【学习课件】第五章：土地增值税实务
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土地增值税PPT模板
土地增值税税额＝增值额 ×50%－扣除项目金额×15%
土地增值税金额＝增值额 ×60%－扣除项目金额×35%
三、土地增值税的会计处理
（一）房地产开发企业的土地增值税的会计处理
3
三、土地增值税的会计处理
（二）非房地产企业转让或销售房地产缴纳土地增值税的会计处理
1 兼营房地产业务企业的土地增 值税会计核算
（1）增值额未超过扣 除项目金额50%
（2）增值额超过扣除项目 金额50%，未超过100%
土地增值税税额＝增值额×30% （3）增值额超过扣除项目 金额100%，未超过200%
具体 公式
土地增值税税额＝增值额 ×40%－扣除项目金额×5%
（4）增值额超过扣除 项目金额200%
公式中的5%、 15%、35%分别 为二、三、四级的 速算扣除数。
（一）土地增值税纳税人
土地增值税的纳税人，是指转让国有土地使用权、地上的建筑及其附着物并取得 收入的单位和个人。概括地说，不论法人与自然人、不分经济性质、不论内资与外资、 不分部门与单位，只要有偿转让房地产，都是土地增值税的纳税人。
一、土地增值税概述
（二）土地增值税的征收范围
（二根）据账《簿土、地凭增证值管税理暂行制条度例》及其实施细则的规定，土地增值税的征税范围包括：
税务会计
土地增值税
一 土地增值税概述 二 土地增值税应纳税额的计算 三 土地增值税的会计处理 四 土地增值税的纳税申报
— 2—
一、土地增值税概述
土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人， 就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。
我国现行土地增值税的基本规范，是1993年12月13日国务院颁布的、自1994年1月1日起 施行并于2011年1月8日修订的《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（以下简称《土地增值 税暂行条例》）。
房地产开发企业土地增值税清算实务66页PPT
房地产开发企业土地增值税 清算实务
26、机遇对于有准备的头脑有特别的 亲和力 。 27、自信是人格的核心。
28、目标的坚定是性格中最必要的力 量泉源 之一， 也是成 功的利 器之一 。没有 它，天 才也会 在矛盾 无定的 迷径中 ，徒劳 无功。- -查士 德斐尔 爵士。 29、困难就是机遇。--温斯顿．丘吉 尔。 30、我奋斗，所以我快乐。--格林斯 潘。
Байду номын сангаас 谢谢
11、越是没有本领的就越加自命不凡。——邓拓 12、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。——爱尔兰 13、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。——老子 14、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。——歌德 15、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。——迈克尔·F·斯特利
26、机遇对于有准备的头脑有特别的 亲和力 。 27、自信是人格的核心。
28、目标的坚定是性格中最必要的力 量泉源 之一， 也是成 功的利 器之一 。没有 它，天 才也会 在矛盾 无定的 迷径中 ，徒劳 无功。- -查士 德斐尔 爵士。 29、困难就是机遇。--温斯顿．丘吉 尔。 30、我奋斗，所以我快乐。--格林斯 潘。
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11、越是没有本领的就越加自命不凡。——邓拓 12、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。——爱尔兰 13、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。——老子 14、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。——歌德 15、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。——迈克尔·F·斯特利
土地增值税清算实务ppt课件
《实施细则
》第八 闽地税发〔2005〕195号 条：土地增值税以 第五条 土地增值税以纳税 纳税人房地产成本 人房地产成本核算的最基 核算的最基本的核 本的核算项目或核算对象 算项目或核算对象 为单位计算。纳税人在取 得施工许可证后的30日内 为单位计算。 ，应按每一成本核算项目 或对象向主管税务机关办 理项目登记 。
M经济开发发展公司是否缴纳土地增值 税？
甲市M经济开发发展公司将下属A酒店的经营
权及全部资产以9000万元价格转让给乙市B商 行。双方签订的转让协议书规定， A酒店“转 让前产生的债权债务由甲方(M公司)处理并承担 ，与乙方(B商行)无关”；B商行则“协助甲方 (M公司)做好楼宇及酒店原管理从业人员的去留 工作”。
《中华人民共和国物权法》 第七十三条 建筑区划内的道路，属于业主共有，但属于城镇公 共道路的除外。建筑区划内的绿地，属于业主共有，但属于城镇 公共绿地或者明示属于个人的除外。建筑区划内的其他公共场所、 公用设施和物业服务用房，属于业主共有。
第七十四条 建筑区划内，规划用于停放汽车的车位、车库应当 首先满足业主的需要。
国税函[1997]573号
某开发商销售的车库、车位没有产权， 预售证也没有体现车库、车位，某地税部门 认为车库、车位属于建设用地使用权，有土 地证，转让土地使用权就要缴纳土地增值税。 是否正确？
公共配套设施费
公共配套设施指房地产开发企业开发建造的与清 算项目配套的居委会和派出所用房、会所、停车 场（库）、物业管理场所、变电站、热力站、水 厂、文体场馆、学校、幼儿园、托儿所、医院、 邮电通讯等公共设施。
1、清算单位和项目
2、 3、
清算条件
清算手续办理的时限及违规处罚
4、住宅和非住宅问题
《土地增值税讲义》PPT课件
土地增值税之进展时---扣除工程
3
利息费用---相关规定
国税函[2021]220号关于利息支出规定：
(一)财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产工程计算分 摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按 商业银行同类同期贷款利率计算的金额。
(二)凡不能按转让房地产工程计算分摊利息支出或不能提供金 融机构证明的，房地产开发费用在按“取得土地使用权所支付 的金额〞与“房地产开发本钱〞金额之和的10%以内计算扣除。
土地增值税之进行时扣除项目房地产开发成本与企业所得税的差异22利用地下基础设施形成的停车场类别土地增值税企业所得税成本核算指引差异对比无产权车位自持自营不征收土地增值税成本费用不能扣除利用地下基础设施行成的停车场所作为公共配套设施进行处理分摊成本至其他核算对象作为单独的成本核算对象做投资性房地产处理土地增值税与成本核算指引处理相同有偿转让征收土地增值税成本费用可以扣除作为单独的成本核算对象入伙时结转收入及对应的成本归全体业主所有成本费用可以扣除对无产权车位无明细规定土地增值税与企业所得税处理相同无偿赠与地方政府公用事业单位的用于非营利公共事业成本费用可以扣除无偿赠与地方政府公用事业单位以外其他单位的视同销售征收土地增值税成本费用可以扣除人防车位作为公共配套设施进行处理不能销售或不能出售长期租赁使用权不作为成本核算对象不归集成本三者处理相同土地增值税之进行时扣除项目房地产开发成本与企业所得税的差异32项目营销设施建造费国税发200931号开发间接费主要包括管理人员工资职工福利费折旧费修理费办公费水电费劳动保护费工程管理费周转房摊销以及项目营销设施建造费等
与企业所得税的差异
与核算指引的差异
土地增值税之进展时---收入
2
视同销售
〔国税发〔2006〕187号文〕 房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、 抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房 地产， 其收入按以下方法和顺序确认：
土地增值税清算实务课件
包括利息支出和其他房地产开发费用，其 中利息支出应按房地产项目计算分摊并提 供金融机构证明。
土地增值税税额计算
税额计算方法
土地增值税税额的计算公式为 “应纳税额=增值额×适用税率 -扣除项目金额×速算扣除系数
”。
增值额
增值额是指纳税人转让房地产 取得的收入减除规定的扣除项 目金额后的余额。
适用税率
案例分析
根据相关税法规定，对该住宅小区进 行土地增值税清算，计算出应纳税额 。
05
CATALOGUE
土地增值税清算风险防范
土地增值税清算风险识别
土地增值税清算风险定义
01
指在土地增值税清算过程中，因各种原因导致清算结果不符合
预期目标的风险。
土地增值税清算风险来源
02
包括政策法规变化、税务机关监管、企业财务管理不规范、市
房地产开发项目全部竣工、完 成销售的；
整体转让未竣工决算房地产开 发项目的；
直接转让土地使用权的。
土地增值税清算步骤
01
02
03
04
确定清算时间
在达到清算条件后，纳税人应 在30日内向主管税务机关提 出清算申请，并提交相关资料
。
编制清算报告
纳税人应按照主管税务机关的 要求，编制土地增值税清算报
告，并提交相关资料。
案例概述
某商业地产项目需要进行 土地增值税清算。
案例分析
根据相关税法规定，对该 商业地产项目进行土地增 值税清算，计算出应纳税 额。
案例结论
该商业地产项目需要缴纳 土地增值税税款。
案例三：某住宅小区土地增值税清算案例
案例概述案例结论某 Nhomakorabea宅小区需要进行土地增值税清算 。
土地增值税PPT课件
【答案】D
【课堂练习】
【例·单选】甲公司销售自行开发的房地产项目，取得不含增值税
销售收入10000万元，准予从房地产转让收入中减除的扣除项目金
额6000万元，且增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目
金额100%的部分，税率为40%，速算扣除系数为5%，计算甲公
司该笔业务应缴纳土地增值税税额的下列计算公式中，正确的是
2023最新整理收集 do
something
土
地 增单
击 此
值处 添 加
税副 标 题
壹 征税对象与征税范围
目
贰 纳税人
录
叁 应纳税额的计算
肆 税收优惠
伍 征收管理
壹 特征与征税范围
（一）特征
1.属于财产转移税 2.以“转让”国有土地使用权、地上建筑物及其附着物取得的增 值额为计税依据 3.以转让方为纳税人 【注意】土地增值税VS契税：都是针对“转让”环节征税，一个 是买方交（契税）、一个是卖方交（土地增值税）
（三）应纳税额的计算
【例2】某房地产企业开一发普通标准住宅，已知支付的土地出 让金为2840万元，缴纳相关税费160万元；住宅开发成本2800 万元，其中含装修费用500万元；房地产开发费用中的利息支出 为300万元（不能提供金融机构证明）；当年住宅全部销售，取 得销售收入9000万元（不含增值税）；缴纳城市维护建设税和 教育费附加495万元；印花税4.5万元。已知：该企业所在省人 民政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为10%，房地产开 发加计扣除比率为20%。计算该企业应缴纳的土地增值税。
（三）应纳税额的计算
【计算】 （1）住宅销售收入为9000万元。 （2）确定转让房地产的扣除项目金额包括： ①取得土地使用权所支付的金额＝2840＋160＝3000（万元）。 ②住宅开发成本为2800万元。 ③房地产开发费用＝（3000＋2800）×10%＝580（万元）。
【课堂练习】
【例·单选】甲公司销售自行开发的房地产项目，取得不含增值税
销售收入10000万元，准予从房地产转让收入中减除的扣除项目金
额6000万元，且增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目
金额100%的部分，税率为40%，速算扣除系数为5%，计算甲公
司该笔业务应缴纳土地增值税税额的下列计算公式中，正确的是
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税副 标 题
壹 征税对象与征税范围
目
贰 纳税人
录
叁 应纳税额的计算
肆 税收优惠
伍 征收管理
壹 特征与征税范围
（一）特征
1.属于财产转移税 2.以“转让”国有土地使用权、地上建筑物及其附着物取得的增 值额为计税依据 3.以转让方为纳税人 【注意】土地增值税VS契税：都是针对“转让”环节征税，一个 是买方交（契税）、一个是卖方交（土地增值税）
（三）应纳税额的计算
【例2】某房地产企业开一发普通标准住宅，已知支付的土地出 让金为2840万元，缴纳相关税费160万元；住宅开发成本2800 万元，其中含装修费用500万元；房地产开发费用中的利息支出 为300万元（不能提供金融机构证明）；当年住宅全部销售，取 得销售收入9000万元（不含增值税）；缴纳城市维护建设税和 教育费附加495万元；印花税4.5万元。已知：该企业所在省人 民政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为10%，房地产开 发加计扣除比率为20%。计算该企业应缴纳的土地增值税。
（三）应纳税额的计算
【计算】 （1）住宅销售收入为9000万元。 （2）确定转让房地产的扣除项目金额包括： ①取得土地使用权所支付的金额＝2840＋160＝3000（万元）。 ②住宅开发成本为2800万元。 ③房地产开发费用＝（3000＋2800）×10%＝580（万元）。
土地增值税课件演示教学
▪ 【答案】 ▪ (1)实现收入总额：1600万元 ▪ (2)扣除项目金额: ▪ ①支付地价款：100万元； ▪ ②支付开发成本：300万元 ▪ ③计提的三项费用：(100+300)×10%=40(万元) ▪ ④扣除的税金：1600×5%×(1+7%+3%)=88(万元) ⑤加计扣
除费用：100+300)×20%=80(万元) ▪ ⑥扣除费用的总额：100+300+40+88+80=608(万元) ▪ (3)确定增值额：1600-608=992(万元) ▪ (4)确定增值比率：992÷608≈163%所以适用第三档税率：
▪ 2.不属于土地增值税的征税范围的情况 （不征）
（1）房地产继承（无收入）； （2）房地产有条件的赠与（无收入）； （3）房地产出租（权属未变）； （4）房地产抵押期内（权属未变）； （5）房地产重新评估增值（无权属转 移）。
▪ 3.免征土地增值税的情况（免征或暂免征收） （1）个人互换自有居住用房地产； （2）合作建房建成后按比例分房自用； （3）与房地产商无关的投资联营，将房地
（2）印花税税率为0.5‰（产权转移 书据）
▪ 例：某房地产开发公司建一住宅出售，取得销售收 入1600万元(设城建税率7%，教育费附加征收率3%)。 建此住宅支付的地价款100万元(其中含有关手续费 0.8万元)，开发成本300万元贷款利息支出无法准 确分摊。该省政府规定的费用计提比例为10%。计 算上述业务应缴纳的土地增值税。
（2）由于印花税（0.5‰）包含在管 理费用中，故不能在此单独扣除
非房地产开 发企业
（1）营业税 （2）印花税 （3）城建税和教育费附 加
（1）销售自行开发的房地产时计算营业 税的营业额为转让收入全额，营业税税率 为5%
《土地增值税实务》课件
3
房价和土地成本的级联推动
房价上涨会催生土地成本的上涨，而高昂的土地成本又进一步推高房价，构成了 一种新的市场“良性循环”。
土地增值税的征税和申报
征税时机
土地权益出售时，税费应在权利转移之日起七个工 作日内缴纳。
征税比例
按照不同地区和房地产类型，征收的税费比例不同。
纳税申报
纳税人应依据土地增值税所得进行申报，如无增值， 则不用交纳。
申报表格
土地增值税纳税申报表，内容包括纳税人信息、土 地转让信息、税款计算等。
土地增值税的计算方法
1
计税基数
土地出让金+房屋及其他附着设施的出售价款+其中应纳税的增值（应纳税的增值 =（土地出让金+房屋出售价款）÷1.5-土地出让金）
2
纳税金额
纳税金额=应纳税增值额×税率（税率根据房地产税期限
土地权利转移之日起七个工作日内申报缴纳。
土地增值税的纳税期限
普通纳税人
按月纳税，逐月向税务机关申报缴纳。
Q：税务机关对土地增值税的管理有哪些要求？ A：税务机关有责任加强对土地增值税的管理工作，推动征收工作落到实处，同时加强业务能力建设， 不断完善税收政策。
土地增值税与房价的关系
1
土地市场大幅波动
大量的投机性资本进入土地市场，导致土地市场的价格变动较大。
2
土地供应不足
土地供应短缺是房价过高的主要原因之一。土地增值税加重了开发商的负担，影 响了土地出让，最终导致房价上涨。
《土地增值税实务》PPT 课件
本PPT课程将深入浅出地介绍土地增值税的全部内容，帮您掌握土地增值税实 务操作技巧，避免税收风险。欢迎参加！
什么是土地增值税？
1 定义
《土地增值税讲义》PPT课件
对无产权车位无明细 规定
人防车位
作为公共配套设施进行处理
不能销售或不能出售 长期租赁使用权,不作 为成本核算对象，不
归集成本
差异对 比
土地增 值税与 成本核 算指引 处理相
同
土地增 值税与 企业所 得税处 理相同
三者处 理相同
土地增值税之进展时---扣除工程
2 房地产开发本钱—与企业所得税的差 异〔3〕
土地增值税之前期准备---核定征收
房地产开发企业有以下情形之一的，税务机关可以参 照与其开发规模和收入水平相近的当地企业的土地增值税 税负情况，按不低于预征率的征收率核定征收土地增值税：
〔一〕依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的； 〔二〕擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； 〔三〕虽设置账簿，但账目混乱或者本钱资料、收入凭证、费用凭
2
利用 地下 根底 设施 形成 的停 车场
房地产开发本钱—与企业所得税的差
类别
异〔土2地〕增值税
企业所 得税
成本核算指引
不征收土地增值税，
作为单独的成本核算
自持、自营 成本、费用不能扣 利用地 对象，做投资性房地
除
下基础
产处理
征收土地增值税， 设施行 作为单独的成本核算
有偿转让 成本、费用可以扣 成的停 对象，入伙时结转收
证残缺不全，难以确定转让收入或扣除工程金额的； 〔四〕符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续，
经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的； 〔五〕申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
土地增值税之进展时---收入
1
房地产转让收入
2
视同销售
3
补贴收入
土地增值税之进展时---收入
土地增值税培训PPT课件
60%
35%
D=A×a
E=B×b
所需交纳增值税=E-D
2020/10/13
2
2.原不动产发票与契税发票不齐全
土地增值税=现购房价×1% 营业税=现购房价×5.6%
2020/10/13
3
谢谢您的指导
THANK YOU FOR YOUR GUIDANCE.
感谢阅读！为了方便学习和使用，本文档的内容可以在下载后随意修改，调整和打印。欢迎下载！
关于土地增值税征收 政策讲解
2020/10/13
按揭部 2011年11月24日
1
1.原不动产发票与契税发票齐全
n为现售房日期 与产权证日期相
差年限
差额价 x5.6%
现售价 x0.1%
A=可扣除项目金额=原购价x（1+5%×年限n）+原购契税+现购（营业税+印花税） B=增值额=现成交价-A C=增值率=B÷A
将C所得值与表格中‘应纳所得税额’数值比较找到相应级数，得到对应a、b值
级数
应纳所得税额
b：税率 a：速算扣除比例
1
增值额不超过扣除项目金额50%的部分
30%
0%
2
增值额不超过扣除项目金额50%至100%的部分
40%
5%
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
3
增值额不超过扣除项目金额100%至200%的部分
50%
15%
4
增值额超过扣除项目金额200%的部分
汇报人：XXXX 日期：20XX年XX月XX日
4
土地增值税清算实务PPT课件
.
10
（五）税务初核
1、符合性审核 （1）是否以项目或分期项目为清算单位 （2）是否符合清算条件 （3）是否明确普通标准住宅申请或放弃申请免税 （4）报送资料是否完备 （5）有关声明是否明确 2、逻辑性审核 （1）主表与附表的逻辑关系是否对应 （2）报表内部的逻辑关系是否对应 （3）数据计算是否准确
.
8
____税务局
责令限期改正通知书
税限改〔 〕 号
_______________：（纳税人识别号：
）
你（单位）开发的
房地产项目，已符合土地增值税清算
的条件，但未在规定的期限办理土地增值税清算手续。根据《中华人
民共和国税收征收管理法》，限你（单位）于接到本通知之日起30日
内办理土地增值税清算手续。逾期仍未按规定办理土地增值税清算手
征管法的规定
• 第六十二条 纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料 的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代 收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处
二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚
款。
• 第六十三条 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证， 或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申 报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的， 是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、 滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；
税清算条件后，依照税收法律、法规及土地增值税有关政策规定，计 算房地产开发项目应缴纳的土地增值税税额，并填写《土地增值税清 算申报表》，向主管税务机关提供有关资料，办理土地增值税清算手 续，结清该房地产项目应缴纳土地增值税税款的行为。 • 第四条 纳税人应当如实申报应缴纳的土地增值税税额，保证清算申 报的真实性、准确性和完整性。
《土地增值税实务》课件
《土地增值税实务》PPT课件
目录
• 土地增值税概述 • 土地增值税的计算 • 土地增值税的优惠政策 • 土地增值税的征收管理 • 土地增值税实务案例分析
01
土地增值税概述
土地增值税的定义
土地增值税是对土地使用权转让及出售建筑物时所产生的价格增值额征收的税种。
土地增值税的征收对象是纳税人所获得的土地增值额，即纳税人通过转让或出售土 地使用权、建筑物等所获得的收入减去取得成本后的余额。
减税
减税是对某些特定的土地交易或 行为少征收一部分土地增值税。 例如，对小型微利企业、高新技
术企业等可能实行减税政策。
抵免
抵免是对某些特定的土地交易或 行为在一定条件下可以抵免一部 分已纳土地增值税。例如，对投 资于环保、节能等项目可能实行
抵免政策。
土地增值税的税收优惠条件和程序
税收优惠条件
税收优惠条件是指享受税收优惠政策的必要条件。例如，享受免税政策的土地用 途必须符合政府规定；享受减税政策的纳税人必须符合小型微利企业或高新技术 企业的认定标准；享受抵免政策的投资项目必须符合环保、节能等要求。
税收优惠程序
税收优惠程序是指申请税收优惠政策的流程和手续。一般来说，纳税人需要向税 务机关提出申请，并提供相关证明材料。税务机关会对申请进行审核，符合条件 的纳税人可以享受相应的税收优惠政策。
04
土地增值税的征收管理
土地增值税的征收方式
01
02
03
查账征收
纳税人自行计算应纳税额 ，并向税务机关申报缴纳 。
土地增值税按照纳税人应纳税额 =增值额×适用税率-扣除项目金 额×速算扣除系数的公式计算。
增值额超过扣除项目金额200%的 情况下，应纳税额=增值额 ×60%-扣除项目金额×35%。
目录
• 土地增值税概述 • 土地增值税的计算 • 土地增值税的优惠政策 • 土地增值税的征收管理 • 土地增值税实务案例分析
01
土地增值税概述
土地增值税的定义
土地增值税是对土地使用权转让及出售建筑物时所产生的价格增值额征收的税种。
土地增值税的征收对象是纳税人所获得的土地增值额，即纳税人通过转让或出售土 地使用权、建筑物等所获得的收入减去取得成本后的余额。
减税
减税是对某些特定的土地交易或 行为少征收一部分土地增值税。 例如，对小型微利企业、高新技
术企业等可能实行减税政策。
抵免
抵免是对某些特定的土地交易或 行为在一定条件下可以抵免一部 分已纳土地增值税。例如，对投 资于环保、节能等项目可能实行
抵免政策。
土地增值税的税收优惠条件和程序
税收优惠条件
税收优惠条件是指享受税收优惠政策的必要条件。例如，享受免税政策的土地用 途必须符合政府规定；享受减税政策的纳税人必须符合小型微利企业或高新技术 企业的认定标准；享受抵免政策的投资项目必须符合环保、节能等要求。
税收优惠程序
税收优惠程序是指申请税收优惠政策的流程和手续。一般来说，纳税人需要向税 务机关提出申请，并提供相关证明材料。税务机关会对申请进行审核，符合条件 的纳税人可以享受相应的税收优惠政策。
04
土地增值税的征收管理
土地增值税的征收方式
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查账征收
纳税人自行计算应纳税额 ，并向税务机关申报缴纳 。
土地增值税按照纳税人应纳税额 =增值额×适用税率-扣除项目金 额×速算扣除系数的公式计算。
增值额超过扣除项目金额200%的 情况下，应纳税额=增值额 ×60%-扣除项目金额×35%。