思想、科学发展观为指导，加强党对经济工作的领导，围绕全面建成小康社会和实现中华民族伟大复兴的中国梦凝聚人心，围绕科学发展这个主题和加快转变经济发展方式这条主线，围绕提高经济发展质量和效益这个中心，统筹国内国际两个大局，坚持稳中求进工作总基调，把握经济大势，保持调控定力，坚持底线思维，按照宏观政策要稳、微观政策要活、社会政策要托底的思路，扎实做好各方面工作，经济社会发展稳中有进、稳中向好，实现了良好开局。
经济运行总体平稳，农业生产再获丰收，结构调整取得新进展，改革开放力度加大，人民生活继续改善，社会大局和谐稳定。
特别重要的是，党的十八届三中全会为加快转变经济发展方式、培育经济发展新动力、实现经济持续健康发展确定了行动纲领。
会议指出，这些成绩的取得，是党中央科学决策、正确领导的结果，是全党全国各族人民艰苦奋斗、共同努力的结果，成就来之不易，需要倍加珍惜。
会议强调，在肯定形势稳中有进、稳中向好的同时，我们也要清醒认识到，经济运行存在下行压力，部分行业产能过剩问题严重，保障粮食安全难度加大，宏观债务水平持续上升，结构性就业矛盾突出，生态环境恶化、食品药品质量堪忧、社会治安状况不佳等突出问题仍没有缓解。
酒泉市人民政府办公室印发《关于进一步加强市级行政事业单位财务管理的意见》的通知-
酒泉市人民政府办公室印发《关于进一步加强市级行政事业单位财务管理的意见》的通知正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------酒泉市人民政府办公室印发《关于进一步加强市级行政事业单位财务管理的意见》的通知市直各部门、各单位：《关于进一步加强市级行政事业单位财务管理的意见》已经市政府同意，现印发你们，请严格遵照执行。
酒泉市人民政府办公室2017年10月27日关于进一步加强市级行政事业单位财务管理的意见为深入贯彻落实《预算法》《会计法》和中央、省、市各项财经法规制度要求，明确行政事业单位财务主体责任，规范财务收支行为，降低运行成本，提高资金使用效益，加强市级行政事业单位（以下简称单位）财务管理，结合我市实际，提出如下意见：一、充分认识加强单位财务管理的重要性单位财务管理是机关管理的重要组成部分，是规范单位经济活动和社会经济秩序的重要手段，是依法理财、提高资金效益、建设高效节约型机关的必然要求，也是从源头上预防腐败的重要措施。
近年来，随着新《预算法》《行政单位财务规则》《事业单位财务规则》《行政单位会计制度》《事业单位会计制度》《行政事业单位内部控制规范》等系列财经法律法规的修订实施，对单位加强财务管理提出了新的更高要求，各部门、各单位要充分认识新形势下加强单位财务管理的重要意义，高度重视单位财务管理工作，全面落实单位财务管理主体责任，严肃执行各项财经法律法规、规范财务收支行为，提高资金运行管理水平和使用效益。
二、构建单位财务管理责任体系1.明确单位财务管理的主体责任。
《会计法》第四条规定“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”；《预算法》第五十三条规定“各部门、各单位是本部门、本单位的预算执行主体，负责本部门、本单位的预算执行，并对执行结果负责”；《会计基础工作规范》第四条规定“单位领导人对本单位的会计基础工作负有领导责任”。
池州市第三届人民代表大会第四次会议关于池州市2014年预算执行情况和2015年预算的决议-
池州市第三届人民代表大会第四次会议关于池州市2014年预算执行情况
和2015年预算的决议
正文：
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池州市第三届人民代表大会第四次会议关于池州市2014年预算执行情况和2015年预算的决议
（2015年1月23日池州市第三届人民代表大会第四次会议通过）
池州市第三届人民代表大会第四次会议听取和审查了市财政局局长李建华受市人民政府委托所作的《关于池州市2014年预算执行情况和2015年预算草案的报告》及池州市2015年预算草案。
会议同意池州市第三届人民代表大会第四次会议计划和预算审查委员会的审查结果报告，决定批准《关于池州市2014年预算执行情况和2015年预算草案的报告》和池州市2015年本级预算。
——结束——。
2023年高级会计师之高级会计实务高分通关题型题库附解析答案
2023年高级会计师之高级会计实务高分通关题型题库附解析答案大题（共10题）一、P公司是一家专门从事矿产资源开发、生产和销售的大型企业集团公司。
2013年末P公司拥有甲公司、乙公司2家全资子公司。
2014年4月1日，甲公司向P公司支付现金4000万元，获得乙公司60%有表决权的股份，相关的产权交接手续办理完毕，取得对乙公司的控制权。
当日，乙公司净资产账面价值为7000万元（此金额为当日乙公司所有者权益在最终控制方P公司合并财务报表中的账面价值）。
其中：实收资本2000万元，资本公积1500万元，盈余公积1000万元，未分配利润2500万元；乙公司可辨认净资产公允价值为8000万元；乙公司自2014年1月1日至2014年3月31日实现的净利润为400万元。
2014年3月31日，甲公司净资产账面价值为28000万元，其中：实收资本15000万元，资本公积（资本溢价）5000万元，盈余公积2000万元，未分配利润6000万元。
此项合并交易前，甲公司与乙公司之间未发生过交易事项。
1.2014年4月1日（合并日），甲公司在个别财务报表中部分会计处理如下：（1）增加资本公积（资本溢价）200万元；（2）确认长期股权投资4200万元。
2.2014年4月1日（合并日），甲公司在合并财务报表中部分会计处理如下：（3）以乙公司净资产账面价值7000万元为基础确认少数股东权益2800万元。
要求：1.逐项判断（1）至（3）项是否正确；如不正确，请说明理由。
2.计算甲公司合并日合并资产负债表中资本公积的金额。
【答案】1.第（1）项会计处理正确。
第（2）项会计处理正确。
第（3）项会计处理正确。
补充：个别财务报表会计分录：借：长期股权投资4200 贷：银行存款4000 资本公积——资本溢价2002.应在合并日合并资产负债表中确定的资本公积，计算如下：5000+（7000×60%-4000）-（1000+2500）×60%=3100（万元）补充：合并报表调整留存收益的会计处理：借：资本公积2100 贷：盈余公积600二、包伍集团是一家以钢铁冶炼和深加工为主业的大型国有企业集团。
预算管理：预算执行与控制的关键措施
强化预算执行力度
落实责任主体
明确预算执行的责任主体，确保各部门和 员工对预算执行的重Βιβλιοθήκη 和配合。加强预算宣传和培训
通过宣传和培训，提高全员对预算管理的 认识和重视程度，增强预算执行意识。
严格执行预算
建立刚性预算约束机制，严格按照预算计 划进行支出和采购，防止超支和浪费。
建立预算执行反馈机制
01
02
预算管理的顺畅进行和目标的顺利实现。
07
总结与展望
回顾本次课程重点内容
预算管理的概念和重要性
预算管理是企业或组织为实现目标而进行的资源分配、控制和监督活动，对于提高资源使用效率、降低风险具有重要 意义。
预算编制的方法和流程
预算编制应遵循科学、合理、可行的原则，采用适当的编制方法（如零基预算、增量预算等），并明确编制流程和责 任分工。
降低成本费用
通过预算控制，企业可以 更加合理地规划和分配资 源，降低生产、销售等各 环节的成本费用，提高盈
利能力。
增加收入
预算管理有助于企业预测 市场趋势，制定科学的销 售策略和定价策略，从而
增加销售收入。
提高资金使用效率
通过预算规划，企业可以 更加合理地安排资金使用 计划，降低资金闲置和浪 费，提高资金使用效率。
强化部门间协作意识
通过培训、宣传等方式，提高各部门对预算管理重要性的认识，增 强协作意识，形成合力推进预算执行。
明确部门间职责分工
明确各部门在预算管理中的职责分工，避免推诿扯皮现象，确保预算 执行工作顺利进行。
促进信息共享，提高决策效率
建立信息共享平台
通过建立企业内部信息平台，实现预算管理部门与其他部门之间 的信息共享，提高信息的透明度和利用效率。
国发〔2014〕45号-国务院关于深化预算管理制度改革的决定
国发〔2014〕45号-国务院关于深化预算管理制度改革的决定国务院关于深化预算管理制度改革的决定--------------------------------------------------------------------------------国发〔2014〕45号各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：为贯彻落实党的十八大和十八届三中全会精神，按照新修订的预算法，改进预算管理，实施全面规范、公开透明的预算制度，现就深化预算管理制度改革作出如下决定。
一、充分认识深化预算管理制度改革的重要性和紧迫性建立与实现现代化相适应的现代财政制度，对于优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安具有重要意义。
改革开放以来，特别是1995年预算法及预算法实施条例施行以来，在党中央、国务院的正确领导下，我国财政制度改革取得显著成效，初步建立了与社会主义市场经济体制相适应的公共财政制度体系，作为公共财政制度基础的预算管理制度也不断完善，为促进经济社会持续健康发展发挥了重要作用。
当前，我国已进入全面建成小康社会的关键阶段。
随着经济社会发展，现行预算管理制度也暴露出一些不符合公共财政制度和现代国家治理要求的问题，主要表现在：预算管理和控制方式不够科学，跨年度预算平衡机制尚未建立；预算体系不够完善，地方政府债务未纳入预算管理；预算约束力不够，财政收支结构有待优化；财政结转结余资金规模较大，预算资金使用绩效不高；预算透明度不够，财经纪律有待加强等，财政可持续发展面临严峻挑战。
党的十八届三中全会确立了全面深化改革的总目标，并对改进预算管理制度提出了明确要求，今年《政府工作报告》也作出了部署。
贯彻落实党的十八届三中全会精神和国务院决策部署，深化预算管理制度改革，实施全面规范、公开透明的预算制度，是深化财税体制改革，建立现代公共财政制度的迫切需要；是完善社会主义市场经济体制，加快转变政府职能的必然要求；是推进国家治理体系现代化，实现国家长治久安的重要保障。
“规划—计划—预算”三位一体的项目预算全过程管控模式探索与实践
“规划—计划—预算”三位一体的项目预算全过程管控模式探索与实践作者：林小梅来源：《环球市场信息导报》2014年第10期项目预算管理是个涉及面广、周期长的复杂的系统工程，本文紧紧抓住项目预算管控过程中存在诸多难点，基于闭环管理，提出了“规划-计划-预算”三位一体的项目预算全过程管控模式，把预算控制主体前移，依托信息化技术平台，通过事前的准入机制、事中的执行跟踪约束、事后的考评稽核，科学策划了项目从前期规划、审查、储备、计划、设计、物资、施工、结算、决算、转资等各环节的管控体系，系统规划、重点突破，从而提升公司的价值创造能力。
工程项目成本是电力企业成本支出预算的核心内容，如何加强项目预算的全过程管控成为当前电力企业提升公司价值创造力的关键点。
本文以目前项目预算管理中存在的问题为突破口，结合规划管理、计划管理及工程管理，展开了以“规划-计划-预算”三位一体的项目预算全过程管控模式的探索研究。
并得到实践检验，取得显著成效。
一、项目预算管理的现状电网建设项目建设工期长、投资规模大、工程内容复杂、建设要求高、涉及面广等特点，决定了工程项目预算全过程管理存在较多的难度和问题。
一是项目规划、计划不科学。
部分项目规划、计划不科学，存在在需求立项、可研论证、设计等方面存在需求随意、立项不规范、论证不充分、设计质量不高等问题，造成后期计划执行困难，调整率高，或形成规划外项目、甚至形成计划外项目的情况。
二是项目预算执行缺乏系统性。
长期以来，项目规划、综合计划、工程建设、项目结算各行其职，存在“铁路警察各管一段”的现象，缺乏对项目预算的全过程系统性的管控，诸如项目超概、建设超期、结算不及时等问题时有发生。
三是项目考核未有效的实施，未形成闭环管理。
二、“规划-计划-预算”三位一体的项目预算全过程管控模式探析传统的项目预算管理通常把管理的重点放在综合计划下达后的后续执行环节的跟踪。
本文紧紧围绕公司发展战略，引入“规划-计划-预算”三位一体项目预算落地实践。
2022年-2023年高级会计师之高级会计实务高分通关题库A4可打印版
2022年-2023年高级会计师之高级会计实务高分通关题库A4可打印版大题（共10题）一、甲公司系一家集规划设计、装备制造、工程施工为一体的国有大型综合性建设集团公司。
2015年初，甲公司召开总经理办公会，提出要进一步提升“战略规划——年度计划——预算管理——绩效评价”全过程的管理水平。
会议主要内容如下：(1)会议提出要贯彻落实董事会制定的以“国际业务优先发展”为主导的密集型战略。
公司应积极响应国家“一带一路”建设规划，在“一带一路”沿线国家(包括已开展业务和尚未开展业务的国家)争取更多业务订单，一方面提高现有产品与服务在现有市场的占有率，另一方面以现有产品与服务积极抢占新的国别市场。
(2)会议审议了公司2015年度经营目标。
公司发展部从公司自身所拥有的人力、资金、设备等资源出发，提出了2015年新签合同额、营业收入、利润总额等年度经营目标，并经会议审议通过。
(3)会议听取了公司2014年度预算执行情况的报告。
财务部就公司2014年的预算执行情况进行了全面分析，并选取行业内标杆企业M公司作为对标对象，从盈利水平、资产质量、债务风险和经营增长4个方面各选取一个关键指标进行对标分析(相关对标数据见下表)，重点就本公司与M公司在某些方面存在的差距向会议作了说明。
(4)会议听取了关于采用“平衡计分卡”改进绩效评价体系的报告。
会议指出：公司近年来单纯采用财务指标进行绩效评价存在较大局限性，同意从2015年起采用“平衡计分卡”对绩效评价体系进行改进；同时要求加快推进此项工作，以更好地促进公司战略目标的实现。
假定不考虑其他因素。
要求：根据资料(3)，针对4个关键指标，指出甲公司与M公司存在的差距，并提出相应的改进措施。
【答案】甲公司与M公司的差距：甲公司的资产周转率(0.5分)及营业收入增长率(0.5分)低于M公司、资产负债率(0.5分)高于M公司。
改进措施：加快资产周转速度，提高资产质量(0.5分)；提高营业收入水平，加快经营增长(0.5分)；合理控制资产负债率，防范债务风险(0.5分)。
预算管理改革再进一步
ACCOUNTING HORIZONS中国总会计师·月刊1842021年4月13日，国务院发布《关于进一步深化预算管理制度改革的意见》，明确了六个方面的重点改革措施：第一，加大预算收入统筹力度，增强财政保障能力；第二，规范预算支出管理，推进财政支出标准化；第三，严格预算编制管理，增强财政预算完整性；第四，强化预算执行和绩效管理，增强预算约束力；第五，加强风险防控，增强财政可持续性；第六，增强财政透明度，提高预算管理信息化水平。
这是时隔6年多之后，预算管理改革方面的又一重大举措。
2014年8月，全国人大常委会审议通过新《预算法》，并于2015年1月1日正式实施；2020年10月1日《预算法实施条例》开始正式实施。
随着这些法律、文件贯彻实施，中期财政规划、预算公开、地方政府债务管理、预算绩效管理等一系列重大改革举措相继落地，效果逐渐显现：政府收支透明度、“三公”经费开支、地方政府债务管理等越来越规范和透明。
新一轮预算管理改革，一方面是将近年来预算管理领域的一些问题制度化进而巩固预算改革的成果；另一方面，在内容和力度上都更上一个台阶，将预算管理改革进一步深化。
一、新一轮预算管理改革的背景新一轮预算管理改革看似突然，实际上有其必要性和必然性。
（一）财政紧平衡需要强化财政收支管理我国正处在转变发展方式、优化经济结构、转换增长动力的攻关期，结构性、体制性、周期性问题相互交织，“三期叠加”影响持续深化，经济步入中低速增长阶段的同时却还未能真正实现高质量发展，因而财政增收的难度客观上持续提高。
与此同时，政府的财政刚性支出并未缩减，民生等刚性支出压力不减反增，财政收支矛盾较为突出。
从中长期来看，我国财政收支矛盾还将继续呈现加剧态势。
鉴于此，必须加快预算管理制度改革的步伐，通过一系列规章制度去增强财政资源的统筹力度和可持续性。
（二）化解地方政府隐性债务风险要求加强财政收支统筹自国发〔2014〕43号文实施之后，我国先后实施了三轮地方政府隐性债务化解行动，但截至目前隐性债务风险仍然是我国财政金融体系防风险的重点。
转：新预算法解读2014新预算法修改解读
转：新预算法解读2014新预算法修改解读编者按：(1994年3月22日第八届全国人民代表大会第二次会议通过1994年3月22日中华人民共和国主席令第二十一号公布自1995年1月1日起施行根据2014年8月31日第十二届全国人民代表大会常务委员会第十次会议《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国预算法〉的决定》修正自2015年1月1日起施行)8月31日，十二届全国人大常委会第十次会议通过了《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国预算法〉的决定》(以下简称《决定》)，并重新颁布修订后的预算法，《决定》自2015年1月1日起施行新预算法的重大突破我国财政改革秉承公共财政的理念。
在财政功能上，处理好政府与市场的关系，财政的作用不“越位”、不“缺位”。
在预算管理上，力争做到预算完整，公开透明，科学有序，执行有效，纪律严明。
新预算法反映了上述现代预算管理的基本要素，是现代财政制度的重要组成部分。
(一)完善政府预算体系，健全透明预算制度。
近年来，随着预算管理制度改革的不断深化，我国已经取消了预算外资金，所有财政收支全部纳入政府预算，接受人大审查监督。
这一实践符合现代预算完整性的要求，体现了建立全口径预算的改革方向。
因此，新预算法删除了有关预算外资金的内容，并明确规定：政府的全部收入和支出都应当纳入预算。
预算包括一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算。
同时对四本预算功能定位、编制原则及相互关系作出规范。
公开透明是现代财政制度的基本特征，是建设阳光政府、责任政府的需要。
近年来在推进预决算公开方面做了大量工作，取得了显著成效。
为巩固和扩大这一改革成果并使之规范化、制度化，新预算法增加规定，除涉及国家秘密的事项外，经本级人大或其常委会批准，预算、预算调整、决算、预算执行情况的报告及报表，应当在批准后20日内由政府财政部门向社会公开，并对本级政府财政转移支付的安排、执行情况以及举借债务的情况等重要事项作出说明。
财政部关于进一步加强财政支出预算执行管理的通知
财政部关于进一步加强财政支出预算执行管理的通知文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】2014.05.21•【文号】财预[2014]85号•【施行日期】2014.05.21•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】预算、决算正文财政部关于进一步加强财政支出预算执行管理的通知（财预〔2014〕85号）党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，总后勤部、武警总部，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，高法院，高检院，有关人民团体，各中央管理企业，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局：今年以来，我国经济开局平稳，经济运行继续保持在合理区间。
各地区、各部门认真贯彻政府工作报告和预算报告确定的政策措施，加强预算执行管理，取得了较好效果。
但同时也应看到，当前国内外经济形势仍然错综复杂，经济增长下行压力依然存在，一些困难不容低估。
预算执行中还存在部分支出进度较慢、预算资金大量结转、国库存款沉淀较多等问题。
为了更好地促进经济结构调整，保障和改善民生，发挥财政对经济增长的拉动作用，现就进一步加强财政支出预算执行管理的有关事项通知如下：一、加强支出预算管理（一）加快下达年初预算。
各级财政部门要按照规定时间及时下达转移支付预算。
对上级财政提前下达的转移支付，本级财政要列入年初预算，并分解到本级有关部门和下级财政。
除公共财政预算外，政府性基金预算、国有资本经营预算也要加快下达，社会保险基金预算要按有关规定执行。
对于以收定支的支出项目，可采取提前下达、次年清算的方式，并及早开展项目准备，确保预算尽快执行。
（二）细化落实未分配到部门和下级财政的预算。
对于年初没有落实到具体单位的本级代编预算、执行中上级下达的转移支付等财政资金，各级财政部门要会同有关部门结合经济和社会事业发展情况，抓紧落实到具体单位。
本级代编预算要尽量在6月30日前分配下达；超过9月30日仍未落实到部门和单位且无正当理由的，除据实结算项目外，全部收回总预算。
我国预算管理制度的演进轨迹：1979--2014 年
我国预算管理制度的演进轨迹：1979--2014 年简介：我国预算管理制度的演进轨迹：1979--2014 年杨志勇内容提要：979 年以来，我国预算管理制度改革经历了四个阶段：1979~1993 年，我国恢复了预算报告与批准制度，建立了以《国家预算内容提要：1979 年以来，我国预算管理制度改革经历了四个阶段：1979~1993 年，我国恢复了预算报告与批准制度，建立了以《国家预算管理条例》为标志的新预算管理制度，着重加强预算平衡管理和预算外资金管理。
1994--1999 年，与社会主义市场经济相适应的预算管理制度初步形成，注重预算收入管理，与此同时初步形成了复式预算体系，完成了《预算法》的立法工作，并进一步加强了预算平衡与赤字控制和债务管理。
2000--2013年，我国预算管理制度逐步健全。
这一阶段以部门预算改革为中心，以支出预算管理为重点，统筹预算内外资金。
2013 年至今，预算管理制度正在按照全面规范、公开透明的总体方向进行改革。
未来预算管理制度将在中期财政规划、预算体系、预算公开与监督等多方面同时展开，并将为国家治理的现代化提供制度支撑。
关键词：预算管理；政府预算；财税改革改革开放以来，预算管理的重点实现了从赤字、收入到支出的转变。
随着部门预算改革和全口径预算管理改革的推进，预算外资金成为一个历史名词。
我国已形成包括一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算和社会保险基金预算在内的全口径预算体系。
按照国家治理体系和治理能力现代化的要求，预算管理制度正在按照全面规范、公开透明的精神进行改革。
为适应经济社会环境的变迁，预算管理制度改革或大或小，从没有停止过。
一、预算管理制度的恢复：1979--1993 年1979 年，我国预算管理制度开始恢复重建。
经济建设与市场化改革的同步进行，使财政支出压力陡增，预算平衡不断受到挑战。
与此同时，作为“财政资金”的预算外资金规模的扩大，使得既有制度无法适应管理的需要。
中华人民共和国预算法(2014年修正)
中华人民共和国预算法(2014年修正)文章属性•【制定机关】全国人民代表大会•【公布日期】2014.08.31•【文号】主席令第12号•【施行日期】2015.01.01•【效力等级】法律•【时效性】已被修改•【主题分类】预算、决算正文中华人民共和国预算法（1994年3月22日第八届全国人民代表大会第二次会议通过根据2014年8月31日第十二届全国人民代表大会常务委员会第十次会议《关于修改〈中华人民共和国预算法〉的决定》修正）目录第一章总则第二章预算管理职权第三章预算收支范围第四章预算编制第五章预算审查和批准第六章预算执行第七章预算调整第八章决算第九章监督第十章法律责任第十一章附则第一章总则第一条为了规范政府收支行为，强化预算约束，加强对预算的管理和监督，建立健全全面规范、公开透明的预算制度，保障经济社会的健康发展，根据宪法，制定本法。
第二条预算、决算的编制、审查、批准、监督，以及预算的执行和调整，依照本法规定执行。
第三条国家实行一级政府一级预算，设立中央，省、自治区、直辖市，设区的市、自治州，县、自治县、不设区的市、市辖区，乡、民族乡、镇五级预算。
全国预算由中央预算和地方预算组成。
地方预算由各省、自治区、直辖市总预算组成。
地方各级总预算由本级预算和汇总的下一级总预算组成；下一级只有本级预算的，下一级总预算即指下一级的本级预算。
没有下一级预算的，总预算即指本级预算。
第四条预算由预算收入和预算支出组成。
政府的全部收入和支出都应当纳入预算。
第五条预算包括一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算。
一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算应当保持完整、独立。
政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算应当与一般公共预算相衔接。
第六条一般公共预算是对以税收为主体的财政收入，安排用于保障和改善民生、推动经济社会发展、维护国家安全、维持国家机构正常运转等方面的收支预算。
财政部关于编报2014年中央国有资本经营预算建议草案的通知
财政部关于编报2014年中央国有资本经营预算建议草案的通知文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】2013.07.01•【文号】财企[2013]139号•【施行日期】2013.07.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】预算、决算正文财政部关于编报2014年中央国有资本经营预算建议草案的通知（财企【2013】139号）根据《中华人民共和国预算法》、《国务院关于试行国有资本经营预算的意见》（国发〔2007〕26号）及《财政部关于印发〈中央国有资本经营预算编报办法〉的通知》（财企〔2011〕318号）等文件规定，现就2014年中央国有资本经营预算编制有关工作通知如下：一、2014年中央国有资本经营预算编制的指导思想2014年中央国有资本经营预算以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，深入贯彻落实科学发展观，认真落实党和国家的方针政策，围绕加快转变经济发展方式主线，完善中央国有资本经营预算制度，健全预算约束机制，调整和优化支出结构，提高预算支出绩效，推动国有资本更多投向关系国家安全和国民经济命脉的重要行业和关键领域，不断增强国有经济活力、控制力、影响力。
二、2014年中央国有资本经营预算编制重点2014年中央国有资本经营预算支出，按照“统筹兼顾，留有余地”的原则，重点支持中央企业具有国家战略意义以及关系国计民生的重大项目建设，推动中央企业兼并重组，推动国有经济布局的战略性调整和国有经济产业结构的进一步优化，促进中央企业提高企业自主创新能力，加快转变经济发展方式，开展实施国际化经营，进一步加大对社保等民生的支出力度，实现国民经济可持续发展目标。
编制重点包括：（一）国有经济结构调整支出。
重点支持以优化产业结构和资本布局为主攻方向的重大结构性调整支出，包括中央企业战略性兼并重组、股权结构调整等。
（二）重点项目支出。
重点支持提升国家竞争力和综合国力等涉及国家战略、国家安全方面的重大项目支出。
项目预算控制会议纪要
项目预算控制会议纪要会议时间：XXXX年X月X日会议地点：XXX会议室会议主持：XXX会议内容摘要：本次会议旨在讨论并制定项目的预算控制措施，确保项目在可控范围内顺利进行。
会议讨论了项目的预算编制、预算执行情况以及调整方案等重要内容，最终达成以下共识。
会议正文：一、项目预算编制与会人员对项目预算编制进行了全面讨论。
各部门负责人提交了自己的预算计划，并就其中存在的问题和调整方案进行了交流和讨论。
综合各方意见，根据项目的实际情况，确定了最终的预算编制方案。
二、预算执行情况会议对当前项目的预算执行情况进行了详细分析和评估。
与会人员对项目的收入、支出、成本等方面进行了逐一审查，并提出了改进建议。
针对预算执行中的问题，确定了相应的处理措施，以确保项目的资金使用合理、高效。
三、预算调整方案根据项目进展情况和市场环境的变动，项目预算需要进行相应调整。
会议对预算调整方案进行了讨论，并就具体的调整内容达成了共识。
相关部门将按照会议决定，及时调整预算，并做好相应的预算变更通知和报备工作。
四、下一步工作安排会议确定了下一步工作安排，要求各相关部门密切配合，按照会议决定的预算控制措施，认真执行预算，确保项目进展如期。
五、其他事项会议讨论了其他与项目预算控制相关的事项，并对如何提升项目预算管理水平进行了探讨。
会议鼓励与会人员充分发表意见和建议，共同促进项目的顺利推进。
六、会议总结会议取得了圆满成功，确立了项目预算控制的重要性，并就预算编制、预算执行和预算调整等方面达成一致意见。
各相关部门将按照会议要求，认真贯彻执行会议决定，确保项目预算控制工作的稳步推进。
会议记录人：XXX会议相关资料附件：无注：此份会议纪要为电子文档，无需盖章。
制定预算管理规范如何合理规划和分配预算
制定预算管理规范如何合理规划和分配预算预算管理是企业重要的财务管理活动之一，它对于企业的运营和发展起着至关重要的作用。
合理规划和分配预算能够帮助企业实现财务目标，提高财务绩效，增强企业的竞争力。
本文将详细讨论制定预算管理规范的步骤和方法，以及如何合理规划和分配预算。
一、确定预算管理目标制定预算管理规范的首要任务是明确预算管理的目标。
企业的预算管理目标有很多种，例如降低成本、提高销售额、提高市场份额等。
根据企业的实际情况和发展需求，确定适合自己的预算管理目标是制定规范的第一步。
二、收集和整理信息在制定预算管理规范之前，需要收集和整理大量的信息，包括企业的财务数据、市场分析报告、竞争对手情报等。
只有充分了解企业的内外部环境，才能够准确制定预算管理规范，合理规划和分配预算。
三、制定预算管理政策和程序在制定预算管理规范时，需要制定详细的政策和程序，明确各个部门和岗位的责任和权限。
政策和程序的设计要求简洁明了，便于操作和执行。
同时，还要考虑各种情况下的应对措施，确保预算能够按计划执行。
四、建立预算编制流程预算编制是制定预算管理规范的核心环节，需要建立科学合理的预算编制流程。
一般来说，预算编制流程包括预算编制的时间节点、参与预算编制的部门和人员、预算编制的技术和工具等。
通过建立规范的预算编制流程，可以确保预算的准确性和合理性。
五、制定预算分配原则在合理规划和分配预算时，需要制定明确的预算分配原则。
预算分配原则包括权责明确原则、公平公正原则、有效性原则等。
通过制定科学合理的预算分配原则，可以确保预算的公平合理，使各个部门和项目在预算分配中得到公平的机会。
六、制定预算执行和监控机制预算的执行和监控是制定预算管理规范的重要环节。
企业应建立健全的预算执行和监控机制，包括预算执行的责任制度、预算执行的考核机制、预算执行的监控方法等。
通过有效的预算执行和监控，可以及时发现和解决预算执行中的问题，提高预算管理的效果。
七、制定预算调整和控制措施预算的调整和控制是预算管理规范的重要内容。
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预算管理专家关于预算管控的思想观点
只做预算不考核 预算是空中楼阁
1、支撑预算考核的管理系统 2、设计预算绩效考核指标与方案 3、预算管控配套措施-绩效工资与激励政策 4、预算管理落地平台--开好经营业绩考评会 第四个思想观点
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全面预算是一种系统方法，用来事先分 配企业的财务、实物和人力资源，以实现企 业既定的经营目标。企业可以通过全面预算 管理来监控经营目标的实施进度，有助于控 制支出，并预测企业的现金流量与利润。同 时全面预算又是明确的分权授权工具，通过 对责任、权利的有效分配，并引入相互促进 的利益分配机制来实现内部管理和控制，保 证企业价值的不断增加。
预算表 计算 预测方法
销售量：市场预测法、量本利法 销售单价：竞争定价法、量本利法
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利润预算考虑的影响因素
指标 主要驱动因素分析
收入增长方式（1）原有市场竞争或并购增加占有率；（2）新产品（研发能力、 营销及分销、品牌和用户忠诚度等提升）；（3）新市场，原有产品（品牌、资金 实力、营销能力、目标市场竞争、市场容量等增强）。 降低生产成本：产品设计、原材料价格、供应商管理、设备产出率、劳动力价格、 劳动效率、成本控制水平等。 降低期间费用：物流管理、营销策略、市场竞争、管理费用控制、合理负债率等。 合理税负：税收政策、纳税筹划。 提高营运资金效率：存货周转率主要取决于产品、内部管理、营销能力和市场环 境等；应收应付款主要取决于客户质量、市场竞争、信用政策和管理、供应商关 系等。 提高固定资产效率：行业特点、设备先进性、利用率和产出率等。 兼并收购：并购对象独立价值和协同效应。 融资规模、融资渠道和方式、资金成本、财务风险等
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连锁经营管理遇到的问题我们有吗
经理不懂预算管理，如何下达指标，难做决策。
现金流频频告急，如何解决现金流问题？
好员工留不住，差员工不愿走，如何考核优化团队？ 做了财务预算，但很难执行，好似一纸空文。 单店盈利不理想，工资居高不下，困惑如何解决？
管理层的想法下属不支持，如何统一高层的意见，权衡利益关系？
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市场分析与财务预测
根据市场占有率预测销售额
根据销售增长率预测销售额 根据实现目标利润的要求预测销售额
例：公司上年实际销售额为５０００万元，本年预计增长１ ５％的可能性为４０％，增长５％的可能性为３０％，不增 长的可能性为２０％，下降１０％的可能性为１０％。 加权平均增长率＝1５% ×40% +5% ×30%+20％ ×0％ －10% ×10% ＝+6.5% 本年预测销售额＝5000 ×（1＋6.5％）＝5325万元
人力资源管理 部门和岗位
战略规划 薪酬与激励制度 人力资源管理制度 考核结果用于 分配和激励 目标体系 经营管理目标与计划
战略制定部门 和管理者
KPI指标体系 绩效监控
绩效改
企业管理部门和 各级管理者
进循环
企业管理部门、财务 部门及其他计划统计 部门和岗位
绩效检讨与考核
绩效考核制度 经营检讨（★）
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公司KPI和部门绩效的关系
企业战略分解
经营计划 绩效目标
公司绩 效计划
绩效指标
KPI指标
常规KPI指标 改进KPI指标
业务流程分析
公司绩 效指标 管理要项
经营检讨
分解
部门绩 效计划
部门绩 效指标
KPI指标
管理要项 KPI指标
分解
对应改进 KPI指标
管理要项是反映各企业和部门内部 管理状况的指标。是对关键绩效指标的 补充。管理要项的设置应针对那些对实 现公司目标有重要作用，又难以用KPI 衡量的关键管理领域和活动，而非所有 的领域和活动。管理要项由企业或部门 的上级绩效管理部门和归口的职能管理 部门确定。 行为指标由与纳入考评的改进KPI指 标密切相关的一组或若干组行为要项及 工作标准组成，是为改进KPI指标状况服 务的。确定行为指标时，要考虑与改进 KPI指标相关的行为模块有哪些，并从中 找出有问题的行为要项，并将这些行为 要项转化为行为指标纳入考评。行为指 标由被考评者的直接主管与被考评者沟 通后确定。
— 11 —
实例 分析
目标利润＝本期预测销售额 ×（1－变动成本率）－固定成本
例：公司上年实际变动成本率为６０％，本年预计降低到５８％；上年 实际固定成本为１５００万元，本年预计增加到１６００万元。 最理想状态的利润＝5500 ×(1－58％）－1600＝710万元 平均状态下的利润＝5325 ×(1－58％）－1600＝636万元 最差状态下的利润＝4500 ×(1－58％）－1600＝290万元
单位 ：
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预算编制各部门的工作
部门 财务部门 销售部门 生产部门 编制前准备
财务报表及分析报告；预算目标测算方案；融投资预算草案； 产品成本、固定资产、应收账款等数据 销售情况分析及市场反馈；销售预测；已签订的预算年度合同； 销售行动方案；销售费用基础数据 生产情况及生产能力；产品质量及合格率；库存情况；产品成 本基础数据；劳动生产率情况等 新产品开发情况；技术改造和设备更新情况；技术发展规划； 开发计划；研发项目计划和估算；项目要求及人员配置；产品 质量分析等。 设备维修和保养情况；设备更新改造和装备情况；维修、更新 改造费用估算。 人员需求和素质要求；培训情况和计划；职工构成及有关情况； 业绩评价和薪酬制度调整；劳动力成本和劳动效率 原材料消耗情况；市场供应分析和预测；供应商变动等
准备金率
5、回款目标完成率为80%
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绩效管理
绩效含义
1.完成了工作任务
适应的对象
•体力劳动者 •事务性或例行性工作的人员 高层管理者 销售、售后服务等可量化工作性 质的人员 基层员工 普遍适用各类人员 知识工作者，如研发人员 — 21 —
2.结果或产出
3.行为 4.结果＋过程（行为/素质）
公司市场规模
市场占有率 预计变动 预计占有率 17% 2% 19% 19% 2% 21%
价格变化调整
预计销售量 单价＋0.15 销售预算 20948 5.15 107882 24310 5.30 128843 — 17 —
变动费用按比例预测推算
变动费用 工资业务提成 福利费 推销费 运杂费 发票费用 约束性费用 保险费 固定工资 折旧 标准化费用 办公费 电话费 人员补助 选择性费用 业务宣传费 促销品 差旅费 过户费 项目费用 广告费 审计评估费 咨询费 装修费 预算销售、提成比例 预算销售、提成比例、14% 预算销售、% 预算销售、% 预算销售、% 财产清单和保险费标准 人数、人均工资 个别折旧 按核定的部门支出标准计算 按核定的部门支出标准计算 人数、标准 销售比例 销售比例 上年支出、销售预算增减% 过户车辆、费用标准 项目明细、项目报告 项目明细、项目报告 项目明细、项目报告 项目明细、项目报告
2014年度面临新的挑战，如何打造适合自己的全面预算，保持稳健财务业绩？
— 7—
经营计划
经营计划要预先确定：
- 未来要做什么？（目标） - 未来由谁去做？（责任）
- 未来何时做？
（时间）
- 未来如何去做？（措施）
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确定目标原则
① 市场原则：预算目标的确定必须符合市场客观 需求，以市场预测为基础。这里所强调的市场包括产 品市场、劳务市场和资本市场。 ② 股东期望原则：公司生存和发展的最终目标是 实现股东价值最大化，股东价值增长目标在近期体现 为权益利润率或每股净利，一般要求股东回报不得低 于行业平均水平。因此，预算目标的确定必须考虑行 业权益利润率平均水平。 ③ 充分挖潜原则：以市场为基础，考虑行业权益 利润率平均水平，在充分挖潜的前提下确定预算目标。
5.做了什么（实际收益）＋能做什么 （预期收益）
绩效管理是一个过程，即首先明确企业要做什么（目标和计划），然后找到衡量工作做得好坏的标准进 行监测（构建指标体系并进行监测），发现做得好的（绩效考核），进行奖励（激励机制），使其继续 保持，或者做得更好，能够完成更高的目标。更为重要的是，发现不好的地方（经营检讨），通过分析 找到问题所在，进行改正，使得工作做得更好。这个过程就是绩效管理过程。企业为了完成这个管理过 程，所构建起来的管理体系，就是绩效管理体系。
销售 净利润率
资产 周转率
权益乘数
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市场预测推算表
指标
行业市场规模 期初规模 １＋增长％ 预计规模 105000 105% 110250 110250 105% 115763
上年
本年
指标
公司销售额 行业预计规模 公司预计占有率 预计销售量
上年
本年
110250 19% 20948
115763 21% 24310
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预算考核
传统的预算考核偏重于财务指标 实际结果 预算目标 最优水平
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例:区域经理的应负责任、衡量标准（KPI）与绩效目标
应
负
责
任
衡量标准（KPI）
2014年度绩效目标
1、销售策略 为了不断提高市场占有率，达到公司的销售额和利润 指标，制定销售策略。 2、销售目标 为了完成区域的销售任务，制定销售计划，合理调动 资源，严格控制价格体系，监督完成销售任务。 3、渠道建设 为了提高所属区域渠道的质量与数量，制定各区核心 渠道计划，了解渠道客户的要求，提高渠道复合化。
技术部门
设备部门 人力资源部
采购部
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预算编制具体方法和技巧
项 目 说 明
编制依据
销售 预算
销售预算是企业生产经营预算编制的起点。销售预算以销售 预测为基础。销售预测的主要依据是各种产品历史销售量的 分析，结合市场预测中各种产品发展前景等资料，先按产品、 地区、顾客和其他项目分别加以编制，然后再加以汇总。销 售单价采用一定的方法确定。 按品种编制的销售预算表（按季度或月份编制） 按地区、客户编制的销售预算表（按季度或月份编制） 应收帐款预算（按季度或月份编制） 销售预算=预计销售量×预计销售单价 应收帐款预算=期初余额+本期赊销额－本期收款额