王晓光财政与税收第11章

王晓光财政与税收第11章
第三节 城镇土地使用税
v 4．以出让或转让方式有偿取得土地使用权的， 应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴 纳城镇土地使用税；合同未约定交付时间的，由 受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。
v 5．纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满l 年时开始缴纳土地使用税。
王晓光财政与税收第11章
第三节 城镇土地使用税
v 四、计税依据 v 城镇土地使用税实行从量定额征收，其计税依据
是纳税人实际占用的土地面积，具体情况如下： v 1．由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位
组织测定土地面积的，以测定的面积为准。 v 2．尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发
的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准。 v 3．尚未核发出土地使用证书的，应由纳税人申
v 二、征税范围 v 征收范围城市、县城、建制镇和工矿区的国家所
有、集体所有的土地。外商投资企业、外国企业 和在华机构的用地也要征收城镇土地使用税。
王晓光财政与税收第11章
第三节 城镇土地使用税
v 三、税率 v 城镇土地使用税采取的是定额税率，即采用有幅
度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建制 镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳 税额。具体标准为： v 1．大城市1.5元～30元； v 2．中等城市1.2元～24元； v 3．小城市0.9元～18元； v 4．县城、建制镇、工矿区0.6元～12元。
v 甲应缴纳的契税税额=70 000×3％=2 100(元)
v 乙应缴纳的契税税额=250 000×3％=75 00(元)
v 丙不缴纳契税。
王晓光财政与税收第11章
v 六、税收优惠
v 七、征收管理 v 纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土
地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报， 并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。 v 契税在土地、房屋所在地的征收机关缴纳。
v 应纳税额=2 000/5×4×5=8 000元
王晓光财政与税收第11章
第三节 城镇土地使用税
v 六、税收优惠 v 七、征收管理 v （一）城镇土地使用税的纳税期限 v 城镇土地使用税实行按年计算，分期缴纳的征收
方式，具体期限由省、自治区、直辖市人民政府 确定。
王晓光财政与税收第11章
第三节 城镇土地使用税
v （三）纳税地点 v 城镇土地使用税由土地所在地的税务机关征收。
纳税人使用的土地不属于同一省(自治区、直辖市) 管辖范围的，应由纳税人分别向土地所在地的税 务机关缴纳土地使用税；在同一省(自治区、直辖 市)管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，如何 确定纳税地点，由各省、自治区、直辖市税务局 确定。
报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后 再作调整。
王晓光财政与税收第11章
第三节 城镇土地使用税 v 五、应纳税额的计算 v 城镇土地使用税的应纳税额的计算公式为： v 全年应纳税额=实际占用应税土地面积（平方米）
×适用税率
王晓光财政与税收第11章
v 例11－3. 某公司与政府机关共同使用一栋共有 土地使用权的建筑物，该建筑物占用土地面积2 000平方米，建筑面积10 000平方米（公司与 机构占用比例4：1），城战土地使用税年税额5 元/。问该公司当年应纳城镇土地使用税金额。
王晓光财政与税收第11章
第四节 耕地占用税 v 耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业
建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征 收的一种税。
王晓光财政与税收第11章
第四节 耕地占用税
v 一、纳税人 v 耕地占用税的纳税人是占用耕地建房或从事非农
业建设的单位和个人。
v 二、征税范围 v 耕地占用税的征税范围包括纳税人为建房或从事
扩大的需要而更多到纳税人的全
部财产，无形财产不易征税，造成税负的不公平 和不合理； v （3）财产税一般都是从价计征，估价工作较为 复杂，加大了税收征管的工作量和成本； v （4）财产税容易打击人们投资、工作和储蓄的 积极性，从而妨碍资本的形成和积累，影响经济 的发展。
王晓光财政与税收第11章
第一节 财产税概述 v （二）财产税的分类 v 1．根据征税范围分为一般财产税和个别财产税 v 2．根据课税对象分为静态财产税和动态财产税 v 3．根据计税依据分为从量财产税和从价财产税
王晓光财政与税收第11章
第一节 财产税概述 v 二、财产税的一般特征 v （一）财产税是对财富的存量课税 v （二）财产税多属于直接税且税负较难转嫁给他
王晓光财政与税收第11章
第三节 城镇土地使用税 v 城镇土地使用税是指以城镇土地为征税对象，以
实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额对 拥有的土地使用权的单位和个人征税的一种税。
王晓光财政与税收第11章
第三节 城镇土地使用税
v 一、纳税人 v 在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地
的单位和个人，为城镇土地使用税（以下简称土 地使用税）的纳税人，应当依照本条例的规定缴 纳土地使用税。
v 应纳税额=20 000×12％=2 400(元)
王晓光财政与税收第11章
第二节 房产税
v 七、税收优惠
v 八、征收管理 v 房产税按年征收，按季或半年分期预缴，具体纳
税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。 v 房产税在房产所在地缴纳，房产不在同一地方的
纳税人应按房产的坐落地点分别向房产所在地的 税务机关纳税。
王晓光财政与税收第11章
第十一章 财产税
第一节 财产税概述 第二节 房产税 第三节 城镇土地使用税 第四节 耕地占用税
第五节 契税 第六节 车船税
王晓光财政与税收第11章
第一节 财产税概述 一、财产税的含义
v （一）财产税的含义 v 财产税是对财产所有人、占有人或使用人所拥
有或支配的应税财产，就其数量或价值依法征 收的一种税。
其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的 耕地。
王晓光财政与税收第11章
第四节 耕地占用税
v 三、税率 v 耕地占用税采取的是有地区差别的定额税率，具
体税率为： v 1．全县人均耕地不超过1亩的，单位税额为每平
方米10至50元； v 2．全县人均耕地在1亩至2亩之间的，单位税额
为每平方米8至40元； v 3．全县人均耕地在2亩至3亩之间的，单位税额
王晓光财政与税收第11章
第二节 房产税 v 三、征税范围 v 房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿
区。 v 四、计税依据 v 房产税的计税依据，有从价计征和从租计征两种。
王晓光财政与税收第11章
第二节 房产税 v 五、税率 v 我国现行房产税采用的是比例税率，主要有两种
税率：一是实行从价计征的，税率为1.2％；二 是实行从租计征的，税率为12％。
王晓光财政与税收第11章
v 例11－4. 某市一家企业新占用10 000平方米 耕地用于工业建设，所占用耕地适用的定额税率 为20元/平方米。问该企业应纳耕地占用税的金 额。
v 应纳税额=10 000×20=200 000元
王晓光财政与税收第11章
第四节 耕地占用税
v 六、税收优惠 v 七、征收管理 v 耕地占用税由地方税务机关负责征收。土地管理
象，向产权承受人征收的一种财产税。
王晓光财政与税收第11章
第五节 契税 v 一、纳税人 v 契税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内转
移土地、房屋权属，承受的单位和个人。 v 二、征税对象 v 契税的征税对象是境内转移土地、房屋权属。
王晓光财政与税收第11章
第五节 契税
v 三、税率 v 契税实行3％～5％的幅度税率，各省（市）、自
境内，车辆、船舶(以下简称车辆)的所有人或 管理人。
部门在通知单位或个人办理占用耕地手续时，应 当同时通知所在地同级税务机关、获准占用耕地 的单位或个人应当在收到土地管理部门的通知之 日起30日内缴纳耕地占用税。 v 土地管理部门凭耕地占用税完税凭证或免税凭证 和其他有关文件发放建设用地批准书。
王晓光财政与税收第11章
第五节 契税 v 契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对
王晓光财政与税收第11 章
2020/11/22
王晓光财政与税收第11章
第十一章 财产税
v 学习重点 v 通过本章的学习，要求学生掌握财产税的类型、
特点，了解房产税、城镇土地使用税、耕地占用 税、契税和车船税的主要内容。 v 学习难点 v 掌握房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、契 税和车船税应纳税额的计算。
王晓光财政与税收第11章
v 例11－1. 某企业的经营用房原值为6 000万元， 按照当地规定，允许按减除30％后的余值计税， 适用税率l.2％。请计算其应纳房产税税额。
v 应纳税额=6 000×(1－30％)×1.2％=50.4 (万元)
王晓光财政与税收第11章
v 例11－2. 某公司出租房屋3间，年租金收入为 20 000元，适用税率为12％。请计算其应纳的 房产税税额。
为每平方米6至30元； v 4．全县人均耕地超过3亩的，单位税额为每平方
米5至25元。
王晓光财政与税收第11章
第四节 耕地占用税
v 四、计税依据 v 耕地占用税以纳税人占用耕地的面积为计税依据，
以平方米为计量单位。 v 五、应纳税额的计算 v 耕地占用税的应纳税额=实际占用耕地面积（平
方米）×使用定额税率
治区、直辖市人民政府可以在3％～5％的幅度规 定范围内，按照本地区的实际情况决定。
v 四、计税依据 v 契税的计税依据为不动产的价格。
王晓光财政与税收第11章
第五节 契税 v 五、应纳税额的计算 v 应纳税额的计算采用比例税率，其计算公式为： v 应纳税额=计税依据×税率
王晓光财政与税收第11章
v 例11－5. 居民甲有两套住房，将一套出售给居 民乙，成交价格为250 000元；将另一套两室 住房与居民丙交换成两处一室住房，并支付给丙 换房差价款70 000元。试计算甲、乙、丙相关 行为应缴纳的契税税额(假定税率为3％)。